Apa kontrak agensi di bawah sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2020, ini ditentukan secara rinci dalam undang-undang Rusia. Secara khusus, ini menampilkan banyak nuansa terkait.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang solusi tipikal masalah hukum tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan BEBAS!

Dalam hal suatu organisasi menggunakan rezim perpajakan yang disederhanakan dalam kegiatannya, maka selama pembentukan perjanjian keagenan, perlu untuk membangun aturan khusus. Mari kita pertimbangkan masalah ini secara lebih rinci.

Poin umum

Perjanjian agensi memerlukan kebutuhan untuk mengetahui banyak nuansa yang memungkinkan untuk menyusunnya tanpa kesulitan khusus.

Konsep dasar

Karena agen melakukan kegiatan yang bersifat hukum, serta berbagai operasi lainnya, maka perlu berurusan dengan terminologi "lainnya".

• pelaksanaan berbagai jenis pemeriksaan barang yang diterima;
• kontrol atas pengiriman kargo apa pun;
• operasi dari rencana aktual atau subjek, dan sebagainya.

Dalam proses kompilasi dokumen yang dimaksud, hubungan muncul:

• langsung antara prinsipal dan agen;
• antara agen itu sendiri dan pihak ketiga lainnya;
• antara prinsipal dan pihak ketiga secara langsung.

Nuansa ini harus diingat untuk meminimalkan risiko berbagai kesalahpahaman.

Membuat kesepakatan

Dalam proses pembentukan dokumen yang dimaksud, perlu mengacu pada prosedur yang berlaku umum mengenai bentuk perjanjian dan transaksi itu sendiri, karena undang-undang Rusia tidak menampilkan persyaratan khusus.

Tanggung jawab agen untuk menyediakan berbagai layanan hukum atas nama calon pelaku, tidak seperti hak wali amanat, hanya dapat ditetapkan dalam perjanjian yang ditandatangani secara tertulis.

Dalam hal ini, tidak diperlukan surat kuasa yang diaktakan. Dalam hal perjanjian lisan, surat kuasa adalah wajib.

Operasi orientasi hukum membawa konsekuensi hukum:

• pembentukan;
• amandemen;
• pembatalan setiap kekuasaan sipil.

Tindakan nyata tidak membawa konsekuensi apa pun. Berdasarkan ini, agen dapat menangani masalah:

• mencari mitra potensial;
• mengumpulkan pertemuan;
• menganalisis pasar untuk menemukan kondisi yang menguntungkan kesepakatan.

Perjanjian agensi untuk pendapatan STS prinsipal dapat memberinya wewenang setelah selesainya transaksi.

Namun, ini dimungkinkan dengan syarat bahwa layanan diberikan langsung atas namanya. Perjanjian semacam ini tidak dapat direduksi menjadi perjanjian standar komisi dan berbagai komisi.

Selama periode penyusunan perjanjian keagenan, perjanjian sub-agensi tambahan dapat ditandatangani. Dalam hal ini, semua keadaan tanpa kecuali dapat diserahkan kepada pihak ketiga.

Pada saat yang sama, subagent tidak memiliki hak untuk mengatur transaksi semacam itu atas nama prinsipal langsung, dengan pengecualian situasi yang ditentukan dalam Art. 178 KUH Perdata Federasi Rusia.

Aspek hukum

Fitur pembentukan perjanjian keagenan diatur oleh Bab 52 KUH Perdata Rusia.
Terminologi dirinci dalam Art. 1005 KUH Perdata Federasi Rusia.

Perlu dicatat bahwa hak dan kewajiban dipengaruhi oleh bagaimana perjanjian itu dibuat.

Selama penyelesaian transaksi dengan pihak ketiga atas nama mereka sendiri dengan mengorbankan uang prinsipal, agen diberi semua hak dan kewajiban.

Dalam situasi seperti itu, perlu untuk merujuk ke Bab 51 KUH Perdata Federasi Rusia - tentang masalah perjanjian komisi.

Jika transaksi diselesaikan oleh agen dengan pihak ketiga dengan mengorbankan sumber daya keuangan prinsipal, maka semua hak tanpa kecuali milik yang terakhir - menurut Bab. 49 KUH Perdata Federasi Rusia tentang kontrak keagenan.

Remunerasi badan di bawah sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan ditetapkan oleh perjanjian yang relevan - berdasarkan Art. 1006 KUH Perdata Federasi Rusia.

Perjanjian di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan

Selain itu, Anda perlu tahu tentang beberapa nuansa penting. Mari kita pertimbangkan mereka secara lebih rinci.

