1. I contribuenti sono le organizzazioni ei singoli imprenditori che sono passati ad un sistema di tassazione semplificata e lo applicano secondo le modalità previste dal presente Capo.

2. L'ente ha diritto di passare al regime di tassazione semplificata, se, a seguito dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta la comunicazione del passaggio al regime di tassazione semplificata, il reddito determinato ai sensi del presente Codice non ha superato i 45 milioni di rubli.

Il valore dell'importo massimo del reddito dell'organizzazione specificato nel primo paragrafo del presente paragrafo, che limita il diritto dell'organizzazione di passare a un sistema fiscale semplificato, è soggetto a indicizzazione entro il 31 dicembre dell'anno in corso da parte del coefficiente deflatore stabilito per l'anno solare successivo.

La limitazione del reddito stabilita dal primo comma della presente clausola non si applica alle organizzazioni le cui informazioni sono iscritte nel registro statale unificato delle persone giuridiche sulla base dell'articolo 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Su l'emanazione della parte prima del codice civile della Federazione Russa", presentando una notifica di transizione a un sistema fiscale semplificato dal 1 gennaio 2015.

3. Non legittimati ad applicare il regime fiscale semplificato:

1) organizzazioni con succursali;

3) assicuratori;

4) fondi pensione non statali;

5) fondi di investimento;

6) operatori professionali del mercato mobiliare;

7) banchi di pegno;

8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa, nonché nell'estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni;

9) enti che svolgono attività per l'organizzazione e lo svolgimento del gioco d'azzardo;

10) notai che esercitano uno studio privato, avvocati che abbiano istituito studi legali, nonché altre forme di formazioni legali;

11) organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;

12) scaduto

13) enti e singoli imprenditori che sono passati al regime di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola) ai sensi del Capitolo 26.1 del presente Codice;

14) organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica:

per le organizzazioni il cui capitale sociale è interamente costituito da contributi di organizzazioni pubbliche di disabili, se il numero medio di disabili tra i dipendenti è almeno del 50 per cento e la loro quota alla cassa salari è almeno del 25 per cento;

sulle organizzazioni senza scopo di lucro, comprese le organizzazioni di cooperazione dei consumatori, che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-1 "Sulla cooperazione dei consumatori (società di consumo, i loro sindacati) nella Federazione Russa", nonché alle imprese, i cui unici fondatori sono le società dei consumatori e le loro unioni, che svolgono la loro attività in conformità con la citata legge;

alle società economiche e ai partenariati economici stabiliti ai sensi della legge federale del 23 agosto 1996 N 127-FZ "Sulla scienza e sulla politica scientifica e tecnica statale" da istituzioni scientifiche di bilancio e autonome, le cui attività consistono nell'applicazione pratica (attuazione) dei risultati dell'attività intellettuale (programmi per computer elettronici, banche dati, invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, risultati di selezione, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how), i cui diritti esclusivi appartengono alle istituzioni scientifiche specificate ( anche congiuntamente ad altre persone);

istituito in conformità con la legge federale del 29 dicembre 2012 N 273-FZ "Sull'istruzione nella Federazione russa" da organizzazioni educative di istruzione superiore, che sono istituzioni di bilancio e autonome, società commerciali e partnership commerciali, le cui attività consistono nella applicazione pratica (attuazione) dei risultati attività intellettuale (programmi per elaboratori elettronici, banche dati, invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, risultati di selezione, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how), i cui diritti esclusivi appartengono al organizzazioni educative specifiche (anche insieme ad altre persone);

15) organizzazioni e singoli imprenditori, il cui numero medio di dipendenti per il periodo fiscale (di rendicontazione), determinato secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato nel campo della statistica, supera le 100 persone;

16) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, supera i 100 milioni di rubli. Ai fini del presente comma, devono essere prese in considerazione le immobilizzazioni soggette ad ammortamento e rilevate come beni ammortizzabili ai sensi del Capitolo 25 del presente Codice;

17) istituzioni statali e di bilancio;

18) organizzazioni straniere;

19) enti e singoli imprenditori che non abbiano comunicato il passaggio alla fiscalità semplificata entro i termini previsti dai commi 1 e 2 del presente Codice;

20) organizzazioni di microfinanza;

21) agenzie per il lavoro private che svolgono attività di fornitura di manodopera per i dipendenti (personale).

4. Hanno diritto di applicare il regime fiscale semplificato gli enti e i singoli imprenditori che, ai sensi del Capitolo 26.3 del presente Codice, siano passati al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività per una o più tipologie di attività imprenditoriali in relazione ad altre tipologie di attività imprenditoriali che svolgono. Allo stesso tempo, le restrizioni al numero di dipendenti e al valore delle immobilizzazioni stabilite da questo capitolo in relazione a tali organizzazioni e singoli imprenditori sono determinate in base a tutti i tipi di attività da loro svolte e all'importo massimo del reddito stabilito dal comma 2 del presente articolo è determinata da quei tipi di attività, tassazione che è svolta secondo il regime generale di tassazione.

Codice Fiscale RF Articolo 346.12 Contribuenti

2. L'applicazione del sistema semplificato di tassazione da parte degli enti prevede il loro esonero dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle società, l'imposta sugli immobili delle società e l'imposta sociale unificata. Le organizzazioni che applicano il sistema di tassazione semplificata non sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile ai sensi del presente codice quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché dell'imposta sul valore aggiunto pagata in in conformità con il presente Codice.

Le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato pagano i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Le altre tasse sono pagate dalle organizzazioni che applicano il sistema di tassazione semplificata in conformità con la legislazione su tasse e tasse.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 3 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

3. L'applicazione del regime fiscale semplificato per i singoli imprenditori ne prevede l'esonero dall'obbligo di versare l'Irpef (in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale), l'imposta patrimoniale delle persone fisiche (in relazione agli immobili adibiti all'attività imprenditoriale) e l'imposta sociale unificata (in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale, nonché ai pagamenti e alle altre remunerazioni dagli stessi maturati a favore di persone fisiche). I singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata non sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile ai sensi del presente codice quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché dell'imposta sul valore aggiunto pagata ai sensi del presente Codice.

I singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato pagano i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Le altre tasse sono pagate dai singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata secondo la normativa in materia di imposte e tasse.

4. Per gli enti e i singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata, permangono l'attuale procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti e la procedura per la presentazione delle segnalazioni statistiche.

5. Le organizzazioni ei singoli imprenditori che applicano il regime fiscale semplificato non sono esentati dall'esercizio delle funzioni di agente fiscale previste dal presente Codice.

Articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa - Contribuentee

1. I contribuenti sono le organizzazioni ei singoli imprenditori che sono passati ad un sistema di tassazione semplificata e lo applicano secondo le modalità previste dal presente Capo.

2. L'ente ha diritto di passare al regime di tassazione semplificata, se, a seguito dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta domanda per il passaggio al regime di tassazione semplificata, il reddito determinato ai sensi del presente Codice non supera i 15 milioni di rubli.

L'importo del reddito massimo dell'ente di cui al primo comma del presente comma, che limita il diritto dell'ente al passaggio a un sistema di tassazione semplificata, è soggetto ad indicizzazione mediante un coefficiente deflatore stabilito annualmente per ogni anno solare successivo e prendendo tenere conto delle variazioni dei prezzi al consumo per i beni (lavori, servizi) nella Federazione Russa per l'anno solare precedente, nonché dei coefficienti di deflazione applicati in precedenza in conformità con questo paragrafo. Il coefficiente deflatore è determinato e soggetto a pubblicazione ufficiale secondo le modalità prescritte dal governo della Federazione Russa.

La legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 ha modificato il paragrafo 3 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2007.

3. Non legittimati ad applicare il regime fiscale semplificato:

1) organismi con sedi distaccate e (o) uffici di rappresentanza;

3) assicuratori;

4) fondi pensione non statali;

5) fondi di investimento;

6) operatori professionali del mercato mobiliare;

7) banchi di pegno;

8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa, nonché nell'estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni;

9) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nel settore del gioco d'azzardo;

10) notai che esercitano uno studio privato, avvocati che abbiano istituito studi legali, nonché altre forme di formazioni legali;

11) organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;

13) enti e singoli imprenditori trasferiti al sistema di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola) ai sensi del Capitolo 26.1 del presente Codice;

14) organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica alle organizzazioni il cui capitale autorizzato è interamente costituito da contributi di organizzazioni pubbliche per disabili, se il numero medio di disabili tra i loro dipendenti è almeno del 50 per cento e la loro quota nella cassa salari è almeno del 25 per cento, alle organizzazioni senza scopo di lucro, comprese le organizzazioni di cooperazione dei consumatori che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-I "Sulla cooperazione dei consumatori (società di consumo, i loro sindacati) nella Federazione Russa", nonché società commerciali i cui unici fondatori sono le società dei consumatori e le loro unioni, che svolgono la loro attività in conformità con la citata legge;

16) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, supera i 100 milioni di rubli. Ai fini del presente comma si tiene conto delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali, che sono soggette ad ammortamento e rilevate come beni ammortizzabili ai sensi del Capitolo 25 del presente Codice;

17) istituzioni di bilancio;

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il comma 18 del paragrafo 3 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

18) organizzazioni straniere.

4. Gli enti e i singoli imprenditori trasferiti ai sensi del Capitolo 26.3 del presente Codice al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività per uno o più tipi di attività imprenditoriali, hanno diritto di applicare il regime fiscale semplificato in relazione ad altri tipi di attività imprenditoriali che svolgono. Allo stesso tempo, le restrizioni al numero dei dipendenti e al valore delle immobilizzazioni e delle attività immateriali stabilite dal presente capitolo in relazione a tali organizzazioni e singoli imprenditori sono determinate sulla base di tutti i tipi di attività che svolgono e l'importo massimo di il reddito stabilito dal comma 2 del presente articolo è determinato da quelle tipologie di attività la cui tassazione è svolta secondo il regime generale di tassazione.

Articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa - Procedura e condizioni per l'inizio e la fine dell'applicazione del sistema fiscale semplificato

Le leggi federali n. 205-FZ del 29 dicembre 2004 e n. 101-FZ del 21 luglio 2005 hanno modificato il presente codice ed entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Gli enti e i singoli imprenditori che hanno manifestato la volontà di passare ad un regime di tassazione semplificata, presentano nel periodo dal 1 ottobre al 30 novembre dell'anno precedente l'anno dal quale i contribuenti passano ad un regime di tassazione semplificata, all'Agenzia delle Entrate a dichiarazione di ubicazione (luogo di residenza). Allo stesso tempo, le organizzazioni nella domanda per il passaggio a un sistema fiscale semplificato segnalano l'importo del reddito per nove mesi dell'anno in corso, nonché il numero medio di dipendenti per il periodo specificato e il valore residuo delle immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali al 1° ottobre dell'anno in corso.

La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente prima dell'inizio del periodo d'imposta in cui è stato applicato per la prima volta il sistema di tassazione semplificata. In caso di modifica dell'oggetto della tassazione prescelto dopo aver presentato domanda di passaggio al regime fiscale semplificato, il contribuente è tenuto a comunicarlo all'Agenzia delle Entrate entro il 20 dicembre dell'anno precedente l'anno in cui il regime fiscale semplificato è stato applicato per la prima volta.

Conformemente alla legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005, i contribuenti che sono passati a un sistema fiscale semplificato dal 1° gennaio 2003 e hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione hanno il diritto di modificare l'oggetto di tassazione dal 1 gennaio , 2006 dandone comunicazione all'erario entro e non oltre il 20 dicembre 2005

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 2 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

2. Un ente di nuova costituzione e un imprenditore individuale di nuova iscrizione hanno il diritto di presentare domanda per il passaggio a un regime fiscale semplificato entro cinque giorni dalla data di iscrizione all'Agenzia delle Entrate indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate rilasciato ai sensi con il secondo comma del comma 2 del presente Codice. In questo caso, l'ente e il singolo imprenditore hanno il diritto di applicare il sistema di tassazione semplificata dalla data della loro iscrizione all'Agenzia delle Entrate, indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate.

Organizzazioni e singoli imprenditori che, in conformità con gli atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti municipali e dei distretti urbani, le leggi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo sul sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività, prima della fine dell'anno solare in corso i contribuenti di un'unica imposta sulla figura del reddito, hanno diritto, sulla base di una domanda, al passaggio ad un regime di tassazione semplificata dall'inizio del mese in cui il loro obbligo di pagare un'unica imposta sul reddito figurativo è stata estinta.

3. I contribuenti che applicano il regime di tassazione semplificata non possono passare ad altro regime di tassazione prima della fine del periodo d'imposta, salvo diversa disposizione del presente articolo.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 4 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

4. Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (fiscale), il reddito del contribuente, determinato ai sensi dell'articolo 346.15 e dei commi 1 e 3 del paragrafo 1 del presente codice, ha superato i 20 milioni di rubli e (o) durante la rendicontazione (imposta ) periodo in cui si è verificato il mancato rispetto dei requisiti stabiliti dai commi 3 e 4 dell'articolo 346.12 e dal comma 3 del presente Codice, tale contribuente si considera decaduto dall'applicazione del regime di tassazione semplificata dall'inizio del trimestre in cui è consentito l'eccesso specificato e (o) il mancato rispetto dei requisiti specificati.

Allo stesso tempo, gli importi delle tasse dovute quando si utilizza un regime fiscale diverso sono calcolati e pagati secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa in materia di tasse e commissioni per le organizzazioni di nuova creazione o per i singoli imprenditori di nuova registrazione. I contribuenti di cui al presente comma non pagano sanzioni e sanzioni per il ritardato pagamento delle mensilità nel trimestre in cui tali contribuenti sono passati ad un diverso regime di tassazione.

L'importo del limite di reddito del contribuente di cui al primo comma della presente clausola, che limita la facoltà del contribuente di applicare il regime di tassazione semplificata, è soggetto ad indicizzazione secondo le modalità previste dall'articolo 2 del presente Codice.

La legge federale n. 268-FZ del 30 dicembre 2006 ha modificato il paragrafo 5 del presente codice, che entrerà in vigore un mese dopo la pubblicazione ufficiale di detta legge federale

5. Il contribuente è tenuto a informare l'autorità fiscale del passaggio ad altro regime fiscale, effettuato ai sensi del comma 4 del presente articolo, entro 15 giorni di calendario dalla scadenza del periodo di rendicontazione.

6. Il contribuente che applica il regime di tassazione semplificata ha diritto di passare ad un regime fiscale diverso dall'inizio dell'anno solare, dandone comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno in cui intende passare ad un regime diverso regime fiscale.

7. Il contribuente che è passato da un sistema di tassazione semplificata ad un altro regime di tassazione ha il diritto di tornare a un sistema di tassazione semplificata non prima di un anno dopo aver perso il diritto ad applicare un sistema di tassazione semplificata.

Articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Oggetti di tassazione

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Oggetto della tassazione sono:

reddito meno spese.

2. La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente stesso, salvo il caso previsto dal comma 3 del presente articolo. L'oggetto della tassazione non può essere modificato dal contribuente entro tre anni dall'inizio dell'applicazione del regime di tassazione semplificata.

3. I contribuenti che sono parti di un patto di società semplice (contratto di attività congiunte) o di un accordo di gestione fiduciaria dei beni applicano un reddito decurtato dell'importo delle spese a titolo di imposta.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato questo Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

Articolo 346.15. La procedura per la determinazione del reddito

1. Nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti tengono conto dei seguenti redditi:

Articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa - Procedura per la determinazione del reddito

1. Nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti tengono conto dei seguenti redditi:

reddito da vendita determinato in conformità al presente Codice;

proventi non operativi determinati ai sensi del presente Codice.

Nella determinazione dell'oggetto della tassazione non si tiene conto del reddito previsto dal presente Codice.

Non sono presi in considerazione come reddito i redditi sotto forma di dividendi percepiti, la cui tassazione è effettuata da un agente fiscale ai sensi delle disposizioni degli articoli 214 e 275 del presente codice.

Articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Procedura per la determinazione delle spese

Legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006, in vigore dal 1 gennaio 2007, e legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007, in vigore dal 1 gennaio 2008 e applicabile ai rapporti giuridici sorti dal 1 gennaio , 2007, il presente Codice è stato modificato.

Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa - La procedura per il riconoscimento di entrate e spese

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 1 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

1. Ai fini del presente capo, la data di ricezione del reddito è il giorno di ricevimento dei fondi su conti bancari e (o) alla cassa, ricevimento di altri beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà , nonché il rimborso del debito (pagamento) al contribuente in altro modo (metodo in contanti).

Quando un acquirente utilizza una cambiale negli insediamenti per beni (lavori, servizi) da lui acquistati, diritti di proprietà, la data di ricezione del reddito da parte del contribuente è la data di pagamento della cambiale (il giorno di ricezione dei fondi dal emittente o altro soggetto obbligato ai sensi della cambiale indicata) o il giorno in cui il contribuente trasferisce la stessa cambiale mediante girata di terzo.

Nel caso in cui un contribuente restituisca somme precedentemente percepite a titolo di anticipo per forniture di beni, prestazioni di lavori, prestazioni di servizi, trasferimento di diritti patrimoniali, il reddito del periodo fiscale (di rendicontazione) in cui è stata effettuata la dichiarazione viene ridotto del importo del ritorno.

Legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006, che entra in vigore il 1 gennaio 2007, e legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007, che entra in vigore il 1 gennaio 2008 e si applica alla legge rapporti sorti dal 1° gennaio 2007, è stato modificato il comma 2 del presente Codice

2. Le spese del contribuente sono rilevate come spese dopo l'effettivo pagamento. Ai fini del presente capitolo, il pagamento di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà è riconosciuto come cessazione dell'obbligazione del contribuente - l'acquirente di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà al venditore, che è direttamente correlato alla fornitura di tali beni (prestazione di lavori, fornitura di servizi) e (o) al trasferimento di diritti di proprietà. In questo caso, le spese sono contabilizzate come spese, tenendo conto delle seguenti caratteristiche:

1) spese materiali (comprese le spese per l'acquisto di materie prime e materiali), nonché spese di manodopera - al momento del rimborso del debito mediante addebito di fondi dal conto corrente del contribuente, pagamento dalla cassa e in caso di altro modalità di rimborso del debito - al momento di tale rimborso. Una procedura simile si applica al pagamento degli interessi per l'utilizzo di fondi presi in prestito (compresi i prestiti bancari) e per il pagamento di servizi di terzi. Allo stesso tempo, i costi di acquisto di materie prime e materiali sono presi in considerazione come parte dei costi in quanto tali materie prime e materiali vengono stornati alla produzione;

2) il costo del pagamento del costo dei beni acquistati per l'ulteriore vendita - in quanto tali beni sono venduti. Il contribuente ha diritto di utilizzare una delle seguenti modalità di valutazione ai fini fiscali dei beni acquistati:

al costo del primo al momento dell'acquisizione (FIFO);

al costo dell'ultima acquisizione (LIFO);

a un costo medio;

al costo di un'unità di merce.

Le spese direttamente connesse alla vendita di tali beni, comprese le spese di magazzinaggio, manutenzione e trasporto, sono considerate come spese dopo l'effettivo pagamento;

3) spese per il pagamento di tasse e contributi - nella misura effettivamente pagata dal contribuente. Se c'è un debito per pagare imposte e tasse, le spese per il suo rimborso sono considerate come spese nei limiti del debito effettivamente rimborsato in quei periodi (fiscali) di rendicontazione in cui il contribuente rimborsa detto debito;

4) spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni, nonché spese per l'acquisizione (creazione da parte del contribuente stesso) di attività immateriali, contabilizzati secondo le modalità previste dal comma 3 del presente Codice, si riflettono nell'ultimo giorno del periodo di rendicontazione (fiscale) nell'importo degli importi pagati. Allo stesso tempo, tali spese sono prese in considerazione solo per le immobilizzazioni e le attività immateriali utilizzate nella realizzazione di attività imprenditoriali;

5) quando un contribuente emette cambiale al venditore a titolo di pagamento dei beni acquisiti (lavori, servizi) e (o) dei diritti di proprietà, le spese per l'acquisizione di detti beni (lavori, servizi) e (o) dei diritti di proprietà sono preso in considerazione dopo il pagamento di detta fattura. Quando il contribuente trasferisce al venditore in pagamento dei beni acquistati (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà una cambiale emessa da un terzo, i costi per l'acquisizione di detti beni (lavori, servizi) e (o) beni i diritti sono presi in considerazione a partire dalla data di trasferimento di detta cambiale per i beni acquisiti (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà. Le spese specificate nel presente comma sono prese in considerazione in base al prezzo del contratto, ma non superiore all'importo della cambiale indicato nella cambiale.

