Batas waktu pengajuan pajak penghasilan 6-pribadi untuk 2017

Jika Perhitungan sementara dalam bentuk 6-NDFL diserahkan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah kuartal yang bersangkutan, maka periode ini diperpanjang untuk Perhitungan tahunan. Formulir 6-NDFL untuk tahun tersebut harus diserahkan selambat-lambatnya 1 April (paragraf 3, klausa 2, pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, perlu diingat bahwa jika hari terakhir batas waktu penyerahan Perhitungan jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, Anda dapat mengirimkan Perhitungan pada hari kerja berikutnya setelah hari tersebut (klausul 7 , pasal 6.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Karena 04/01/2018 adalah hari Minggu, formulir 6-NDFL untuk tahun 2017 harus diserahkan paling lambat 04/02/2018.

6-NDFL untuk kuartal ke-4:

Seperti yang telah kami sampaikan, formulir dan tata cara pengisian perhitungan 6-NDFL untuk tahun 2017 tetap sama dengan tahun 2016. Oleh karena itu, kami akan menampilkan contoh 6-NDFL untuk tahun tersebut dengan menggunakan contoh laporan tahun 2016 Kami akan menyajikannya dalam data untuk mempersiapkan Perhitungan dalam bentuk pajak penghasilan 6-pribadi. Untuk melakukan ini, kami akan melengkapi informasi tentang pendapatan yang masih harus dibayar karyawan selama 9 bulan, digunakan untuk, dengan informasi tentang pendapatan kuartal ke-4 tahun 2016.

Mari kita asumsikan juga bahwa gaji untuk bulan Desember 2016 telah dibayar lunas lebih cepat dari jadwal pada tanggal 29/12/2016. Namun, pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Desember tidak akan dipotong pada bulan Desember.

Karena kasus pajak penghasilan pribadi harus disimpan pada pembayaran berikutnya Uang para karyawan. Misalkan itu akan menjadi tanggal pembayaran uang muka untuk Januari 2017 - 16/01/2017.

Benar, kami ingin segera mencatat bahwa cukup dapat diterima untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari upah untuk bulan Desember paling awal Desember, jika upah dibayar sebelum akhir bulan. Klarifikasi seperti itu

Tahun lalu, legislator memperkenalkan formulir baru pelaporan pajak, yang harus diserahkan oleh semua pengusaha dengan kontrak kerja yang ada dengan individu. Laporan ini merupakan formulir tambahan yang harus dilengkapi selain laporan 2-NDFL yang sudah ada. Undang-undang mengatur tata cara penyusunan instruksi 6-NDFL untuk pengisian.

Hukum pajak di bagian 6-NDFL, instruksi untuk mengisi menetapkan bahwa itu harus dibentuk oleh agen pajak sehubungan dengan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar untuk individu.

Kategori ini mencakup perusahaan, pengusaha yang menarik tenaga kerja sewaan di bawah kontrak kerja dan sipil. Orang-orang yang bertindak sebagai sumber pendapatan sehubungan dengan transaksi dengan surat berharga, instrumen pasar keuangan lainnya, dll.

Kewajiban untuk menyerahkan instruksi 6-NDFL untuk pengisian berlaku baik untuk badan usaha di dalam negeri maupun untuk perusahaan asing, kantor perwakilan, subdivisi terpisah, yang kegiatannya dilakukan di wilayah negara bagian kita.

Penting juga untuk menyerahkan laporan kepada notaris, pengacara, dokter di praktik pribadi dengan melibatkan individu, yang menjadi sumber pendapatan mereka.

Perhatian! Kewajiban untuk menyerahkan 6 pajak penghasilan pribadi juga berlaku untuk orang pribadi yang memiliki kontrak dengan orang lain, sebagai akibatnya orang tersebut menerima penghasilan.

Apakah akan menyerahkan nol pajak penghasilan 6-pribadi

Tidak perlu menyerahkan laporan kosong ke IFTS sesuai dengan instruksi 6-NDFL untuk mengisi:

• Ketika dalam periode pelaporan yang sedang dipertimbangkan, bahkan di hadapan karyawan, mereka tidak memperoleh penghasilan dan dibayar.
• Jika seorang pengusaha perorangan atau organisasi tidak memiliki para karyawan.
• Per periode pelaporan badan usaha tersebut tidak beroperasi.

Hal ini disebutkan dalam beberapa surat penjelasan yang disiapkan oleh otoritas pajak. Namun, dalam situasi seperti itu, disarankan untuk mengirim surat penjelasan ke IFTS, yang mendukung alasan kegagalan untuk menyampaikan laporan.

Untuk perusahaan di mana kepala adalah satu-satunya karyawan, perlu untuk menyerahkan laporan dalam bentuk yang ditentukan. Jika diabaikan saat ini, maka tindakan tanggung jawab administratif dapat diterapkan pada organisasi.