Apa yang perlu diketahui oleh seorang wirausahawan?

Undang-undang Rusia tidak melarang pengusaha yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan untuk membuat kontrak untuk penjualan real estat atau properti lain berdasarkan perjanjian keagenan.

Pada saat yang sama, perlu memperhatikan beberapa nuansa penting dalam pembentukan dokumen yang bersangkutan dan pengakuan pendapatan dan pengeluaran.

Mereka, pada gilirannya, terbentuk secara alami selama pelaksanaan perjanjian agensi.

Secara khusus, pengusaha perlu memperhatikan nuansa seperti:

Selain itu, Anda harus ingat bahwa jika penyelesaian dengan konsumen dilakukan dengan partisipasi agen berdasarkan perjanjian, maka perlu untuk menentukan periode tambahan di mana agen berjanji untuk memberi tahu prinsipal tentang pengkreditan dana.

Pendapatan agen

Misalnya, menurut ketentuan kontrak yang bersangkutan, kontrak berikut harus ditandatangani oleh agen:

• untuk mengatur kampanye iklan;
• atas perintah berbagai kasus kepala sekolah yang berhubungan langsung dengan tugas;
• untuk pembelian barang bergerak.

Seseorang memiliki hak untuk memilih pendapatan atau keuntungan sebagai objek, yang dikurangi dengan biaya.

Menurut hukum Rusia, ketika menetapkan pendapatan, pembayar pajak pada sistem pajak yang disederhanakan harus mengacu pada ketentuan Art. 249 dan 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Artinya semua uang yang diterima oleh agen dalam proses pemberian jasa sesuai kesepakatan tidak dikenakan penyertaan dalam kesatuan dasar pengenaan pajak.

Penghasilan (kena pajak) agen pada sistem pajak yang disederhanakan akan menjadi remunerasi. Wajib pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan menggunakan opsi tunai selama periode penentuan pendapatan.

Dalam kebanyakan kasus, agen yang menandatangani kontrak untuk sumber keuangan prinsipal, memperoleh imbalan bagi diri mereka sendiri dari uang yang diberikan kepada mereka untuk pelaksanaan perjanjian.

Karena itu, semua akrual ke agen akan bertindak sebagai pendapatan yang diterima dari prinsipal.

Perjanjian tersebut memungkinkan kemungkinan untuk menunjukkan bahwa agen harus dibayar dana sendiri dan jumlah tersebut akan dikembalikan kemudian. Jenis pengeluaran ini akan bertindak sebagai pendapatan.

Nuansa dengan PPN

Perusahaan di bawah sistem pajak yang disederhanakan tidak diharuskan membayar PPN. Berdasarkan hal tersebut, dalam proses pemberian jasa, mereka tidak berhak menuntut hak untuk membebankan pajak tersebut pada harga pokok.

Agen di bawah USN juga tidak memiliki hak hukum menerbitkan faktur kepada prinsipal, yang menampilkan PPN, serta menyimpan buku pembelian dan penjualan.

Dalam kasus tersebut, perusahaan yang menggunakan jasa agen dapat mengalami berbagai kesulitan dengan PPN masukan atas barang yang dibeli dengan partisipasi langsung agen.

Apa yang harus dilakukan dalam situasi buruk? Perjanjian harus menetapkan Peraturan, yang menurutnya agen akan terus bertindak atas nama prinsipal langsung.

Layanan perantara dianggap sebagai kinerja oleh perusahaan perantara dari tindakan tertentu untuk perusahaan yang memesan layanan ini. Pada saat yang sama, perjanjian yang disebut perjanjian keagenan (pesanan / komisi) harus disimpulkan. Di dalamnya, pelanggan (Principal) menginstruksikan kontraktor (Agen) untuk melakukan layanan tertentu dengan biaya tertentu. Di masa depan, agen, menyadari kewajiban yang ditanggung, memiliki hak untuk bertindak atas nama pelanggan atau miliknya sendiri, tetapi selalu dengan mengorbankan prinsipal (Pasal 1005 KUH Perdata Federasi Rusia).

Perjanjian tersebut menetapkan (tetapi tidak harus) persyaratan untuk memenuhi persyaratan perjanjian dan menyampaikan laporan tentang biaya yang dikeluarkan dengan dokumen terlampir. Dengan tidak adanya persyaratan seperti itu dalam kontrak, laporan diajukan oleh agen setelah memenuhi kewajiban (Pasal 1008 KUH Perdata Federasi Rusia). Selain itu, perjanjian menentukan jumlah remunerasi kepada agen, yang dapat jumlah tetap atau persentase penjualan.