3. I contribuenti che determinano i redditi e le spese ai sensi del presente capo non tengono conto, ai fini fiscali, delle differenze di somma come parte dei ricavi e delle spese se, ai sensi della convenzione, l'obbligazione (pretesa) è espressa in unità monetarie convenzionali.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha integrato questo codice con la clausola 4, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

4. Quando un contribuente trasferisce da un oggetto di tassazione sotto forma di reddito ad un oggetto di tassazione sotto forma di reddito ridotto dell'importo delle spese, le spese relative a periodi d'imposta in cui l'oggetto di tassazione sotto forma di reddito era applicati non sono presi in considerazione nel calcolo della base imponibile.

Articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa - Base imponibile

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Se l'oggetto della tassazione è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, la base imponibile è il valore monetario del reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore.

2. Se oggetto di tassazione è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, ridotto dell'importo delle spese, la base imponibile è il valore monetario del reddito, ridotto dell'importo delle spese.

3. Le entrate e le spese denominate in valuta estera sono prese in considerazione in aggregato con le entrate e le spese denominate in rubli. Allo stesso tempo, le entrate e le spese espresse in valuta estera vengono ricalcolate in rubli al tasso di cambio ufficiale della Banca centrale della Federazione Russa, stabilito rispettivamente alla data di ricezione delle entrate e (o) alla data delle spese.

4. I proventi in natura sono iscritti a prezzi di mercato.

5. Nella determinazione della base imponibile, i proventi e gli oneri sono determinati per competenza dall'inizio del periodo d'imposta.

6. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione il reddito ridotto dell'importo delle spese deve versare l'imposta minima secondo le modalità previste dal presente comma.

L'importo dell'imposta minima è calcolato per il periodo d'imposta nell'importo dell'1 per cento della base imponibile, che è il reddito determinato in conformità con questo codice.

L'imposta minima è pagata se per il periodo d'imposta l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale è inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata.

Il contribuente ha diritto, nei periodi d'imposta successivi, di includere l'importo della differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato in modo generale come spese nel calcolo della base imponibile, compreso l'aumento dell'importo delle perdite che può essere portato avanti secondo le disposizioni del comma 7 del presente articolo.

7. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese ha diritto a ridurre la base imponibile calcolata alla fine del periodo d'imposta per l'importo della perdita percepita alla fine dei periodi d'imposta precedenti in cui il contribuente applicava il sistema di tassazione semplificata e utilizzava come oggetto di tassazione il reddito decurtato del costo. In questo caso, la perdita è intesa come l'eccedenza delle spese determinate ai sensi del presente Codice rispetto al reddito determinato ai sensi del presente Codice.

La perdita specificata in questa clausola non può ridurre la base imponibile di oltre il 30 per cento. In questo caso, la parte restante della perdita può essere riportata ai periodi d'imposta successivi, ma non oltre 10 periodi d'imposta.

Il contribuente è tenuto a conservare i documenti attestanti l'ammontare della perdita subita e l'importo della riduzione della base imponibile per ciascun periodo d'imposta, durante tutto il periodo di esercizio del diritto alla riduzione della base imponibile per l'importo della perdita.

La perdita percepita dal contribuente nell'applicazione di altri regimi di tassazione non è accettata nel passaggio al sistema di tassazione semplificata.

La perdita subita dal contribuente in sede di applicazione del regime di tassazione semplificata non è accettata in caso di passaggio ad altri regimi di tassazione.

8. I contribuenti trasferiti per determinati tipi di attività per pagare un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività ai sensi del Capitolo 26.3 del presente Codice, tengono registri separati di entrate e spese in base a regimi fiscali speciali diversi. Se non è possibile separare le spese nel calcolo della base imponibile per le imposte calcolate in diversi regimi fiscali speciali, tali spese sono distribuite in proporzione alle quote di reddito nell'importo totale del reddito percepito in applicazione di tali regimi fiscali speciali.

Articolo 346.19 del codice fiscale della Federazione Russa - Periodo d'imposta. Periodo di rendicontazione

1. Un anno solare è riconosciuto come periodo d'imposta.

2. Il primo trimestre, i sei mesi ei nove mesi di un anno solare sono rilevati come periodi di rendicontazione.

Articolo 346.20 del codice fiscale della Federazione Russa - Aliquote fiscali

1. Se l'oggetto della tassazione è il reddito, l'aliquota d'imposta è fissata al 6 per cento.

2. Se l'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese, l'aliquota dell'imposta è fissata al 15 per cento.

Articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa - Procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. L'imposta è calcolata come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale.

2. L'importo dell'imposta in base ai risultati del periodo d'imposta è determinato dal contribuente in modo indipendente.

3. I contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione, sulla base dei risultati di ciascun periodo di riferimento, calcolano l'importo dell'anticipo d'imposta sulla base dell'aliquota e del reddito effettivamente percepito, calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta fino alla fine del primo trimestre, rispettivamente sei mesi e nove mesi, dalla presa in considerazione degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta versati.

L'importo dell'imposta (anticipo d'imposta) calcolato per il periodo di imposta (di rendicontazione) è ridotto da detti contribuenti dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria pagati (entro gli importi calcolati) per lo stesso periodo di tempo in conformità con il legislazione della Federazione Russa, nonché sull'importo delle prestazioni di invalidità temporanea pagate ai dipendenti. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta (pagamenti anticipati) non può essere ridotto di oltre il 50 per cento.

4. I contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione un reddito ridotto dell'importo delle spese, calcolano, alla fine di ogni periodo di rendicontazione, l'importo dell'anticipo d'imposta sulla base dell'aliquota e del reddito effettivamente percepito, ridotto dell'importo delle spese, calcolate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del primo trimestre, rispettivamente sei mesi, nove mesi, tenendo conto degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta.

5. Gli importi dei pagamenti anticipati delle imposte calcolati in precedenza devono essere presi in considerazione nel calcolo degli importi dei pagamenti anticipati delle imposte per il periodo di rendicontazione e dell'importo dell'imposta per il periodo d'imposta.

6. Il pagamento delle tasse e degli acconti d'imposta viene effettuato presso la sede dell'organizzazione (luogo di residenza di un singolo imprenditore).

7. L'imposta dovuta al termine del periodo d'imposta deve essere versata entro e non oltre il termine stabilito per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per il periodo d'imposta di riferimento ai commi 1 e 2 del presente Codice.

I pagamenti anticipati delle imposte sono effettuati entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo al periodo di riferimento scaduto.

Articolo 346.22 del codice fiscale della Federazione Russa - Accredito di importi fiscali

La legge federale n. 183-FZ del 28 dicembre 2004 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2005.

Gli importi delle tasse vengono accreditati sui conti del Tesoro federale per la loro successiva distribuzione ai bilanci di tutti i livelli e ai bilanci dei fondi statali fuori bilancio in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa.

Articolo 346.23 del codice fiscale della Federazione Russa - Dichiarazione fiscale

La legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 ha modificato il paragrafo 1 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2007.

1. Le organizzazioni contribuenti alla scadenza del periodo fiscale (dichiarazione) presentano dichiarazioni fiscali alle autorità fiscali nella loro sede.

Le dichiarazioni fiscali basate sui risultati del periodo d'imposta sono presentate dagli organismi contribuenti entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Le dichiarazioni fiscali basate sui risultati del periodo di riferimento sono presentate entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di fine del periodo di riferimento corrispondente.

2. Contribuenti - i singoli imprenditori alla scadenza del periodo d'imposta presentano la dichiarazione dei redditi all'Agenzia delle Entrate del luogo di residenza entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Le dichiarazioni fiscali basate sui risultati del periodo di rendicontazione sono presentate entro e non oltre 25 giorni dalla fine del periodo di rendicontazione corrispondente.

La legge federale n. 58-FZ del 29 giugno 2004 ha modificato il paragrafo 3 del presente codice, che entrerà in vigore un mese dopo la pubblicazione ufficiale di detta legge federale

3. Il modulo delle dichiarazioni fiscali e la procedura per la loro compilazione sono approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Articolo 346.24 del codice fiscale della Federazione Russa - Contabilità fiscale

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha riformulato il presente codice ed entrerà in vigore il 1 gennaio 2006.