Perusahaan dibebaskan dari mengirimkan 6NDFL hanya jika tidak ada pembayaran yang diperoleh atau dilakukan kepada direktur.

Instruksi 6-NDFL untuk pengisian menetapkan bahwa: nol pelaporan ada dalam bentuk ini. Ini perlu mencakup:

• Judul Halaman.
• Bagian 1, di mana semua indikator adalah 0.
• Bagian 2 - Anda tidak dapat menggambarnya sama sekali, atau mencoret semua kolom yang tersedia.

Tanggal jatuh tempo 6-NDFL pada 2017-2018

Norma hukum pajak menentukan bahwa laporan ini diterbitkan setiap tiga bulan, oleh karena itu, periode pelaporannya adalah: kuartal pertama, paruh pertama tahun ini, selama sembilan bulan, tahun ini.

Menurut laporan 6-NDFL, tenggat waktu pengiriman pada 2017 tetap sama seperti pada periode sebelumnya. Formulir ini harus dikirim ke kantor pajak selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan setelah pelaporan, dan menurut hasil untuk tahun - sebelum 1 April tahun berikutnya setelah pelaporan. Jika tanggal jatuh tempo jatuh pada akhir pekan atau liburan, maka tanggal terakhir adalah tanggal hari kerja berikutnya.

6-NDFL pada tenggat waktu 2017, tabel:

Tanggal pengajuan 6 pajak penghasilan pribadi pada tahun 2018 adalah sebagai berikut, tabel:

Dimana pelaporannya?

6-NDFL instruksi untuk mengisi harus diserahkan oleh mata pelajaran:

• Badan hukum - kirim laporan dalam format 6 pajak penghasilan pribadi di lokasi mereka.
• Cabang dan kantor perwakilan di lokasi mereka. Pengecualian adalah wajib pajak besar yang berhak memilih untuk mengirim laporan di lokasi induk perusahaan, atau divisi tersendiri.
• Pengusaha - menyerahkan laporan di tempat pendaftaran, yaitu di pendaftaran mereka.
• Notaris, pengacara, warga negara - di tempat tinggal mereka.

Metode pelaporan

Undang-undang menetapkan metode pelaporan berikut:

• Penyajian laporan 6-NDFL di atas kertas - dua salinan laporan diserahkan kepada inspektur, setelah itu ia memeriksanya dan memberi tanda pada penerimaan pada salah satunya dan menyerahkannya kepada perwakilan agen pajak. Metode ini hanya tersedia jika badan usaha memiliki maksimal 25 karyawan.
• Penyerahan formulir 6-NDFL dilakukan melalui saluran komunikasi elektronik. Ini membutuhkan adanya kesepakatan dengan operator komunikasi khusus, program khusus.

Aturan untuk mengisi laporan

Saat mengisi laporan, Anda harus mengikuti beberapa aturan:

• Jumlah pajak selalu ditunjukkan hanya dalam bilangan bulat, tanpa kopek. Jika pajak memiliki bagian pecahan lebih dari 50 kopek, maka ada peningkatan 1 rubel, jika kurang, itu dibuang.
• Pendapatan dan pengeluaran yang diterima dalam mata uang asing ditunjukkan berdasarkan nilai tukar yang ditentukan oleh Bank Sentral pada tanggal penerimaan dan pengeluaran;
• Jika terjadi kesalahan, maka tidak mungkin menggunakan alat seperti "Bar" atau sejenisnya untuk memperbaikinya. Anda perlu mengisi lembar ini lagi;
• Laporan dicetak pada satu sisi lembar saja. Pencetakan dua sisi tidak diperbolehkan;
• Jika laporan dijilid, maka ini harus dilakukan dengan hati-hati di bagian paling pojok dokumen, tanpa merusak lembarannya.
• Jika nilai digital ditulis di kolom, maka angka harus dimasukkan mulai dari sel paling kiri. Semua yang tersisa harus dicoret di bagian akhir;
• Jika laporan diisi dengan tangan pada formulir kosong, maka ini harus dilakukan dengan pena dengan tinta hitam, ungu atau biru.

Anda akan tertarik:

Neraca - formulir 1: cara mengisinya dengan benar, kesalahan apa yang terjadi

Formulir dan contoh pengisian formulir

6-NDFL instruksi untuk mengisi

Mari kita pertimbangkan contoh pengisian pajak penghasilan 6-pribadi untuk mengetahui cara mengeluarkan deklarasi dengan benar.

Templat halaman judul

Pertama, kode NPWP dan KPP harus dimasukkan pada lembar. Jika seorang pengusaha menyerahkan laporan, maka ia tidak memiliki kode pos pemeriksaan - dalam hal ini, bidang tersebut harus dicoret sepenuhnya. Kemudian nomor lembar dalam bundel umum laporan dicatat. Biasanya 001.

Di bidang "Periode pengiriman", kode yang sesuai dengan periode pengiriman laporan dimasukkan. Ini bisa berupa:

• 21 - disewa untuk kuartal pertama;
• 31 - untuk disewakan selama setengah tahun;
• 33 - untuk disewa dalam sembilan bulan;
• 34 - laporan tahunan diserahkan.