Jasa perantara dikenakan PPN sebesar 18% jika ia adalah wajib pajak. Aturan ini juga berlaku untuk penjualan barang bebas PPN (Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia), dengan pengecualian barang medis, layanan ritual, dan penyewaan tempat ke perusahaan asing (Pasal 156 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia).

Mekanisme untuk menerapkan perjanjian perantara sederhana, tetapi mengingat perbedaan dalam sistem perpajakan rekanan, kita akan memahami fitur yang menyertai hubungan antara agen dan prinsipal di bidang pengakuan pendapatan dan beban dan perpajakan.

Prinsipal pada sistem pajak yang disederhanakan - agen pada sistem pajak yang disederhanakan

Semua jenis kontrak keagenan memiliki prinsip akuntansi yang sama untuk tujuan penghitungan pajak pada sistem pajak yang disederhanakan: remunerasi yang diterima oleh agen meningkatkan basis pajak perusahaan perantara.

Tanggal pengakuan pendapatan akan menjadi hari dana dikreditkan ke akun. Itu tergantung pada ketentuan perjanjian. Jika agen, berpartisipasi dalam penyelesaian, menahan remunerasi dari jumlah yang ditransfer oleh pelanggan selama transaksi, maka tanggal pendapatan diakui sebagai hari dana diterima. Agen harus mengalokasikan jumlah remunerasi dan mencerminkannya dalam KUDiR. Jika ditransfer secara terpisah, maka agen akan menetapkan pendapatan pada saat menerima remunerasi, dan bukan jumlah yang diterima untuk pelaksanaan kontrak. Jumlah yang dialokasikan untuk pelaksanaan kontrak tidak diperhitungkan dalam pendapatan agen, dan biaya yang dikeluarkan untuk pelaksanaannya tidak termasuk dalam biaya.

Pendapatan dari penjualan melalui agen diakui sebagai pendapatan prinsipal, tergantung pada spesifikasi kontrak:

• jika agen berpartisipasi dalam penyelesaian atas nama pelanggan - hari uang diterima dari implementasi perjanjian ke rekening prinsipal (klausul 1, pasal 346. 17 Kode Pajak Federasi Rusia);
• ketika dilakukan oleh agen penjualan atas namanya sendiri - hari uang diterima di rekening perantara.

Jumlah pendapatan yang diakui dalam hal ini adalah nilai jual barang yang tercantum dalam laporan agen.

Karena perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan (penghasilan dikurangi pengeluaran) biaya dapat diperhitungkan hanya pada saat pembayaran, jumlah yang ditransfer oleh pelanggan utama akan diakui sebagai beban setelah agen memenuhi kewajiban (klausul 2 pasal 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Itu. ketika agen menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi biaya.

Dalam praktiknya, hubungan antara agen dan prinsipal adalah sebagai berikut:

• ketika agen berpartisipasi dalam transaksi, jumlah yang diterima dari pelanggan untuk pelaksanaan operasi tertentu dikreditkan ke akun agen, kemudian ditransfer ke rekanan setelah memenuhi persyaratan perjanjian keagenan. Agen mencerminkan perolehan properti untuk prinsipal pada akun tidak seimbang 002, karena dia bukan pemilik barang. Ketika barang ditransfer ke prinsipal, jumlah pembelian didebit dari akun. 002. Karena orang sederhana bukan pembayar PPN, maka mereka tidak mengalokasikan pajak dalam jumlah imbalan masing-masing, dan tidak membuat faktur;
• tanpa partisipasi agen dalam perhitungan: dalam hal ini, tidak ada jumlah yang diterima dari pelanggan ke rekening perantara, ia hanya menyerahkan laporan setelah penyelesaian transaksi dan menerima jumlah remunerasi yang disepakati.

Contoh dukungan akuntansi untuk operasi perantara pada sistem pajak yang disederhanakan:

Agen pada sistem pajak yang disederhanakan - prinsipal di OSNO

Jika perusahaan utama menerapkan OSNO, maka agennya (bahkan yang sederhana), terlepas dari siapa namanya bertindak, wajib menerbitkan faktur dengan alokasi PPN di dalamnya.

Sesuai dengan KUH Perdata Federasi Rusia, prinsipal, yang mentransfer barang untuk dijual ke agen, tetap menjadi pemiliknya sampai saat penjualan. Penjualan dilakukan oleh prinsipal dengan melibatkan perantara, sehingga pendapatan diperhitungkan olehnya ketika menghitung pajak penghasilan dan PPN. Agen pada sistem pajak yang disederhanakan dibayar dari pendapatan prinsipal, dan remunerasinya akan menjadi beban tanpa PPN, yaitu agen tidak mengeluarkan faktur untuk remunerasi dalam kasus ini.