I contribuenti sono tenuti a tenere le registrazioni dei redditi e delle spese ai fini del calcolo della base imponibile per l'imposta nel libro dei redditi e delle spese degli enti e dei singoli imprenditori che applicano il regime fiscale semplificato, il modulo e la procedura per la compilazione che sono approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Articolo 346.25 del codice fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche del calcolo della base imponibile al momento del passaggio a un sistema fiscale semplificato da altri regimi fiscali e al momento del passaggio da un sistema fiscale semplificato ad altri regimi fiscali

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Gli enti che, prima del passaggio al regime di tassazione semplificata, utilizzavano il metodo della competenza nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, nel passaggio al regime di tassazione semplificata, rispettano le seguenti regole:

1) a partire dalla data di passaggio alla fiscalità semplificata, la base imponibile comprende le somme percepite prima del passaggio alla fiscalità semplificata a titolo di corrispettivo in convenzione, la cui esecuzione il contribuente effettua dopo il passaggio alla fiscalità semplificata sistema fiscale semplificato;

3) i fondi ricevuti dopo il passaggio al regime di tassazione semplificata non sono inclusi nella base imponibile, se, secondo le regole della contabilità per competenza, gli importi indicati sono stati inclusi nel reddito nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società;

4) le spese sostenute dall'ente dopo il passaggio alla fiscalità semplificata sono rilevate come spese deducibili dalla base imponibile alla data della loro attuazione, se tali spese sono state pagate prima del passaggio alla fiscalità semplificata, ovvero alla data di pagamento, se il pagamento è stato effettuato dopo gli organismi di transizione per il sistema fiscale semplificato;

5) i fondi versati dopo il passaggio al sistema di tassazione semplificata per pagare le spese dell'organizzazione non vengono detratti dalla base imponibile, se prima del passaggio al sistema di tassazione semplificata tali spese sono state prese in considerazione nel calcolo della base imponibile per le società imposta sul reddito ai sensi del capitolo 25 del presente codice.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha riformulato il paragrafo 2 del presente codice, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

2. Gli enti che hanno utilizzato il sistema di tassazione semplificata, nel passare al calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza, rispettano le seguenti regole:

1) sono rilevati come proventi per l'importo dei proventi della vendita di beni (prestazioni di lavori, prestazioni di servizi, trasferimento di diritti patrimoniali) durante il periodo di applicazione del regime fiscale semplificato, il cui pagamento (pagamento parziale) è stato non effettuato prima della data di passaggio al calcolo della base imponibile per competenza dell'imposta sul reddito;

2) le spese sono rilevate come spese per l'acquisizione nel periodo di applicazione del regime di tassazione semplificata dei beni (lavori, servizi, diritti patrimoniali) che non sono stati pagati (parzialmente pagati) dal contribuente prima della data di passaggio al calcolo della la base imponibile dell'imposta sul reddito per competenza, se non diversamente previsto dal Capitolo 25 del presente Codice.

I proventi e gli oneri di cui ai commi 1 e 2 del presente paragrafo sono rilevati come proventi (oneri) del mese di passaggio al calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza.

2.1. Quando un'organizzazione passa al sistema di tassazione semplificata, la contabilità fiscale alla data di tale transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e delle attività immateriali acquisite (create dall'organizzazione stessa) che sono state pagate prima della transizione al sistema fiscale semplificato, sotto forma della differenza del prezzo di acquisto (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa) e dell'importo dell'ammortamento accumulato in conformità con i requisiti del capitolo 25 del presente codice.

Quando si passa a un sistema di tassazione semplificato per un'organizzazione che applica il sistema di tassazione per i produttori agricoli (imposta agricola unica) in conformità al capitolo 26.1 del presente codice, la contabilità fiscale alla data di questa transizione riflette il valore residuo dell'acquisito ( costruito, fabbricato) immobilizzazioni e acquisito (creato dalla società stessa).organizzazione) di immobilizzazioni immateriali, determinato sulla base del loro valore residuo al momento del passaggio al pagamento dell'imposta unificata agricola, ridotto dell'importo delle spese determinato secondo le modalità previste dal comma 2 del comma 4 del presente Codice, per il periodo di applicazione del Capitolo 26.1 del presente Codice.

Quando si passa a un sistema fiscale semplificato per un'organizzazione che applica il sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività in conformità al capitolo 26.3 del presente codice, la contabilità fiscale alla data di questa transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e delle attività immateriali acquisite (create dall'organizzazione stessa) che sono state pagate prima del passaggio al sistema fiscale semplificato, sotto forma di differenza nel prezzo di acquisto (costruzione , fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa) di immobilizzazioni e attività immateriali e l'importo dell'ammortamento maturato secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa sulla contabilità contabile, per il periodo di applicazione del sistema fiscale nella forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha riformulato il paragrafo 3 del presente codice, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

3. Nel caso in cui un ente passi da un sistema di tassazione semplificata ad altri regimi di tassazione (ad eccezione del sistema di tassazione nella forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività) e disponga di immobilizzazioni e attività immateriali, costi di acquisizione (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico) di cui non vengono trasferiti (non completamente trasferiti) alle spese per il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato in con le modalità previste dal comma 3 del presente Codice, nella contabilità fiscale alla data di tale trasferimento, il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è determinato a riduzione del costo (valore residuo determinato al momento del passaggio al regime fiscale semplificato ) di tali immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali per l'importo delle spese determinato per il periodo di applicazione del sistema semplificato di tassazione delle spese nel tempo dke previsto dal comma 3 del presente Codice.

4. Nel passaggio da altri regimi tributari ad un regime tributario semplificato e da un regime tributario semplificato ad altri regimi tributari, i singoli imprenditori applicano le regole previste dai commi 2.1 e 3 del presente articolo.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha integrato questo codice con la clausola 5, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

5. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che in precedenza applicavano il regime di tassazione generale, nel passaggio al sistema di tassazione semplificata, rispettano la seguente regola: gli importi dell'imposta sul valore aggiunto calcolati e pagati dal contribuente dell'imposta sul valore aggiunto dagli importi del pagamento, i pagamenti parziali percepiti prima del passaggio al regime semplificato tributi per imminente cessione di beni, prestazione di lavori, prestazioni di servizi o trasferimento di diritti patrimoniali, effettuati nel periodo successivo al passaggio al regime semplificato tributario, sono deducibili in l'ultimo periodo d'imposta precedente il mese di transizione del contribuente all'imposta sul valore aggiunto al sistema di tassazione semplificata, se disponibile, indicante la dichiarazione degli importi d'imposta agli acquirenti in relazione al passaggio del contribuente a un sistema di tassazione semplificata.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha integrato questo codice con la clausola 6, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

6. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno utilizzato il regime fiscale semplificato, al momento del passaggio al regime fiscale generale, rispettano la seguente regola: gli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati ad un contribuente utilizzando il regime fiscale semplificato al momento dell'acquisto di beni (lavori, servizi , diritti patrimoniali) che non erano compresi negli oneri deducibili dalla base imponibile in sede di applicazione del regime di tassazione semplificata, sono ammessi in detrazione al momento del passaggio al regime generale di tassazione secondo le modalità previste dal capo 21 del presente Codice per i contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto .

Articolo 346.25.1 del codice fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche dell'applicazione di un sistema fiscale semplificato da parte di singoli imprenditori sulla base di un brevetto

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato questo Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

1. I singoli imprenditori che esercitano una delle tipologie di attività imprenditoriali elencate al comma 2 del presente articolo hanno diritto al passaggio ad un regime fiscale semplificato basato su brevetto.

In tal caso, sono soggetti alle norme stabilite dal presente Codice, tenuto conto delle specificità previste dal presente articolo.

2. L'applicazione del regime fiscale semplificato basato su brevetto è consentita ai singoli imprenditori che non coinvolgono dipendenti nell'attività imprenditoriale, anche in forza di contratti di diritto civile, e che svolgono una delle seguenti tipologie di attività:

1) riparazione e sartoria di abbigliamento, pellicce e prodotti in pelle, cappelli e prodotti di merceria tessile, riparazione, sartoria e maglieria di maglieria;

2) riparazione, colorazione e sartoria di calzature;

3) realizzazione di scarpe in feltro;

4) produzione di merceria tessile;

5) produzione e riparazione di merceria metallica, chiavi, targhe, segnaletica stradale;

6) produzione di corone da lutto, fiori artificiali, ghirlande;

7) produzione di recinzioni, monumenti, ghirlande metalliche;

8) produzione e riparazione di mobili;

9) produzione e restauro di tappeti e moquette;

10) riparazione e manutenzione di apparecchiature radioelettroniche domestiche, elettrodomestici ed elettrodomestici, riparazione e fabbricazione di prodotti in metallo;

11) produzione di attrezzature per la pesca sportiva;

12) inseguimento e incisione di gioielli;

13) produzione e riparazione di giochi e giocattoli, esclusi i giochi per computer;

14) fabbricazione di prodotti di artigianato popolare;

15) produzione e riparazione di gioielli, bigiotteria;

16) produzione di lana spennata, gregge e pelli di bovini, equini, ovini, caprini e suini;

17) vestizione e tintura di pelli animali;

18) vestizione e tintura delle pellicce;

19) trasformazione della lana lavata tolling in filato lavorato a maglia;

20) pettine di lana;

21) toelettatura degli animali domestici;

22) protezione di frutteti, frutteti e spazi verdi da parassiti e malattie;

23) produzione di attrezzi agricoli dal materiale del cliente;

24) riparazione e fabbricazione di utensili da bottaio e vasellame;

25) fabbricazione e riparazione di barche in legno;

26) riparazione di attrezzature turistiche e inventario;

27) segare legno;

28) lavori di incisione su metallo, vetro, porcellana, legno, ceramica;

29) produzione e stampa di biglietti da visita e biglietti d'invito;

30) fotocopie, rilegatura, cucitura, bordatura, cartotecnica;

31) lustrascarpe;

32) attività nel campo della fotografia;

33) produzione, montaggio, distribuzione e proiezione di film;

34) manutenzione e riparazione di autoveicoli;

35) prestazione di altri tipi di servizi per la manutenzione di autoveicoli (lavaggio, lucidatura, applicazione di rivestimenti protettivi e decorativi alla carrozzeria, pulizia degli interni, traino);

36) prestazione di servizi di brindisi, attore in occasione di feste, accompagnamento musicale di cerimonie;

37) prestazione di servizi da parte di parrucchieri e saloni di bellezza;

38) servizi di trasporto automobilistico;

39) prestazione di servizi di segreteria, redazione e traduzione;

40) manutenzione e riparazione di macchine per ufficio e computer;

41) registrazione monofonica e stereofonica del parlato, del canto, dell'esecuzione strumentale del cliente su nastro magnetico, cd. Riregistrazione di opere musicali e letterarie su nastro magnetico, CD;

42) servizi per la sorveglianza e la cura dei bambini e degli ammalati;

43) servizi di pulizia residenziale;

44) servizi di pulizia;

45) riparazione e costruzione di alloggi e altri edifici;

46) produzione di opere di installazione, installazione elettrica, sanitaria e di saldatura;

47) servizi di interior design e decorazione residenziale;

48) servizi per l'accettazione di vetreria e materie prime seconde, ad eccezione dei rottami metallici;

49) taglio vetri e specchi, lavorazione artistica del vetro;

50) servizi di vetratura per balconi e logge;

51) servizi di bagni, saune, solarium, sale massaggi;

52) servizi di formazione, anche in ambito retribuito, studi, corsi e servizi di tutorato;

53) servizi di coaching;

54) servizi in green economy e floricoltura decorativa;

55) produzione di pane e dolciumi;

56) locazione (affitto) di immobili propri, compresi appartamenti e garage;

57) servizi di facchinaggio presso stazioni ferroviarie, autostazioni, aerostazioni, aeroporti, porti marittimi e fluviali;

58) servizi veterinari;

59) servizi igienici a pagamento;

60) servizi funebri;

61) servizi di pattugliamenti stradali, guardie giurate, guardiani e guardiani.