Bidang berikutnya berisi nomor tahun di mana dokumen sedang dikompilasi.

Langkah selanjutnya adalah mencatat kode Layanan Pajak Federal, serta lokasi wajib pajak. Mungkin ada nilai di sini:

• 120 - disewa di tempat tinggal pengusaha;
• 212 - untuk disewakan setelah menemukan perusahaan.

Pada kolom besar, nama lengkap perusahaan atau nama lengkap ditulis tanpa singkatan. pengusaha. Jika data IP dimasukkan, maka setiap bagian ditulis pada baris baru. Semua sel yang tidak terisi harus dicoret.

Langkah selanjutnya adalah menunjukkan kode OKTMO dan nomor telepon.

Di dekatnya ada kolom di mana Anda perlu memasukkan jumlah total lembar dalam laporan, serta berapa banyak dokumen yang disertakan sebagai lampiran.

Di bagian bawah Judul Halaman informasi ditulis di sebelah kiri:

• Jika laporan disampaikan secara pribadi oleh wajib pajak, kami menempatkan "1". Selanjutnya, masukkan nama direktur.
• Jika diajukan oleh perwakilan, maka kami menempatkan "1", dan informasi tentang surat kuasa yang dikeluarkan dicatat di bidang kosong. Salinan surat kuasa dilampirkan pada pelaporan.

Perhatian! Jika formulir diisi oleh seorang pengusaha, maka kami memberi tanda hubung di bidang nama lengkap, karena data ini sudah ditunjukkan di atas.

Bagian pengisian sampel No. 1

buchproffi

Penting! Bagian ini berisi informasi total kumulatif dari awal tahun berjalan hingga akhir periode pelaporan.

Halaman tersebut menunjukkan jumlah pendapatan yang diperoleh sejak awal tahun untuk semua karyawan, serta pajak tertentu dan yang dipotong. Jika seorang karyawan memiliki pajak yang dipotong pada beberapa tarif sekaligus sepanjang tahun, maka untuk masing-masing dari mereka Anda perlu mengeluarkan lembar terpisah dengan bagian 1.

Perhatian! Dalam situasi ketika beberapa lembar dikompilasi dengan bagian 1, maka total untuk baris 060-090 diletakkan hanya pada yang pertama, dan sisanya harus dibiarkan kosong.

6-NDFL instruksi untuk mengisi bagian 1:

• 010 - tarif pemotongan pajak;
• 020 - jumlah total pendapatan yang dikenakan tarif yang ditentukan sejak awal tahun;
• 025 - jumlah pendapatan dividen sejak awal tahun yang ditentukan;
• 030 - jumlah yang diberikan kepada karyawan pengurangan pajak sejak awal tahun;
• 040 - jumlah pajak yang dihitung dengan tarif yang ditentukan sejak awal tahun;
• 045 - jumlah pajak yang dihitung dari dividen dari awal tahun;
• 050 - jumlah pembayaran pajak tetap di muka yang ditransfer;
• 060 - jumlah total karyawan yang untuk periode berjalan memiliki penghasilan sesuai dengan tarif yang ditentukan;
• 070 - jumlah total pajak sejak awal tahun;
• 080 - jumlah pendapatan yang tidak mungkin untuk dipotong pajak;
• 090 - jumlah pajak yang dikembalikan.

Bagian pengisian sampel No. 2

Bagian ini berisi jumlah yang hanya terkait dengan periode berjalan. Tanggal harus dimasukkan di sini:

• Ketika karyawan menerima penghasilan;
• Ketika pajak dipotong darinya;
• ketika itu terdaftar.

Juga, untuk setiap kelompok tanggal, jumlah pendapatan dan jumlah pajak dicatat.

Formasi dalam baris harus dimasukkan sebagai berikut:

• 100 - tanggal dicatat ketika pendapatan dari baris 130 diterima;
• 110 - tanggal pemotongan pajak dari penghasilan ini;
• 120 - tanggal ketika pajak ditransfer;
• 130 - jumlah pendapatan untuk tanggal ini;
• 140 - jumlah pajak yang dipotong dari jumlah pada tanggal yang dicatat pada baris 110.

buchproffi

Penting! Jika pada hari yang sama karyawan menerima beberapa jenis pendapatan, yang memiliki hari pemotongan atau pengiriman pajak yang berbeda, maka setiap pendapatan tersebut harus ditampilkan pada baris terpisah. Jika tidak, Anda dapat menggabungkan.

Salah satu nuansa mengisi laporan adalah kepatuhan terhadap ketentuan yang sebenarnya untuk menerima pendapatan dan retensi. Jadi, jika pendapatan diterima pada bulan terakhir dari satu periode pelaporan, dan pajak ditransfer pada bulan pertama berikutnya, maka dalam deklarasi pertama itu hanya ditampilkan di Bagian 1, dan di yang kedua - hanya di Bagian 2 .