Faktur yang dikeluarkan oleh agen kepada pembeli dicatat dalam daftar faktur, dan tidak dicatat olehnya dalam buku penjualannya, dan selanjutnya ditransfer ke prinsipal sebagai lampiran laporan. Agen yang menerapkan OSNO mengisi faktur untuk jumlah remunerasinya.

Akuntansi untuk transaksi di bawah skema "Agen pada sistem pajak yang disederhanakan - prinsipal di OSNO » akan muncul di buku besar sebagai berikut:

Variasi dari perjanjian mediasi adalah perjanjian komisi. Keunikan dalam status kontrak ini dibandingkan dengan mitra agen adalah bahwa agen komisi (perantara) dapat bertindak di dalamnya, memenuhi instruksi dari komit (pelanggan layanan), hanya atas namanya sendiri, tetapi dengan mengorbankan yang berkomitmen. Akuntansi sesuai dengan skema “agen komisi pada sistem pajak yang disederhanakan - berkomitmen pada OSNO » akan sama seperti di atas.

Agen di OSNO - prinsipal di USN

Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia membebaskan penyederhanaan dari kewajiban untuk membayar PPN, oleh karena itu agen prinsipal pada sistem pajak yang disederhanakan tidak menghitung pajak atas transaksi yang berkaitan dengan prinsipal. Tetapi pada akhir transaksi, agen mengeluarkan faktur untuk jumlah remunerasi, tanpa mendaftarkannya dalam daftar (klausul 3.1 pasal 169 Kode Pajak). PPN yang disajikan oleh agen kemudian diperhitungkan oleh prinsipal yang disederhanakan dalam biaya sistem pajak yang disederhanakan dengan cara biasa.

Ciri pengakuan penghasilan oleh prinsipal pada sistem perpajakan yang disederhanakan adalah bahwa menurut undang-undang perpajakan pendapatan penyederhana adalah seluruh jumlah penerimaan ke akun. Oleh karena itu, ketika agen menahan remunerasi dari dana yang diterima berdasarkan transaksi, jumlah pendapatan akan dianggap sebagai seluruh hasil dari penjualan yang diterima di rekening agen.

Halo, Alexander!

Menurut Pasal 346.11 dan Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia

sistem yang disederhanakan
perpajakan oleh organisasi dan pengusaha perorangan diterapkan
bersama dengan rezim perpajakan lainnya yang diatur oleh undang-undang
Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.

Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan
organisasi memberikan pembebasan mereka dari kewajiban membayar pajak
atas laba organisasi (dengan pengecualian pajak yang dibayarkan atas penghasilan,
kena pajak di bawah tarif pajak diatur dalam paragraf 3 dan 4
Pasal 284 Kode Etik ini), pajak properti perusahaan.
Organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diakui
wajib pajak pajak pertambahan nilai, kecuali pajak atas
nilai tambah, dibayarkan sesuai dengan
Kode ini saat mengimpor barang ke wilayah Rusia
Federasi dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya, serta pajak atas
nilai tambah dibayar sesuai dengan pasal
174.1 dari Kode ini.

Artinya, jika Anda Pemilik tunggal menerapkan perlakuan khusus perpajakan dari sistem pajak yang disederhanakan, maka Anda bukan pembayar PPN dan tidak menerbitkan faktur.

Namun, rekanan cukup sering meminta operator rezim khusus untuk mengeluarkan faktur - karena ketidaktahuan atau karena proses bisnis yang mapan. Menerbitkan faktur dengan jumlah PPN yang dialokasikan di dalamnya segera memerlukan kebutuhan untuk membayar PPN yang ditunjukkan dalam faktur ke anggaran dan menyerahkan deklarasi. Hal ini berlaku bahkan bagi mereka yang bukan pembayar PPN (USN dan UTII).

Faktur diterbitkan atas nama penjual Secara hukum, tidak ada batas waktu untuk menyiapkan faktur untuk agen pajak, otoritas pengatur percaya bahwa faktur harus diterbitkan dalam waktu 5 hari kalender, terhitung sejak tanggal pembayaran (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 12.08.2009 No. -22-3/ [dilindungi email]). Faktur harus ditandatangani agen pajak - pengusaha perorangan atau manajer dan Kepala akuntan organisasi Faktur dibuat dalam dua salinan: untuk penjual dan pembeli.