3. La decisione sulla possibilità per i singoli imprenditori di applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nei territori degli enti costitutivi della Federazione Russa è presa dalle leggi dei rispettivi enti costitutivi della Federazione Russa. Allo stesso tempo, le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa determinano elenchi specifici di tipi di attività imprenditoriale (nei limiti previsti dal paragrafo 2 del presente articolo), per i quali i singoli imprenditori possono utilizzare un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.

L'adozione da parte degli enti costitutivi della Federazione Russa di decisioni sulla possibilità per i singoli imprenditori di applicare il sistema di tassazione semplificata basato su un brevetto non impedisce a tali singoli imprenditori di applicare, a loro scelta, il sistema di tassazione semplificata previsto dal presente codice. Allo stesso tempo, il passaggio dal regime di tassazione semplificata basato su brevetto alla procedura generale di applicazione del regime di tassazione semplificata e viceversa può essere effettuato solo dopo la scadenza del periodo di rilascio del brevetto.

4. Un documento attestante il diritto dei singoli imprenditori ad applicare il regime di tassazione semplificata basato su brevetto è un brevetto rilasciato ad un singolo imprenditore da un'autorità fiscale per lo svolgimento di una delle tipologie di attività imprenditoriali previste dal comma 2 del presente articolo .

La forma di un brevetto è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e supervisionare tasse e tasse.

Il brevetto viene rilasciato a scelta del contribuente per uno dei seguenti periodi: trimestre, sei mesi, nove mesi, anno solare.

5. La domanda di brevetto deve essere presentata dal singolo imprenditore all'autorità fiscale del luogo in cui il singolo imprenditore è iscritto all'autorità fiscale entro e non oltre un mese prima che il singolo imprenditore inizi ad applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.

La forma di questa domanda è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su imposte e tasse.

L'Agenzia delle Entrate è obbligata entro dieci giorni a rilasciare un brevetto a un singolo imprenditore oa comunicargli il rifiuto di rilasciare un brevetto.

La forma di avviso di rifiuto alla concessione di un brevetto è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su tasse e diritti.

Quando si rilascia un brevetto, viene compilato anche il suo duplicato, che viene archiviato presso l'autorità fiscale.

Un brevetto è valido solo sul territorio del soggetto della Federazione Russa sul territorio in cui è stato rilasciato.

Un contribuente titolare di un brevetto ha il diritto di richiedere un altro brevetto per applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nel territorio di un altro soggetto della Federazione Russa.

6. Il costo annuo di un brevetto è determinato come quota percentuale del reddito annuo stabilito per ciascuna tipologia di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente articolo, corrispondente all'aliquota prevista dal comma 1 del presente Codice, ovvero potenzialmente possibile per un singolo imprenditore di ricevere.

Se un singolo imprenditore ottiene un brevetto per un periodo più breve (un trimestre, sei mesi, nove mesi), il costo del brevetto è soggetto a ricalcolo in base alla durata del periodo per il quale è stato rilasciato il brevetto.

7. L'importo del reddito annuo potenzialmente ottenibile da un singolo imprenditore è stabilito per un anno solare dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa per ogni tipo di attività imprenditoriale, per la quale l'uso di un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto è consentito ai singoli imprenditori. Allo stesso tempo, è consentita la differenziazione di tale reddito annuale, tenendo conto delle caratteristiche e del luogo di attività dei singoli imprenditori nel territorio del corrispondente soggetto della Federazione Russa. Se la legge del soggetto della Federazione Russa per uno qualsiasi dei tipi di attività imprenditoriali specificati nel paragrafo 2 del presente articolo non modifica l'importo del reddito annuo potenzialmente esigibile da un singolo imprenditore per l'anno solare successivo, in questo anno solare , nel determinare il costo annuo di un brevetto, l'importo del reddito annuo potenzialmente percepibile da un singolo imprenditore, che agisca nell'anno precedente. L'ammontare del reddito annuo potenziale è annualmente soggetto ad indicizzazione del coefficiente deflatore di cui al terzo comma del comma 2 del presente Codice.

Se la tipologia di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente articolo è inclusa nell'elenco delle tipologie di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente Codice, l'importo del reddito annuo potenzialmente percepibile dal singolo imprenditore da tale tipologia di attività imprenditoriale l'attività non può eccedere l'importo della redditività base stabilita dal presente Codice del Codice in relazione alla tipologia di attività imprenditoriale di riferimento, moltiplicata per 30.

8. I singoli imprenditori che sono passati a un sistema semplificato di tassazione basata su brevetto devono pagare un terzo del costo di un brevetto entro e non oltre 25 giorni di calendario dall'inizio dell'attività imprenditoriale basata su brevetto.

9. In caso di violazione dei presupposti per l'applicazione del regime fiscale semplificato basato su brevetto, ivi compreso il coinvolgimento dei dipendenti nelle proprie attività imprenditoriali (anche civilistiche) o l'attuazione di una tipologia di attività imprenditoriale basata su un brevetto non previsto dalla legge di un ente costituente della Federazione Russa, nonché in caso di mancato pagamento (pagamento incompleto) di un terzo del costo del brevetto entro il termine stabilito dal paragrafo 8 del presente articolo , il singolo imprenditore perde il diritto di applicare il regime di tassazione semplificata basato sul brevetto nel periodo per il quale il brevetto è stato rilasciato.

In questo caso, un singolo imprenditore deve pagare le tasse secondo il regime fiscale generale. Allo stesso tempo, il costo (parte del costo) del brevetto pagato dal singolo imprenditore non è rimborsabile.

Il singolo imprenditore ha l'obbligo di informare l'Agenzia delle Entrate circa la decadenza dal diritto ad applicare il regime di tassazione semplificata basato su brevetto e il passaggio ad un diverso regime di tassazione entro 15 giorni di calendario dall'inizio dell'applicazione di un diverso regime di tassazione.

Il singolo imprenditore che è passato da un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto ad un altro regime fiscale ha il diritto di tornare a un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto non prima di tre anni dopo aver perso il diritto ad applicare un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.

10. Il pagamento della restante parte del costo del brevetto è effettuato dal contribuente entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di fine del periodo per il quale il brevetto è stato ricevuto. Allo stesso tempo, al momento del pagamento della restante parte del costo del brevetto, è soggetto a riduzione dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria.

11. La dichiarazione dei redditi prevista dal presente Codice non è presentata dai contribuenti del sistema fiscale semplificato basato su brevetto all'Agenzia delle Entrate.

12. I contribuenti in regime di tassazione semplificata basata su brevetto devono tenere la documentazione fiscale secondo la procedura prevista dal presente Codice.

1. I contribuenti sono le organizzazioni ei singoli imprenditori che sono passati ad un sistema di tassazione semplificata e lo applicano secondo le modalità previste dal presente Capo.

2. L'ente ha diritto di passare al regime di tassazione semplificata, se, a seguito dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta la comunicazione di passaggio al regime di tassazione semplificata, il reddito determinato ai sensi dell'art. di questo codice non ha superato i 112,5 milioni di rubli.

3. Non legittimati ad applicare il regime fiscale semplificato:

1) organizzazioni con succursali;

3) assicuratori;

4) fondi pensione non statali;

5) fondi di investimento;

6) operatori professionali del mercato mobiliare;

7) banchi di pegno;

8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa, nonché nell'estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni;

9) enti che svolgono attività per l'organizzazione e lo svolgimento del gioco d'azzardo;

10) notai che esercitano uno studio privato, avvocati che abbiano istituito studi legali, nonché altre forme di formazioni legali;

11) organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;

12) non è più valido. - Legge federale del 07.07.2003 N 117-FZ;

13) enti e singoli imprenditori che sono passati al regime di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola) ai sensi del Capitolo 26.1 del presente Codice;

14) organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica:

16) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, supera i 150 milioni di rubli. Ai fini del presente comma, le immobilizzazioni soggette ad ammortamento e rilevate come beni ammortizzabili sono prese in considerazione ai sensi del capo

1. I contribuenti sono le organizzazioni ei singoli imprenditori che sono passati ad un sistema di tassazione semplificata e lo applicano secondo le modalità previste dal presente Capo.

2. L'ente ha diritto di passare al regime di tassazione semplificata, se, a seguito dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta la comunicazione di passaggio al regime di tassazione semplificata, il reddito determinato ai sensi dell'articolo 248 di questo codice non ha superato 112,5 milioni di rubli.

La limitazione del reddito stabilita dal primo comma della presente clausola non si applica alle organizzazioni le cui informazioni sono iscritte nel registro statale unificato delle persone giuridiche sulla base dell'articolo 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Su l'emanazione della parte prima del codice civile della Federazione Russa che presentano una notifica di transizione a un sistema fiscale semplificato dal 1 gennaio 2015.