Pertanyaan yang sering diajukan saat mengisi formulir

Prosedur untuk mencerminkan kompensasi setelah pemecatan

Urutan pencerminan dalam laporan kompensasi pada saat pemecatan serupa dengan pencerminan penggajian, namun pembayaran ini harus ditunjukkan dalam baris yang berbeda.

Prosedur untuk menyelesaikan bagian 2 adalah sebagai berikut:

• Pada baris 100 dan 110, tanggal pengeluaran kompensasi dimasukkan;
• Sejalan 120 - hari kerja berikutnya;
• Pada baris 130 dan 140 - jumlah kompensasi dan pajak yang dipotong.

Anda akan tertarik:

Pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun 2017 dapat diajukan baik dalam bentuk lama maupun dalam yang baru

Bagaimana mencerminkan premi

Saat mencerminkan premi, perlu untuk fokus pada urutan penetapannya. Hari terakhir dari bulan ketika perintah tersebut dikeluarkan adalah hari dimana pendapatan diterima.

Bagian 2 diformat sebagai berikut:

• Baris 100 mencatat hari terakhir bulan ketika pesanan dibuat;
• Baris 110 - tanggal pemberian bonus kepada karyawan;
• Baris 120 - tanggal pajak dikirim (biasanya pada hari berikutnya setelah pembayaran).
• Baris 130 dan 140 - jumlah premi dan pajak yang dipotong darinya.

Tata cara pengambilan cuti sakit

Dokumen tersebut hanya mencerminkan daftar orang sakit yang harus dikenakan pajak penghasilan pribadi. Jika tidak, mereka tidak akan cocok. rasio kontrol di Bagian 1. Tunjangan bersalin tidak termasuk dalam laporan!

• Baris 100 dan 110 mencatat tanggal pengiriman cuti sakit;
• Sejalan 120 - hari terakhir bulan ketika pembayaran dilakukan. Jika hari terakhir jatuh pada akhir pekan, maka masuk hari kerja berikutnya.
• Sejalan 130 - jumlah cuti sakit bersama dengan pajak;
• Sejalan 140 - jumlah pajak.

Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan dalam pajak penghasilan 6-pribadi

Pembayaran liburan harus dimasukkan dalam laporan pada bulan ketika pembayaran tersebut diberikan kepada karyawan. Jika pembayaran liburan diperoleh, tetapi tidak dikeluarkan, maka mereka tidak termasuk dalam dokumen.

Di bagian 1, baris 020 berisi semua jumlah pembayaran liburan yang dikeluarkan bulan ini bersama dengan pajak penghasilan pribadi. Pada baris 040 dan 070 - jumlah pajak.

Bagian 2 harus diformat sebagai berikut:

• Baris 100 dan 110 mencatat tanggal pembayaran liburan dikirim;
• Sejalan 120 - hari terakhir bulan ketika pembayaran dilakukan. Jika hari terakhir jatuh pada akhir pekan, maka hari kerja berikutnya dimasukkan.
• Sejalan 130 - jumlah pembayaran liburan bersama dengan pajak;
• Sejalan 140 - jumlah pajak.

Semua pembayaran liburan yang dibayarkan pada hari yang sama dapat digabungkan menjadi satu entri.

buchproffi

Penting! Jika pembayaran liburan dibayarkan pada bulan terakhir kuartal, dan hari terakhir bulan tersebut (hari pajak dikirim) jatuh pada hari libur, maka pembayaran tersebut harus dimasukkan dalam dokumen pada kuartal berikutnya.

Bagaimana cara memperhitungkan gaji yang dikeluarkan bulan depan

Organisasi berkewajiban untuk membayar gaji dalam dua angsuran - uang muka dan bagian yang tersisa. Uang muka dikeluarkan pada bulan yang sama dengan yang dibebankan. Karena Kode Pajak tidak mengakuinya sebagai pendapatan (kecuali dibayarkan pada hari terakhir bulan itu), maka tidak perlu menunjukkannya dalam laporan.

Jumlah pendapatan dibayarkan pada tanggal penerbitannya. Ini harus tercermin sebagai berikut:

• Baris 100 berisi hari terakhir bulan dimana gaji dihitung;
• Sejalan 110 - tanggal pengeluaran gaji dan penghapusan pajak;
• Sejalan 120 - hari kerja berikutnya ketika pajak ditransfer.
• Sejalan 130 - jumlah penuh gaji, dengan mempertimbangkan uang muka;
• Sejalan 140 - jumlah pajak.

Bagaimana cara memperhitungkan gaji yang dikeluarkan di bulan yang sama

Karena Kode Perburuhan menentukan bahwa organisasi tidak memiliki hak untuk menunda pembayaran gaji, dan pembayaran di muka dengan cara apa pun tidak melanggar hak-hak karyawan yang ditetapkan, maka diperbolehkan untuk mengeluarkan seluruh gaji di bulan akrual. Ini terutama berlaku untuk akhir tahun, ketika beberapa perusahaan berusaha membayar karyawan sebelum liburan Tahun Baru.