Karena pengusaha perorangan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan bukanlah pembayar PPN, dengan pengecualian operasi yang ditentukan dalam klausa 1.4 Seni. 146, seni. 174.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia (Akuisisi barang di luar negeri, ketika melakukan operasi sesuai dengan perjanjian kemitraan sederhana, dll.), maka LLC juga tidak boleh mengeluarkan Anda faktur dengan PPN.

Oleh karena itu, Anda perlu membayar pemasok faktur termasuk PPN hanya jika faktur diterbitkan dengan PPN.

Jika pembeli menggunakan "penghasilan - pengeluaran" sistem pajak yang disederhanakan dan membeli barang (pekerjaan, jasa) dengan PPN, lalu bagaimana dia bisa menghapus jumlah PPN masukan sebagai pengeluaran, ada 2 posisi:

• atau dalam biaya pembelian barang, pekerjaan, layanan (klausul 2.3 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia);
• atau di bawah item biaya terpisah saat membeli barang, pekerjaan, jasa, dan lainnya aset material(klausul 1.8 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kementerian Keuangan Rusia dan kantor Pajak menawarkan opsi ini:

• saat memperoleh aset tetap dan aset tidak berwujud PPN "Masuk" harus disertakan dalam biayanya;
• ketika membeli aset lain, termasuk barang untuk dijual kembali, untuk menghapus PPN pada item biaya terpisah (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 4 November 2004 No. 03-03-02-04/1/44 dan Pajak Federal Layanan Rusia tanggal 19 Oktober 2005 No. MM-6-03/886).
• ketika membeli barang untuk dijual kembali selanjutnya, PPN "masuk" harus dihapuskan sebagai biaya, karena barang tersebut dijual, sebagai item terpisah dalam buku pendapatan dan pengeluaran (klausul 2.2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia ). Demikian pendapat Kementerian Keuangan (surat N 03-11-06/2/256 tanggal 2 Desember 2009).

Untuk menghindari kemungkinan tuntutan dari otoritas pengatur mengenai keabsahan penghapusan PPN “masukan” sebagai biaya, Kementerian Keuangan menegaskan bahwa untuk mengkonfirmasi pengeluaran dalam bentuk PPN masukan, perusahaan pada sistem pajak yang disederhanakan harus menjaga faktur yang dikeluarkan oleh pemasok (surat N 03- 11-04/2/147 tanggal 24/09/2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Jadi, Anda tidak boleh menerbitkan faktur dengan PPN, dan setelah menerima faktur dengan PPN, mintalah faktur tanpa PPN.

Saya bisa
menyediakan layanan penyusunan kontrak, dan
untuk memberi saran tentang penyelesaian masalah yang berhasil dalam obrolan.
Hormat kami, F. Tamara

Perjanjian keagenan adalah transaksi yang diselesaikan dengan partisipasi pihak ketiga yang bertindak sebagai perantara antara penjual dan pembeli dan berkontribusi pada keberhasilan pelaksanaan transaksi. Oleh karena itu, ini adalah perjanjian antara prinsipal dan agen, di mana agen melakukan operasi tertentu dengan biaya tertentu, berdasarkan instruksi prinsipal atau atas biayanya. Iklan semacam itu digunakan dalam konstruksi, terjemahan, dll.

Cara kerja

Agen bekerja dengan dua cara:

1. Menyelesaikan dan melakukan transaksi atas namanya sendiri, menyusun semua dokumen untuk dirinya sendiri. Terkadang pihak ketiga bahkan tidak tahu bahwa mereka bekerja dengan perantara. Semua klaim dan masalah diselesaikan tanpa partisipasi kepala sekolah (Bab 5 KUH Perdata Federasi Rusia).
2. Agen bertindak atas nama prinsipal: semua dokumen dibuat di atasnya. Agen bertindak sebagai perantara, dia tidak memiliki kewajiban apa pun berdasarkan transaksi (Bab 49 KUH Perdata).

Tetapi tidak peduli bagaimana agen bertindak, mereka selalu melakukan operasi dengan mengorbankan prinsipal (klausul 1, pasal 1005 KUH Perdata Federasi Rusia). Oleh karena itu, mereka diwajibkan dalam waktu yang ditentukan dengan penerapan dokumentasi yang diperlukan dari biaya.

Dasar hukum kontrak agensi tercermin dalam Bab 52 Kode sipil. Dalam beberapa kasus, agen dapat bertindak secara bersamaan atas namanya sendiri dan atas nama prinsipal ketika melakukan satu transaksi.