3. Non legittimati ad applicare il regime fiscale semplificato:

1) organizzazioni con succursali;

3) assicuratori;

5) fondi di investimento;

7) banchi di pegno;

13) enti e singoli imprenditori che sono passati al regime di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola) ai sensi del Capitolo 26.1 del presente Codice;

14) organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica:

per gli enti il cui capitale sociale è interamente costituito da contributi degli enti pubblici dei disabili, se il numero medio di disabili tra i dipendenti è almeno del 50 per cento e la loro quota alla cassa salari è almeno del 25 per cento;

sulle organizzazioni senza scopo di lucro, comprese le organizzazioni di cooperazione dei consumatori, che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-I "Sulla cooperazione dei consumatori (società di consumo, i loro sindacati) nella Federazione Russa", nonché società commerciali, i cui unici fondatori sono le società dei consumatori e le loro unioni, che svolgono la loro attività in conformità con la citata legge;

sulle società economiche e le partnership economiche stabilite ai sensi della legge federale del 23 agosto 1996 N 127-FZ "Sulla scienza e sulla politica scientifica e tecnica statale" da istituzioni scientifiche di bilancio e autonome, le cui attività consistono nell'applicazione pratica (attuazione) dei risultati dell'attività intellettuale (programmi per computer elettronici, banche dati, invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, risultati di selezione, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how), i cui diritti esclusivi appartengono alle istituzioni scientifiche specificate ( anche congiuntamente ad altre persone);

16) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, supera i 150 milioni di rubli. Ai fini del presente comma, devono essere prese in considerazione le immobilizzazioni soggette ad ammortamento e rilevate come beni ammortizzabili ai sensi del Capitolo 25 del presente Codice;

17) istituzioni statali e di bilancio;

18) organizzazioni straniere;

19) enti e singoli imprenditori che non hanno comunicato il passaggio al regime fiscale semplificato entro i termini stabiliti dai commi 1 e 2 dell'articolo 346.13 del presente Codice;

20) organizzazioni di microfinanza;

21) agenzie per il lavoro private che svolgono attività di fornitura di manodopera per i dipendenti (personale).

Commento all'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa

I soggetti richiedenti sono riconosciuti come contribuenti ai sensi dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il passaggio al sistema fiscale semplificato è volontario. Tuttavia, ci sono una serie di restrizioni sul suo utilizzo.

Un ente ha diritto al passaggio al regime di tassazione semplificata se, a seguito dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta la comunicazione del passaggio al regime di tassazione semplificata, i redditi determinati ai sensi dell'art. 248 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non ha superato i 45 milioni di rubli, ovvero l'importo massimo del reddito dell'organizzazione, che limita il diritto dell'organizzazione di passare al sistema fiscale semplificato (paragrafo 1, clausola 2, articolo 346.12 del il Codice Fiscale della Federazione Russa) (sistema fiscale semplificato). Il valore del reddito massimo dell'organizzazione, che limita il diritto dell'organizzazione di passare al sistema fiscale semplificato, è soggetto a indicizzazione entro il 31 dicembre dell'anno in corso dal coefficiente deflatore stabilito per l'anno solare successivo. Il coefficiente deflatore è determinato e soggetto a pubblicazione ufficiale secondo le modalità prescritte dal governo della Federazione Russa. Quanto sopra discende dal comma 2 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ordine del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 7 novembre 2013 N 652 "Sulla determinazione dei coefficienti di deflatore per il 2014" al fine di applicare il cap. 23, 26.2, 26.3 e 26.5 del codice fiscale della Federazione Russa hanno stabilito i coefficienti di deflatore per il 2014. Pertanto, al fine di applicare il cap. 26.2 "Sistema fiscale semplificato" del Codice Fiscale della Federazione Russa, è fissato un coefficiente deflatore pari a 1.067.

Pertanto, per passare al sistema fiscale semplificato dal 2015, il reddito per i nove mesi del 2014 non deve superare i 48.015 mila rubli. (45 milioni di rubli x 1.067).

Presentando una notifica di transizione al regime fiscale semplificato dal 1 gennaio 2014, l'organizzazione per 9 mesi del 2013

il reddito non deve superare i 45 milioni di rubli. tenuto conto del coefficiente deflatore fissato per il 2013 in misura pari a 1.

Si segnala che dal 1° gennaio 2015 il coefficiente deflatore richiesto per l'applicazione del cap. 26.2

Il "Sistema fiscale semplificato" del Codice Fiscale della Federazione Russa è fissato a 1.147 (Ordine del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 29 ottobre 2014 N 685 "Sulla determinazione dei coefficienti di deflatore per il 2015"). Pertanto, l'importo del reddito massimo dell'organizzazione ricevuto per 9 mesi dell'anno in cui viene presentata la notifica del passaggio al sistema fiscale semplificato, che dà il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato dal 2016, è di 51.615 milioni di rubli. E l'importo del reddito per il periodo di riferimento (fiscale), al di sopra del quale il contribuente perde il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato, ammonterà a 68,82 milioni di rubli nel 2015.

Si segnala inoltre che dal 1° gennaio 2015 è previsto che il disposto par. 1 p.2 art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la limitazione del reddito non si applica alle organizzazioni le cui informazioni sono iscritte nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato sulla base dell'art. 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Sull'emanazione della parte prima del codice civile della Federazione Russa", presentando una notifica del passaggio a un sistema fiscale semplificato dal 1 gennaio 2015. Quanto sopra risulta dalle modifiche apportate dalla legge federale del 29 novembre 2014 N 379-FZ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa in connessione con l'adozione della legge federale "Sullo sviluppo della Crimea federale Distretto e Zona Economica Libera nei Territori della Repubblica di Crimea e della Città Federale di Sebastopoli".

Enti e singoli imprenditori trasferiti ai sensi dell'art. 26.3 del Codice Fiscale per il pagamento dell'UTII per una o più tipologie di attività imprenditoriali, hanno diritto ad applicare il regime di tassazione semplificata (sistema di tassazione semplificata) in relazione alle altre tipologie di attività da loro svolte. La norma corrispondente è contenuta nel comma 4 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, le restrizioni al numero dei dipendenti e al valore delle immobilizzazioni stabilite da questo capitolo in relazione a tali organizzazioni e singoli imprenditori sono determinate sulla base di tutti i tipi di attività da loro svolte.

Il comma 3 del commentato art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa elenca le restrizioni per il passaggio al sistema fiscale semplificato.

Limitazione all'applicazione del regime fiscale semplificato per tipologia di attività o organizzazione

Ai sensi del comma 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa non hanno il diritto di passare al sistema fiscale semplificato: 1) organizzazioni che hanno filiali e (o) uffici di rappresentanza; 2) banche;

3) assicuratori;

4) fondi pensione non statali;

5) fondi di investimento;

6) operatori professionali del mercato mobiliare;

7) banchi di pegno;

8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa, nonché nell'estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni;

9) enti che svolgono attività per l'organizzazione e lo svolgimento del gioco d'azzardo;

10) notai che esercitano uno studio privato, avvocati che abbiano istituito studi legali, nonché altre forme di formazioni legali;

11) organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;

12) enti e singoli imprenditori che sono passati ad un regime di tassazione dei produttori agricoli (imposta unica agricola) ai sensi del cap.

13) organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%;

14) organizzazioni e singoli imprenditori, il cui numero medio di dipendenti per il periodo fiscale (di rendicontazione), determinato secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato nel campo della statistica, supera le 100 persone;

15) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, supera i 100 milioni di rubli. Si tiene conto delle immobilizzazioni soggette ad ammortamento e rilevate come immobilizzabili ai sensi del Cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

16) istituzioni statali e di bilancio;

17) organizzazioni straniere;

18) enti e singoli imprenditori che non hanno comunicato il passaggio al regime fiscale semplificato entro i termini stabiliti dai commi 1 e 2 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa; 19) organizzazioni di microfinanza.

Per passare a un "sistema semplificato", un'organizzazione e un imprenditore non dovrebbero impegnarsi nelle seguenti attività:

- attività bancarie, assicurative, previdenziali non statali, attività di gioco d'azzardo;

- produzione di beni soggetti ad accisa, estrazione e vendita di minerali, ad eccezione di quelli comuni.

I minerali comuni includono i minerali inclusi negli elenchi regionali dei minerali comuni, che sono determinati dal Ministero delle risorse naturali della Russia insieme alle entità costitutive della Federazione Russa (articolo 3 della legge della Federazione Russa del 21 febbraio 1992 N 2395 -1 "Sul sottosuolo").

Le organizzazioni che sono parti di accordi di compartecipazione alla produzione non possono essere contribuenti dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato.

Inoltre, non dovrebbero essere partecipanti professionali al mercato mobiliare, ai fondi di investimento, ai banchi dei pegni.

Anche i notai che esercitano uno studio privato non hanno il diritto di utilizzare il sistema semplificato (clausola 10, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa). Lo stesso vale per gli avvocati che hanno istituito studi legali, nonché per altre forme di formazioni legali.

Il sistema fiscale semplificato non è disponibile per lo Stato, le istituzioni di bilancio e

organizzazioni straniere.

Limitazione della struttura dell'organizzazione

L'organizzazione non ha il diritto di applicare il "semplificato" se ha filiali e (o) uffici di rappresentanza (clausola 1, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le filiali e gli uffici di rappresentanza sono principalmente una sorta di divisioni separate dell'organizzazione.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 55 del codice civile della Federazione Russa, un ufficio di rappresentanza è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione, che rappresenta gli interessi della persona giuridica e la protegge.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 55 del codice civile della Federazione Russa, una succursale è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua sede e che svolge tutte o parte delle sue funzioni, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza.

Ai sensi dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una suddivisione separata di un'organizzazione è qualsiasi suddivisione territorialmente isolata da essa, nel luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi. Una suddivisione separata di un'organizzazione è riconosciuta come tale indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno nei documenti costitutivi o in altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione e sui poteri conferiti nella suddivisione specificata. Allo stesso tempo, il posto di lavoro è considerato stazionario se viene creato per un periodo superiore a 1 mese.

Se un ente ha creato una divisione separata che non sia una succursale o un ufficio di rappresentanza, e non l'ha indicato come tale nei suoi atti costitutivi, ha diritto di applicare il regime fiscale semplificato, fatte salve le norme del cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 12 maggio 2014 N 03-11-06/2/22075).