Outputnya ditampilkan seperti ini:

• Baris 100 adalah hari terakhir dalam sebulan;
• Sejalan 110 - hari pembayaran upah;
• Sejalan 120 - hari kerja berikutnya (pembayaran pajak penghasilan pribadi);
• Pada baris 130 dan 140 - upah dan pajak.

Denda karena tidak melaporkan pajak penghasilan 6-pribadi

Adapun laporan lain yang diatur oleh undang-undang, ini juga memberikan tanggung jawab jika tidak menyerahkan tenggat waktu, atau jika prosedur pengisian 6-NDFL dilanggar.

Jika formulir belum dikirimkan ke layanan pajak, maka akan dikenakan denda sebesar 1000 rubel. untuk setiap bulan jatuh tempo. Selain itu, diangkat bahkan untuk bulan yang tidak lengkap.

Jenis kewajiban lainnya adalah ketidakpatuhan terhadap formulir di mana laporan harus diserahkan. Jika wajib pajak mengirim 6-NDFL ke inspeksi dalam format tidak aktif, maka ia menghadapi denda 200 rubel. untuk setiap laporan yang salah disampaikan dengan cara ini.

Kode Pajak termasuk hukuman untuk mengirimkan laporan di mana informasi yang salah atau terdistorsi secara sengaja atau tidak sengaja ditunjukkan. Hukuman untuk pelanggaran semacam itu adalah 500 rubel. untuk setiap dokumen di mana kesalahan dibuat.

Untuk menghindari pelanggaran seperti itu, disarankan untuk menggunakan instruksi 6-NDFL untuk mengisi laporan, dan menyiapkan dokumen itu sendiri menggunakan program komputer khusus yang memungkinkan Anda menghindari sebagian besar kesalahan.

Jika kesalahan dibuat dalam laporan, tetapi organisasi menemukannya sendiri, sampai saat verifikasi oleh inspektur, dan menyerahkan laporan korektif, maka itu dibebaskan dari hukuman semacam ini.

buchproffi

Penting! Jika 10 hari telah berlalu dari tanggal tertentu pengajuan pernyataan, dan belum diserahkan, pemeriksaan berhak dalam hal ini untuk menangguhkan operasi pada rekening giro.

Bagaimana cara mengisi perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk triwulan ke-4 tahun 2016? Memiliki bentuk baru perhitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi? Bagaimana cara menunjukkan dalam perhitungan gaji Desember yang dibayarkan pada Januari 2017? Bagaimana badan hukum mencerminkan bonus tahunan untuk 2016, yang ditransfer ke karyawan pada bulan Desember? Apakah saya perlu memasukkan data gaji bulan September dalam perhitungan? Anda akan menemukan jawaban untuk ini dan pertanyaan lain di artikel ini, serta menggunakan contoh spesifik, Anda dapat membiasakan diri dengan sampel pengisian perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk 2016. Materi ini telah disiapkan dengan mempertimbangkan semua aturan pelaporan baru berdasarkan klarifikasi terbaru dari Layanan Pajak Federal.

Tanggal jatuh tempo untuk 2016

Perhitungan dalam bentuk 6-NDFL diserahkan ke Layanan Pajak Federal pada akhir setiap kuartal. Batas waktu penyerahan paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan. Jadi, misalnya pajak penghasilan 6 orang pribadi selama 9 bulan tahun 2016 wajib diserahkan paling lambat tanggal 31 Oktober 2016. Namun, batas waktu penyampaian SPT Tahunan PPh berbeda. Perhitungan tahunan pajak penghasilan 6-pribadi pada akhir 2016, menurut peraturan umum disampaikan paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya setelah tahun laporan. Ini dinyatakan dalam paragraf 3 paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia.

Undang-undang pajak menetapkan bahwa jika batas waktu untuk mengirimkan perhitungan 6-NDFL jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, maka pelaporan dapat diajukan pada hari kerja berikutnya (klausul 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Tanggal 1 dan 2 April 2017 adalah hari Sabtu dan Minggu. Oleh karena itu, perhitungan pajak penghasilan 6-orang pribadi tahunan harus diserahkan ke kantor pajak paling lambat tanggal 3 April 2017 (ini adalah hari Senin kerja). Cm." ".

Perlu dicatat bahwa perhitungan tahunan pajak penghasilan 6 orang untuk tahun 2016 sering disebut sebagai "penghitungan pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2016". Namun, menyebutnya demikian tidak sepenuhnya benar. Faktanya, selambat-lambatnya pada tanggal 3 April 2017 harus menyerahkan kepada inspeksi laporan tahunan untuk seluruh tahun 2016, dan tidak hanya untuk kuartal ke-4 tahun 2016. Inilah yang ditekankan dalam paragraf 3 paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, indikator bagian 1 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi diisi secara akrual mulai awal 2016, dan tidak hanya untuk kuartal keempat. Oleh karena itu, kami dapat mengatakan dengan pasti bahwa itu untuk disewa pelaporan tahunan pada pajak penghasilan pribadi, bukan triwulanan.