Keuntungan dan kerugian kerjasama

Kehadiran agen memperumit akuntansi, tetapi ini diimbangi oleh fakta bahwa ini meningkatkan manfaat bagi semua pihak dalam kontrak.

Dengan bantuan agen, dimungkinkan untuk memperluas geografi bisnis, berhasil memecahkan masalah yang tidak terkait langsung dengan produksi, misalnya, masalah periklanan, layanan hukum, pencarian pelanggan. Dengan demikian, pendapatan pokok meningkat.

Transaksi yang tidak kalah menguntungkan bagi agen:

1. Dia mendapat kesempatan untuk secara bebas, tanpa menginvestasikan dana, menggunakan barang-barang prinsipal dan menerima komisinya untuk ini.
2. beban pajak berkurang, yaitu, tidak semua jumlah yang diterima berdasarkan kontrak dianggap sebagai pendapatan, tetapi hanya diterima dalam bentuk komisi untuk layanan keagenan.

Formasi Keuntungan Agen

Pendapatan agen dibentuk dari uang yang diterima dari prinsipal sesuai dengan perjanjian yang ditandatangani (Pasal 1006 KUH Perdata Federasi Rusia). Jumlah remunerasi dikeluarkan dalam beberapa cara:

1. Sebuah kesepakatan disimpulkan untuk agen untuk menerima jumlah tertentu untuk transaksi. Ini bermanfaat bagi kepala sekolah: dia tahu persis jumlah pengeluaran. Tetapi agen tidak akan dapat memperoleh lebih dari jumlah yang ditentukan di muka, sehingga perjanjian seperti itu tidak selalu menguntungkan baginya.
2. Perjanjian ditandatangani untuk menerima bunga dari total volume transaksi. Cukup menguntungkan untuk agen: dia memiliki kesempatan untuk menjual lebih banyak dan mendapatkan jumlah besar Uang. Misalnya, jika seorang agen menerima 10% dari penjualan setiap unit barang (misalnya, penyedot debu seharga 12.000 rubel), maka dengan menjual 10 penyedot debu, ia akan mendapatkan 12 ribu rubel.
3. Biaya tambahan disediakan untuk harga asli barang dan jasa. Prinsipal menetapkan harga jual, tetapi harga maksimum tidak dibatasi. Oleh karena itu, agen termotivasi untuk menjual lebih banyak dan menghasilkan lebih banyak. Artinya, jika prinsipal menetapkan harga awal penyedot debu sebesar 12.000 rubel, dan agen menjualnya seharga 14.000 rubel, maka dengan menjual 10 buah, ia akan memperoleh 20.000 rubel.

Uang dapat dibayarkan dalam berbagai istilah:

• Layanan agen dibayar di muka oleh prinsipal.
• Agen mempertahankan remunerasinya, sisanya ditransfer ke rekening prinsipal.
• Prinsipal membayar pekerjaan agen setelah transaksi selesai. Jika tanggal tertentu tidak ditentukan, dalam 7 hari.

Perpajakan

• Berdasarkan Kode pajak RF (klausul 41, ayat 1, pasal 146), penyediaan berbagai jenis layanan dikenakan pajak pertambahan nilai (). Basis pajak ditetapkan berdasarkan ayat 1 pasal ini.
• Dalam akuntansi, pendapatan dari perjanjian keagenan dianggap sebagai pendapatan dari kegiatan biasa (PBU 9/99). Kontrak dan layanan agensi tersedia untuk perantara, .
• Saat menerapkan kode pendapatan 2010 "penghasilan dari kontrak hukum perdata kecuali hak cipta."

Akuntansi untuk pendapatan AD

• Untuk pokok yang menerapkan pajak yang disederhanakan, penghasilan timbul pada saat penerimaan dana untuk, dompet online atau kasir agen.
• Pada saat yang sama, menurut undang-undang, agen, setelah menerima uang dari penjualan barang atau jasa, tidak wajib memberi tahu prinsipal bahwa uang itu sudah ada di rekeningnya. Oleh karena itu, perlu untuk menentukan dalam kontrak klausul tentang pemberitahuan tepat waktu kepada prinsipal oleh agen tentang penerimaan uang dari penjualan barang.
• Pada akhir bulan, agen menyusun dan mengirimkan laporan kepada prinsipal atas pembayaran yang diterima. Setelah meninjau laporan, uang yang diterima dari pembeli ditransfer ke rekening prinsipal paling cepat bulan depan. Akuntansi untuk dana ini dibuat pada saat mereka masuk ke rekening bank.
• Agen memperhitungkan biaya agen sebagai pendapatan.
  • Hal ini dilakukan segera setelah menerima uang muka untuk pelaksanaan kontrak, jika remunerasi termasuk dalam pembayaran ini.
  • Jika remunerasi diterima secara terpisah, maka harus diperhitungkan pada saat penerimaan.