Pertanto, se un'organizzazione ha creato una suddivisione separata, ovvero una suddivisione territorialmente separata dall'organizzazione, nel luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi, e questa suddivisione non è una succursale o un ufficio di rappresentanza, tale organizzazione ha il diritto applicare il regime fiscale semplificato su base generale.

Nell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa fornisce il concetto generale di suddivisioni separate: si tratta di "qualsiasi suddivisione territorialmente isolata dall'organizzazione, nel luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi". Allo stesso tempo, solo le organizzazioni che hanno filiali e uffici di rappresentanza non possono essere contribuenti unici.

Estrazione e vendita di minerali

(ad eccezione dei comuni), produzione di beni soggetti ad accisa

Ai sensi dei paragrafi. 8 p.3 art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione non è autorizzata ad applicare il sistema fiscale semplificato quando svolge attività di estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni.

Secondo l'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le istituzioni, i concetti e i termini di civile, familiare e altri rami della legislazione della Federazione Russa utilizzati nel Codice Fiscale della Federazione Russa sono applicati nel senso in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione, se non diversamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Gli elenchi regionali dei minerali classificati come minerali comuni, secondo quanto previsto dal comma 6.1 della parte 1 dell'art. 3 della legge della Federazione Russa del 21 febbraio 1992 N 2395-1 "On Subsuolo" (di seguito - Legge N 2395-1) sono formate dalle autorità statali federali nel campo della regolamentazione delle relazioni di utilizzo del sottosuolo insieme allo stato autorità degli enti costitutivi della Federazione Russa.

I minerali comuni possono includere minerali non metallici e combustibili che sono spazialmente e geneticamente associati a rocce sedimentarie, ignee o metamorfogeniche, caratterizzati da presenza frequente in una particolare regione, aree di distribuzione significative o localizzati in rocce di copertura e ospitano depositi di minerali, non -metalli, minerali combustibili minerali, che sono fonti di materie prime per ottenere prodotti finiti che soddisfano i requisiti degli attuali GOST, OST, TU, SNiP in termini di qualità e sicurezza dalle radiazioni e servono a soddisfare le esigenze della produzione locale ( clausola 2.1 delle Linee guida temporanee per l'esame dei materiali relativi alla formazione, all'approvazione e all'approvazione di elenchi regionali di minerali classificati come comuni, approvati dall'Ordine del Ministero delle risorse naturali della Russia del 7 febbraio 2003 N 47-p).

Inoltre, secondo il paragrafo 2.2 del presente documento, quando si formano elenchi regionali di minerali classificati come comuni, si raccomanda di utilizzare il seguente elenco di minerali:

— siltiti, argille (ad eccezione di quelli utilizzati nell'industria del cemento, per la produzione di lana minerale e fibre);

— anidrite (ad eccezione di quella utilizzata nell'industria del cemento);

— bitume e rocce bituminose;

— brecce, conglomerati;

- rocce ignee e metamorfiche (ad eccezione di quelle utilizzate per la produzione di refrattari, materiali resistenti agli acidi, colate in pietra, lana minerale e fibre, nell'industria del cemento);

- ciottoli, ghiaia, massi;

- gesso (ad eccezione di quelli utilizzati per l'industria del cemento e per uso medico);

- argille (escluse bentonite, paligorskite, refrattarie, resistenti agli acidi, usate per porcellane e maioliche, metallurgiche, pitture e vernici e cementifici, caolino);

- farina fossile, tripoli, fiaschetta (ad eccezione di quelli utilizzati nell'industria del cemento e del vetro);

- dolomiti (ad eccezione di quelle utilizzate nell'industria metallurgica, vetraria e chimica); - tufo calcareo, cartongesso;

- calcare (ad eccezione di quelli utilizzati nell'industria del cemento, metallurgica, chimica, vetraria, della cellulosa e della carta e dello zucchero, per la produzione di allumina, alimentazione minerale di animali e pollame);

- quarzite (tranne dinas, fondente, ferruginosa, abrasiva e utilizzata per la produzione di carburo di silicio, silicio cristallino e ferroleghe);

- gesso (ad eccezione di quello utilizzato nell'industria del cemento, chimica, del vetro, della gomma, della pasta di legno e della carta, per la produzione di allumina da nefelina, alimentazione minerale di animali e pollame);

- marna (ad eccezione di quella utilizzata nell'industria del cemento); pietre da rivestimento (tranne quelle altamente decorative e caratterizzate da un'uscita predominante di blocchi del 1° - 2° gruppo);

- sabbie (escluse quelle per stampaggio, vetro, abrasive, per porcellane e maioliche, refrattari e cementifici, contenenti minerali minerali in concentrazione industriale);

- arenarie (tranne dinas, flux, per l'industria del vetro, per la produzione di carburo di silicio, silicio cristallino e ferroleghe);

— rocce di sabbia-ghiaia, ghiaia-sabbia, masso-ghiaia-sabbia, massi;

- conchiglie (ad eccezione di quelle utilizzate per l'alimentazione minerale di animali e uccelli);

- sapropel (ad eccezione di quelli utilizzati per scopi medicinali);

— scisto (tranne combustibile);

— argille (tranne quelle utilizzate nell'industria del cemento); - torba (tranne per scopi medicinali).

Il Ministero delle finanze russo giunge alla conclusione che se un qualsiasi tipo di minerale non è incluso nell'elenco regionale dei minerali, l'organizzazione non ha il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato. Questa conclusione è stata fatta dal Ministero delle Finanze della Russia, in particolare, per quanto riguarda le acque sotterranee estratte (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia dell'11 febbraio 2011 N 03-11-06 / 2/21, del 6 dicembre 2010 N 03-11-06 / 2/183).

Contestualmente, l'elenco delle tipologie di minerali estratti è stabilito nel comma 2 dell'art. 337 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, i prodotti dell'industria mineraria e dell'estrazione sono riconosciuti come minerali (se non diversamente previsto dalla clausola 3 dell'articolo 337 del codice fiscale della Federazione Russa), contenuti nelle materie prime minerali (roccia, liquido e altre miscele ) effettivamente estratto (estratto) dalle viscere (rifiuti, perdite), il primo nella sua qualità corrispondente allo standard nazionale, regionale, internazionale e, in assenza di tali standard per un particolare minerale estratto, lo standard dell'organizzazione .

Ricordiamo che, ai sensi dei par. 8 p.3 art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione non è autorizzata ad applicare il sistema fiscale semplificato quando svolge attività di estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali comuni.

L'articolo 337 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i minerali estratti soggetti a tassazione con la tassa di estrazione mineraria comprendono, tra l'altro, acque sotterranee contenenti minerali (acque industriali) e (o) risorse curative naturali (acque minerali), nonché come acque termali (clausola 15 comma 2 articolo 337 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nel classificatore tutto russo delle risorse minerarie e delle acque sotterranee OK 032-2002, le acque sotterranee sono assegnate a un gruppo separato e non sono indicate nel raggruppamento tra i minerali.

In considerazione di quanto sopra, l'ente o il singolo imprenditore impegnato nel prelievo di acque sotterranee per l'approvvigionamento idrico domestico e potabile della popolazione, che non siano acque industriali, minerali o termali, ha diritto al passaggio ad un regime fiscale semplificato, fermo restando alle disposizioni del cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 30 dicembre 2011 N AS-4-3 / [email protetta]"Sulla direzione della Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 dicembre 2011 N 03-11-09 / 78").

L'articolo 11 della legge N 2395-1 stabilisce che la fornitura di sottosuolo per l'uso, compresa la loro fornitura per l'uso da parte delle autorità statali delle entità costitutive della Federazione Russa, è rilasciata da un permesso statale speciale sotto forma di licenza, inclusa una modulo con l'emblema dello stato della Federazione Russa, nonché testo, grafica e altre applicazioni che sono parte integrante della licenza e determinano le condizioni di base per l'uso del sottosuolo.

Una licenza è un documento che certifica il diritto del suo proprietario di utilizzare un appezzamento di sottosuolo entro determinati confini in conformità con lo scopo in esso specificato entro un determinato periodo, subordinatamente al rispetto da parte del proprietario di condizioni predeterminate.

La licenza certifica il diritto di svolgere lavori di studio geologico del sottosuolo, lo sviluppo di giacimenti minerari, l'utilizzo dei rifiuti delle industrie minerarie e connesse, l'utilizzo del sottosuolo per scopi non legati all'estrazione di minerali, la formazione di oggetti geologici appositamente protetti, la raccolta di materiali mineralogici, paleontologici e altri materiali da collezione geologici.

Se le leggi federali stabiliscono che sono necessari permessi (licenze) per svolgere determinati tipi di attività relative all'uso del sottosuolo, gli utenti del sottosuolo devono disporre di permessi (licenze) per svolgere i tipi pertinenti di attività relative all'uso del sottosuolo, o coinvolgere attività delle persone titolari di tali permessi (licenze).

I diritti e gli obblighi di un utente del sottosuolo derivano dalla data di registrazione statale di una licenza per l'uso di un blocco di sottosuolo, quando si concede il diritto di utilizzare un blocco di sottosuolo ai sensi di un accordo di condivisione della produzione, dalla data in cui tale accordo entra in vigore (articolo 9 della legge N 2395-1).

Pertanto, l'organizzazione perderà il diritto di applicare il regime fiscale semplificato dall'inizio del trimestre in cui è stata effettuata la registrazione statale di una licenza per l'uso di appezzamenti di sottosuolo, concedendo il diritto di esplorare ed estrarre minerali (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 22 aprile 2013 N ED-4-3 / [email protetta]"Sulla procedura per l'applicazione del comma 8 del paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa").

Anche ai sensi dei commi. 8 p.3 art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa non hanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato alle organizzazioni e ai singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa.