Siapa yang harus menyerahkan pajak penghasilan 6-pribadi tahunan

Semua agen pajak harus menyerahkan perhitungan tahunan dalam bentuk 6-NDFL untuk 2016 (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi, sebagai suatu peraturan, adalah pemberi kerja (organisasi dan pengusaha perorangan), yang membayar pendapatan berdasarkan kontrak kerja. Juga, agen pajak dapat dianggap sebagai pelanggan yang membayar remunerasi kepada kontraktor untuk kontrak hukum perdata. Namun, perlu diakui bahwa masalah keberadaan fakta pembayaran dan akrual pada tahun 2016 cukup individual dan, dalam praktiknya, mungkin ada berbagai situasi yang dapat diperdebatkan. Mari kita pertimbangkan tiga contoh umum dan jelaskan kapan dan kepada siapa Anda harus menyerahkan pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun 2016.

Situasi 1. Tidak ada akrual dan pembayaran di tahun 2016

Jika dari 1 Januari hingga 31 Desember 2016, inklusif, organisasi atau pengusaha perorangan tidak memperoleh dan tidak membayar penghasilan apa pun kepada individu, tidak memotong pajak penghasilan pribadi dan tidak mentransfer pajak ke anggaran, maka tidak perlu menyerahkan perhitungan tahunan pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun 2016. Dalam hal ini, tidak ada fakta bahwa perusahaan atau pengusaha perorangan menjadi agen pajak (klausul 1 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, Anda dapat mengirim pajak penghasilan 6-pribadi nol ke IFTS. Kantor pajak wajib menerimanya. "".

Perlu dicatat bahwa beberapa akuntan menganggap bijaksana untuk mengirim surat ke inspektorat pajak yang menjelaskan mengapa 6-NDFL tidak diserahkan alih-alih "nulls". Dengan opsi ini, lebih baik mengirim surat seperti itu selambat-lambatnya 3 April 2017. Cm." ".

Situasi 2. Gaji diperoleh tetapi tidak dibayarkan

Dalam kondisi krisis ekonomi kasus umum dimana pembayaran nyata mendukung individu pada tahun 2016 tidak, tetapi akuntan terus mengakumulasikan gaji atau remunerasi. Ini, pada prinsipnya, dimungkinkan ketika, misalnya, sebuah bisnis tidak memiliki uang untuk membayar pendapatan. Haruskah saya mengirimkan laporan? Mari kita jelaskan.

Jika pada periode Januari hingga Desember 2016 inklusif setidaknya ada satu akrual, maka Anda harus menyerahkan perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi tahunan untuk 2016. Ini dijelaskan oleh fakta bahwa pajak penghasilan pribadi harus dihitung dari penghasilan yang masih harus dibayar, bahkan jika penghasilan itu belum benar-benar dibayarkan (klausul 3 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jumlah penghasilan yang masih harus dibayar dan pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar harus dicatat dalam perhitungan tahunan 6-pajak penghasilan orang pribadi untuk tahun 2016. Sebenarnya, untuk tujuan ini, pelaporan dalam bentuk 6-NDFL diperkenalkan sehingga otoritas pajak dapat melacak akrual tetapi tidak dibayar jumlah pajak penghasilan pribadi.

Situasi 3. Uang dibayarkan sekali

Beberapa agen pajak dapat membayar pendapatan pada tahun 2016 hanya sekali atau dua kali. Sebagai contoh, CEO – pendiri tunggal dapat menerima pembayaran sekaligus dalam bentuk dividen. Apakah kemudian diwajibkan untuk mengisi dan mengirimkan pajak penghasilan 6-pribadi tahunan ke IFTS jika tidak ada karyawan dalam organisasi? Mari kita asumsikan bahwa pendapatan dibayarkan pada bulan Februari (yaitu, pada kuartal pertama 2016). Dalam situasi seperti itu, perhitungan tahunan pajak penghasilan 6-pribadi untuk 2016 harus ditransfer ke otoritas pajak, karena di masa pajak dari Januari hingga Desember memiliki fakta akrual dan pembayaran. Terapkan pendekatan serupa jika pendapatan dibayarkan, misalnya, hanya pada kuartal keempat 2016. Kemudian Anda juga perlu menyerahkan perhitungan tahunan.

Jika pembayaran terjadi, misalnya, hanya pada kuartal pertama 2016, maka dalam perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 2016, Anda hanya perlu mengisi bagian 1. Bagian 2 tidak diperlukan. Ini mengikuti Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4958, yang mempertimbangkan masalah pembayaran sekaligus dividen. Cm." ".