Video ini akan berbicara tentang perjanjian agensi, termasuk akuntansi untuk pendapatan di dalamnya:

Fitur akrual di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Menurut sistem yang disederhanakan (dan USN DMR), semua biaya diperhitungkan setelah dibayar setelah fakta (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak tunduk pada akuntansi:

• uang yang ditransfer ke agen di muka untuk pelaksanaan kontrak;
• jumlah pembayaran yang dikembalikan oleh agen.

Perhitungan lebih lanjut untuk jumlah yang dikirim ke agen untuk memenuhi kontrak tergantung pada kondisi yang ditentukan oleh kontrak dan subjek kontrak:

1. Saat membeli barang untuk pokok untuk objek "", penghitungan jumlah pengeluaran dilakukan setelah penjualan (klausul 2, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak).
2. Ketika biaya diperhitungkan sampai akhir tahun (klausul 3 pasal 346.17 Kode Pajak).

• Ketika mentransfer biaya agensi sebagai bagian dari jumlah total untuk pelaksanaan kontrak, itu tunduk pada akuntansi oleh prinsipal sebagai biaya berdasarkan ketentuan akrualnya berdasarkan kontrak. Biasanya, laporan agen menjadi dasar akuntansi, di mana jumlah ini akan dicatat (ayat 24, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak).
• Jika kemudian (terpisah dari jumlah pokok untuk pelaksanaan kontrak) transfer jumlah remunerasi, itu ditunjukkan dalam biaya agen pada fakta transfer.
• Pendapatan agen hanya mencakup remunerasinya. Uang yang diterima di muka untuk memenuhi kontrak tidak berlaku untuknya (klausul 1.1 pasal 346.15, pasal 9 pasal 1 pasal 251 Kode Pajak).

Remunerasi tersebut diakui sebagai pendapatan berdasarkan persyaratan kontrak. Jika jumlah remunerasi ditransfer bersama dengan aset tetap untuk memenuhi kontrak, maka agen secara independen mengalokasikan remunerasi dan mencerminkannya. Jika hadiah diterima secara terpisah, maka agen simplistis mendaftarkan jumlah tersebut pada saat penerimaan.

Penyederhanaan dapat memberikan layanan perantara dengan membuat perjanjian agensi. Dalam hal ini, pelaku disebut "agen", dan sederhana yang menginstruksikan agen untuk melakukan tindakan tertentu disebut "prinsipal". Apa saja fitur perpajakan berdasarkan perjanjian agensi tentang perpajakan yang disederhanakan, kami akan memberi tahu dalam konsultasi kami.

Apa itu perjanjian agensi?

Perjanjian keagenan adalah perjanjian antara agen dan prinsipal di mana agen melakukan, atas nama prinsipal, untuk melakukan tindakan tertentu dengan bayaran. Seorang agen dapat bertindak baik atas namanya sendiri maupun atas nama prinsipal, tetapi selalu bertindak atas biaya prinsipal (klausul 1, pasal 1005 KUH Perdata Federasi Rusia). Misalnya, di bawah perjanjian keagenan, prinsipal menginstruksikan agen untuk membeli peralatan yang ditentukan oleh prinsipal dan mengirimkannya ke gudang dengan biaya tertentu.

Karena agen selalu bertindak atas biaya prinsipal dan untuk kepentingannya, dalam batas waktu yang ditentukan dalam perjanjian, ia wajib menyampaikan kepada prinsipal laporan tentang pelaksanaan perjanjian dan melampirkan dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan oleh agen. agen untuk kepentingan prinsipal.