Prodotti soggetti ad accisa ex art. 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono riconosciuti:

1) alcol etilico prodotto da materie prime alimentari o non alimentari, compresi alcol etilico denaturato, alcol greggio, vino, uva, frutta, cognac, calvados, distillati di whisky (di seguito anche in questo capitolo - alcol etilico);

3) prodotti alcolici (vodka, bevande alcoliche, cognac, vino, vino di frutta, vino liquoroso, spumante (champagne), bevande al vino, sidro, poiret, idromele, birra, bevande a base di birra, altre bevande sfuse la quota di etile l'alcol è superiore allo 0,5%, ad eccezione dei prodotti alimentari secondo l'elenco stabilito dal governo della Federazione Russa); 4) prodotti del tabacco;

5) autovetture;

6) motocicli con potenza del motore superiore a 112,5 kW (150 CV);

7) benzina per motori;

8) gasolio;

9) oli motore per motori diesel e (o) a carburatore (iniettore); 10) benzina di prima scelta;

11) combustibile per forni domestici, prodotto da frazioni diesel di distillazione diretta e (o) di origine secondaria, bollente nell'intervallo di temperatura da 280 a 360 gradi Celsius. Inoltre, dal 1° gennaio 2015, si amplia l'elenco dei prodotti soggetti ad accisa. Si aggiungono: a) benzene, paraxilene, ortoxilene;

b) cherosene per aviazione;

c) gas naturale (nei casi previsti dai trattati internazionali della Federazione Russa).

Limitazione alla struttura del capitale autorizzato

Ai sensi dei paragrafi. 14 p.3 art. 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa, l'USN non ha il diritto di applicare organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica:

a) agli enti il cui capitale sociale è interamente costituito da contributi pubblici

organizzazioni di disabili, se il numero medio di disabili tra i loro dipendenti è almeno del 50 per cento e la loro quota nella cassa salari è almeno del 25 per cento;

b) organizzazioni senza scopo di lucro, comprese le organizzazioni di cooperazione dei consumatori che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-1 "Sulla cooperazione dei consumatori (società di consumo, i loro sindacati) nella Federazione Russa", nonché sulle società economiche, i cui unici fondatori sono le società consumatrici ei loro sindacati, che esercitano la propria attività ai sensi della citata legge;

c) alle società economiche e ai partenariati economici costituiti ai sensi della legge federale 23 agosto 1996 N 127-FZ "Sulla scienza e sulla politica scientifica e tecnica statale" da istituzioni scientifiche di bilancio e autonome, le cui attività consistono nell'applicazione pratica ( implementazione) dei risultati attività intellettuale (programmi per elaboratori elettronici, banche dati, invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, risultati di selezione, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how)), i cui diritti esclusivi appartengono alla specifica istituzioni (anche congiuntamente con altre persone);

istruzione nella Federazione Russa" da parte di istituti di istruzione superiore che sono istituzioni di bilancio e autonome, entità commerciali e partnership commerciali le cui attività consistono nell'applicazione pratica (attuazione) dei risultati dell'attività intellettuale (programmi per computer elettronici, database, invenzioni, modelli di utilità, campioni industriali, risultati di allevamento, topologie di circuiti integrati, segreti di produzione (know-how)), i cui diritti esclusivi appartengono alle organizzazioni educative specificate (anche insieme ad altre persone).

Si noti che la condizione specificata nei paragrafi. 14 p.3 art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si applica solo alle organizzazioni. La quota di partecipazione di altre persone giuridiche nel loro capitale autorizzato, che implica il passaggio a un sistema fiscale semplificato, non deve superare il 25%. Va notato che il codice fiscale della Federazione Russa non contiene l'obbligo per le organizzazioni di soddisfare la condizione per il rispetto di un determinato importo di partecipazione al loro capitale autorizzato di altre organizzazioni a partire dalla data di presentazione della notifica di transizione al regime fiscale semplificato.

Tuttavia, a nostro avviso, se, dopo aver depositato un avviso di passaggio al "sistema semplificato", ma prima dell'inizio della sua applicazione, l'organizzazione apporta modifiche agli atti costitutivi e la "regola del 25%" non viene seguita, allora perderà il diritto di passare al sistema fiscale semplificato. Tale conclusione è stata fatta nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 maggio 2005 N 22-1-11 / [email protetta] in merito alla procedura previgente per il passaggio al regime fiscale semplificato, ma è possibile che le autorità aderiscano ulteriormente a questo punto di vista.

Tuttavia, questa restrizione non si applica agli enti il cui capitale autorizzato è costituito interamente da contributi degli enti pubblici dei disabili, a condizione che il numero medio di disabili tra i loro dipendenti sia almeno del 50% e la loro quota nella cassa salari sia almeno 25%. Se almeno una di queste condizioni non è soddisfatta, l'organizzazione non ha il diritto di passare al sistema fiscale semplificato.

Limitazione del numero di dipendenti

La limitazione del numero medio di dipendenti si applica sia alle organizzazioni che ai singoli imprenditori.

Per passare a un "sistema semplificato", il numero di dipendenti in un'organizzazione o in un singolo imprenditore non deve superare le 100 persone (clausola 15, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa). Il numero medio dei dipendenti è determinato secondo la procedura stabilita dall'ordinanza di Rosstat del 28 ottobre 2013 N 428 "Su approvazione delle Istruzioni per la compilazione dei moduli di osservazione statistica federale N P-1" Informazioni sulla produzione e spedizione di beni e servizi ", N P-2" Informazioni sugli investimenti in attività non finanziarie", N P-3 "Informazioni sulla condizione finanziaria dell'organizzazione", N P-4 "Informazioni sul numero e sui salari dei dipendenti" , N P-5 (m) “Informazioni di base sulle attività dell'organizzazione”.

Limitazione del valore delle immobilizzazioni

Affinché un'organizzazione possa ricevere il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato, il valore residuo delle sue immobilizzazioni non deve superare i 100 milioni di rubli. (clausola 16 clausola 3 articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa). Si tiene conto solo dell'immobile che è soggetto ad ammortamento ed è riconosciuto ammortizzabile ai sensi del cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Al riguardo si tiene conto delle immobilizzazioni soggette ad ammortamento e iscritte come immobilizzazioni ammortizzabili ai sensi del Cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quindi, in base al comma 1 dell'art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la proprietà ammortizzabile è riconosciuta come proprietà, risultati di attività intellettuale e altri oggetti di proprietà intellettuale di proprietà del contribuente (se non diversamente previsto dal Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa), sono da lui utilizzati per generare reddito il cui costo viene rimborsato mediante l'ammortamento. La proprietà ammortizzabile è una proprietà con una vita utile superiore a 12 mesi e un costo iniziale di oltre 40.000 rubli.

La procedura per la determinazione del valore dell'immobile ammortizzabile è determinata dall'art. 257 NK

RF. Pertanto, secondo il paragrafo 1 dell'articolo citato del codice fiscale della Federazione Russa, il costo iniziale di un'immobilizzazione è determinato come l'importo delle spese per la sua acquisizione (e se l'immobilizzazione è stata ricevuta gratuitamente dal contribuente o identificato come risultato di un inventario, come l'importo al quale tale proprietà è stata valutata ai sensi dei paragrafi 8 e 20 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa), costruzione, fabbricazione, consegna e trasporto in uno stato in cui è idoneo all'uso, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto e delle accise, salvo quanto previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, ai sensi del paragrafo 24 delle Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni, approvate dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 13 ottobre 2003 N 91n, il costo iniziale delle immobilizzazioni acquisite a pagamento (sia nuovi che usati), viene riconosciuto l'importo dei costi effettivi dell'organizzazione per l'acquisizione, la costruzione e la produzione, ad eccezione dell'IVA e di altre tasse rimborsabili (salvo i casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa).

Ai sensi del comma 1 dell'art. 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno espresso il desiderio di passare al sistema fiscale semplificato dal prossimo anno solare, notificano all'autorità fiscale la sede dell'organizzazione o il luogo di residenza dell'individuo imprenditore entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno solare precedente l'anno solare, a partire dal quale passa al regime di tassazione semplificata. Contestualmente, gli enti devono indicare nella notifica il valore residuo delle immobilizzazioni e l'importo del reddito al 1° ottobre dell'anno precedente l'anno solare, a partire dal quale si passa al regime fiscale semplificato (comma 2, comma 1 , articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Si noti che il codice fiscale della Federazione Russa non stabilisce requisiti simili per i singoli imprenditori.

Si precisa che il valore residuo delle immobilizzazioni è determinato sulla base dei dati contabili a partire dal primo giorno del mese in cui è stata presentata la comunicazione del passaggio alla “semplificazione”.

Allo stesso tempo, la previsione sulla necessità di rispettare il valore residuo delle immobilizzazioni al momento del passaggio al regime fiscale semplificato si applica solo agli enti, ma non ai singoli imprenditori.

Si precisa che dal 1° gennaio 2013 il valore residuo delle attività immateriali del contribuente non pregiudica la facoltà di applicare il regime fiscale semplificato.

Si noti inoltre che se durante il periodo di riferimento (fiscale) il valore residuo delle immobilizzazioni del contribuente supera i 100 milioni di rubli, si ritiene che abbia perso il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato dall'inizio del trimestre in cui è stata specificata la discrepanza fatta (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 17 febbraio 2014 N 03-11-06/2/6319).

Mancata comunicazione del passaggio al regime fiscale semplificato entro i termini stabiliti

Se un ente e un singolo imprenditore non hanno comunicato all'Agenzia delle Entrate il passaggio al regime fiscale semplificato entro i termini stabiliti, non hanno diritto ad iniziare ad applicare il regime fiscale semplificato (clausola 19, comma 3, articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I termini entro i quali un ente e un singolo imprenditore devono comunicare all'Agenzia delle Entrate il passaggio al regime fiscale semplificato sono indicati nei commi 1 e 2 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In base al comma 1 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ne consegue che le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno espresso il desiderio di passare al sistema fiscale semplificato dal prossimo anno solare devono notificare all'autorità fiscale la sede dell'organizzazione o il luogo di residenza del singolo imprenditore entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno solare precedente l'anno solare, a partire dal quale si passa al regime fiscale semplificato.

In base al comma 2 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ne consegue che un'organizzazione di nuova creazione e un imprenditore individuale di nuova registrazione hanno il diritto di notificare il passaggio al sistema fiscale semplificato entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione con l'imposta autorità indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate, rilasciato ai sensi del comma 2 dell'art. 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

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