Formulir baru 6-NDFL untuk 2016: disetujui atau tidak?

Formulir perhitungan baru 6-NDFL untuk diisi dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal untuk 2016 tidak disetujui. Oleh karena itu, siapkan laporan tahunan 6-NDFL dalam bentuk yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14/10/2015 No. -7-11/450. Formulir ini tidak pernah diubah. Anda telah menggunakannya sepanjang tahun 2016. Unduh formulir saat ini untuk mengisi formulir perhitungan 6-NDFL dalam format Excel dan prosedur pengisiannya.

Formulir perhitungan tahunan 6-NDFL meliputi:

• Judul Halaman;
• bagian 1 "Indikator umum";
• bagian 2 "Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong".

Menyelesaikan Bagian 1

Di bagian 1 dari 6 pajak penghasilan pribadi untuk 2016, "Indikator umum", menunjukkan jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar, pengurangan pajak dan jumlah total pajak yang masih harus dibayar dan dipotong untuk sepanjang tahun. Bagian pertama diisi dengan total kumulatif untuk kuartal pertama, enam bulan, sembilan bulan dan 2016 (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 18 Februari 2016 No. BS-3-11/650). Oleh karena itu, dalam bagian 1 dari pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun 2016, ringkasan indikator dari 1 Januari hingga 31 Desember 2016 inklusif harus tercermin. Ambil informasi untuk diisi dari register akuntansi pajak oleh pajak penghasilan pribadi. Cm." ".

Mari kita perjelas baris nilai generik mana yang ada di bagian 1:

Garis	Apa yang mereka tunjukkan?
010	Tarif pajak penghasilan pribadi (untuk setiap tarif, isi bagian 1) Anda.
020	Jumlah pendapatan yang diperoleh.
025	Pendapatan berupa dividen dari bulan Januari sampai dengan Desember 2016 sudah termasuk. Cm." ".
030	Jumlah pengurangan pajak "".
040	Besarnya pajak penghasilan pribadi yang dihitung sejak awal tahun. Untuk menentukan nilai indikator ini, jumlahkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar atas penghasilan semua karyawan.
045	Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung atas dividen berdasarkan akrual untuk seluruh 2016: dari 1 Januari hingga 31 Desember 2016.
050	Jumlah uang muka tetap yang dikompensasikan dengan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan orang asing yang mengerjakan paten. Namun, jumlah ini tidak boleh melebihi jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dihitung (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852).
060	Jumlah total orang yang menerima penghasilan selama periode pelaporan (pajak).
070	Jumlah pajak penghasilan yang dipotong.
080	Jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong oleh agen pajak. Ini mengacu pada jumlah yang harus disimpan oleh perusahaan atau pengusaha individu hingga akhir kuartal ke-4 tahun 2016, tetapi karena alasan tertentu tidak.
090	Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan (sesuai dengan Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menyelesaikan bagian 2

Di bagian 2 dari laporan tahunan 6-NDFL menunjukkan:

• tanggal penerimaan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi;
• tenggat waktu ditetapkan Kode pajak RF untuk transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran;
• jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Saat menyelesaikan bagian 2 transaksi selesai mencerminkan urutan kronologis. Mari kita jelaskan tujuan dari garis bagian 2 dalam tabel:

Garis	isi
100	Tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya. Misalnya, untuk gaji, ini adalah hari terakhir bulan di mana gaji dihitung. Untuk beberapa pembayaran lain - tanggal lain (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).
110	Tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi.
120	Tanggal selambat-lambatnya pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran (klausul 6 pasal 226, pasal 9 pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Biasanya, ini adalah hari setelah hari penghasilan dibayarkan. Tetapi, katakanlah, untuk cuti sakit dan pembayaran liburan, batas waktu untuk mentransfer pajak ke anggaran berbeda: hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan. Jika batas waktu untuk transfer pajak jatuh pada akhir pekan, baris 120 menunjukkan hari kerja berikutnya setelahnya (klausul 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
130	Jumlah penghasilan (termasuk pajak penghasilan pribadi) yang diterima pada tanggal yang ditunjukkan pada baris 100. Lihat juga "".
140	Jumlah pajak yang dipotong pada tanggal pada baris 110.

Ingatlah bahwa bagian 2 dari pajak penghasilan 6-pribadi tahunan untuk 2016 harus mencakup hanya indikator yang terkait dengan tiga bulan terakhir periode pelaporan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 Februari 2016 No. BS-3- 11/650). Artinya, Anda perlu menunjukkan penghasilan dan pajak penghasilan pribadi - dikelompokkan berdasarkan tanggal - hanya untuk transaksi yang dilakukan pada bulan Oktober, November dan Desember 2016 inklusif. Jangan sertakan operasi pada tahun 2017 di bagian 2.