Pokok pada sistem pajak yang disederhanakan: pendapatan dan pengeluaran

Jumlah yang ditransfer oleh prinsipal kepada agen untuk pelaksanaan kontrak tidak diperhitungkan dalam biaya prinsipal sampai agen memberikan jasa. Bagaimanapun, sistem pajak yang disederhanakan memperhitungkan tidak hanya pembayaran, tetapi juga pengeluaran setelah pembayaran aktualnya (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah pembayaran yang dikembalikan oleh agen tidak diperhitungkan dalam pendapatan prinsipal. Dan bagaimana jumlah yang dikirim ke agen untuk pelaksanaan kontrak akan diperhitungkan di masa depan akan tergantung pada subjek kontrak. Jika agen membeli barang untuk prinsipal yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran", maka yang terakhir akan memperhitungkannya dalam pengeluaran saat dijual (klausul 2, klausa 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia) . Jika aset tetap diperoleh, maka biaya akan diakui sebelum akhir tahun berjalan (klausul 3 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Situasinya berbeda dengan biaya keagenan yang ditransfer oleh prinsipal kepada agen sebagai bagian dari jumlah pokok untuk pelaksanaan perjanjian keagenan: itu akan diakui sebagai biaya prinsipal sesuai dengan persyaratan akrual berdasarkan perjanjian - sebagai aturan, berdasarkan laporan agen, di mana biaya ini akan ditunjukkan (klausul 24 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika remunerasi dibayarkan kepada agen kemudian, secara terpisah dari jumlah pokok yang ditransfer untuk pelaksanaan perjanjian keagenan, maka itu juga akan diakui dalam biaya penyederhana hanya setelah pembayaran.

Agen pada sistem pajak yang disederhanakan: pendapatan dan pengeluaran

Dana yang diterima oleh agen untuk pelaksanaan kontrak tidak diakui sebagai pendapatannya (klausul 1.1 pasal 346.15, pasal 9 pasal 1 pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia). Hanya imbalannya yang akan diperhitungkan dalam pendapatan penyederhanaan. Waktu pengakuan biaya ini akan tergantung pada ketentuan perjanjian agensi. Jika remunerasi ditransfer ke agen sebagai bagian dari jumlah untuk pelaksanaan kontrak, maka agen harus secara mandiri mengalokasikan jumlah remunerasinya dan mencerminkan pendapatan ini dalam KUDiR. Jika remunerasi dibayarkan oleh prinsipal secara terpisah, maka agen penyederhanaan juga akan mencerminkannya dalam pendapatan pada saat menerima remunerasi, dan bukan jumlah yang ditransfer kepadanya untuk pelaksanaan kontrak.

PPN dan perjanjian agensi

Karena pembayar pada sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari kewajiban untuk membayar PPN (kecuali dalam beberapa kasus) (klausul 2, klausa 3 pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia), agen penyederhanaan tidak mengalokasikan PPN dalam jumlah dari remunerasinya. Faktur atas nama mereka sendiri, prinsipal dan agen yang ditransfer ke sistem pajak yang disederhanakan, juga bukan merupakan

Namun, karena agen dapat memberikan layanan kepada prinsipal dengan mengadakan hubungan dengan rezim umum, ia dihadapkan dengan PPN dan faktur yang diterbitkan kepadanya atau langsung kepada prinsipal. Jika agen bertindak atas nama prinsipal, maka tagihan yang diterima dari penjual sudah ditujukan kepada prinsipal. Oleh karena itu, agen cukup mentransfer dokumen-dokumen ini kepada prinsipal dalam jangka waktu yang ditentukan oleh kontrak.

Jika agen penyederhanaan bertindak atas namanya sendiri dan membeli barang untuk prinsipal yang disederhanakan dari pembayar PPN, ia menerbitkan faktur kepada prinsipal atas nama penjual, mentransfer data dari faktur yang diterima sebelumnya. Dalam hal ini, nomor faktur ditunjukkan oleh agen secara independen, dengan mempertimbangkan kronologi individunya. Agen mendaftarkan faktur yang diterima dari penjual dalam Daftar faktur yang diterima dan diterbitkan dengan kode jenis transaksi 01 dan mengisi bagian "Informasi tentang aktivitas perantara ...". Jurnal ini diserahkan ke IFTS setiap tiga bulan selambat-lambatnya pada hari ke-20 setiap bulan setelah kuartal yang kedaluwarsa (klausul 5.2, pasal 174 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika agen ada di OSNO, dan prinsipal ada di sistem pajak yang disederhanakan

Jika agen adalah agen publik, prosedur untuk menerbitkan kembali faktur yang diterima dari penjual akan serupa dengan yang dijelaskan di atas. Satu-satunya perbedaan adalah bahwa agen akan mengeluarkan faktur atas namanya sendiri - untuk jumlah remunerasinya. Namun, agen tidak mendaftarkan faktur untuk jumlah remunerasinya dalam Daftar faktur yang diterima dan diterbitkan (klausul 3.1 pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). PPN yang disajikan oleh agen, prinsipal yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" akan dapat memperhitungkan dengan cara biasa dalam biaya sistem pajak yang disederhanakan (