Contoh pengisian bagian 1 dan 2 dari perhitungan tahunan

Sekarang kami akan memberikan contoh pengisian perhitungan 6-NDFL untuk 2016, sehingga prinsip umum pengisian bagian menjadi jelas. Misalkan pada tahun 2016, 27 orang menerima pendapatan dari organisasi. Secara total, untuk periode Januari hingga Desember, indikator umum untuk bagian 1 adalah sebagai berikut:

• jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar - 8.430.250 rubel (baris 020);
• jumlah pengurangan pajak - 126.000 rubel (baris 030);
• jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung - 1.079.552 rubel (baris 070);
• jumlah pajak yang tidak dipotong oleh organisasi - 116.773 rubel (baris 080).

Adapun untuk triwulan IV tahun 2016, penghasilan, potongan dan pajak penghasilan orang pribadi didistribusikan sebagai berikut:

Tanggal penghasilan	Jenis pendapatan	Jumlah pendapatan	Jumlah potongan	Jumlah pajak penghasilan pribadi	tarif pajak penghasilan pribadi	Pajak penghasilan pribadi yang dipotong	Dibayar pajak penghasilan pribadi
30.09.2016	gaji september 2016	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	gaji oktober 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	cuti sakit	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	gaji november 2016	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	gaji desember 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Bonus tahunan	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

Dalam kondisi seperti itu, di bagian 1 perlu untuk menunjukkan informasi umum dari awal 2016 berdasarkan akrual, dan di bagian 2 untuk mendistribusikan akrual dan pembayaran terkait dengan kuartal ke-4 tahun 2016. Ini akan terlihat seperti ini:

Harap dicatat bahwa dalam kondisi contoh kami, gaji untuk bulan Desember dan bonus tahunan untuk tahun 2016 muncul, yang dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 30 Desember 2016. Namun, kami tidak mencerminkan pembayaran ini dalam laporan tahunan 6-NDFL. Tidak masalah kapan Anda benar-benar membayar gaji Desember dan bonus tahunan Anda: pada tahun 2016 atau 2017. Mereka harus tercermin dalam bagian 2 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal pertama tahun 2017, karena operasi ini akan selesai pada tahun 2017. Menurut penjelasan terakhir dari otoritas pajak, "penyelesaian operasi" harus ditentukan pada tanggal terakhir ketika pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran. Secara lebih rinci, kami akan mempertimbangkan masalah mencerminkan pembayaran "membawa" dalam pajak penghasilan 6-pribadi nanti.

Gaji Desember dibayarkan pada bulan Desember: bagaimana mencerminkan pajak penghasilan 6-pribadi

Paling masalah kontroversial sehubungan dengan pengisian pajak penghasilan 6-pribadi, ini adalah pembayaran masa transisi. Mereka ditemui ketika gaji atau bonus diperoleh dalam satu periode pelaporan dan dibayar di lain. Situasi yang sangat ambigu telah berkembang dengan gaji untuk bulan Desember 2016. Soalnya, satu majikan sudah memberikan gaji bulan Desember sebelum tahun baru (Desember). Organisasi lain dan pengusaha perorangan membayar gaji dan bonus tahunan mereka pada Januari 2017. Cm." ". Bagaimana cara menunjukkan akrual Desember dalam laporan sehingga otoritas pajak menerima pajak penghasilan 6-pribadi untuk pertama kalinya? Mari kita cari tahu contoh konkret mengisi 6-NDFD untuk 2016.

Contoh 1

Organisasi mentransfer "gaji" untuk 30 Desember kepada karyawan dalam jumlah 180.000 rubel. Dari pembayaran yang dilakukan pada hari yang sama, pajak penghasilan pribadi dihitung dan dipotong dalam jumlah 23.400 rubel (180.000 x 13%). Akuntan mentransfer jumlah ini pada hari kerja pertama 2017 - 9 Januari.

Dalam kondisi seperti itu, di bagian 1 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk 2016, akuntan harus mencerminkan gaji dengan benar sebagai berikut:

• sejalan 020 - jumlah "gaji" Desember (180.000 rubel);
• pada baris 040 dan 070 - pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong (23.400 rubel).

Di bagian 2 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk 2016, "gaji" Desember yang dibayarkan pada 30 Desember tidak boleh muncul dengan cara apa pun. Anda akan menunjukkannya dalam perhitungan untuk kuartal pertama tahun 2017. Memang, saat mengisi bagian 2, Anda harus fokus pada tanggal paling lambat pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran. Artinya, penghasilan yang dibayarkan dan pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong harus ditunjukkan dalam periode pelaporan di mana batas waktu untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi. Klarifikasi tersebut diberikan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Oktober 2016 No. BS-4-11 / 20126. Dalam contoh kami, pajak penghasilan pribadi harus ditransfer pada hari kerja Januari berikutnya - 9 Januari 2017. Oleh karena itu, pada bagian 2 perhitungan untuk kuartal 1 tahun 2017, gaji bulan Desember perlu ditunjukkan sebagai berikut:

• baris 110 - 31/12/2016 (tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi);
• baris 120 - 01/09/2017 (tanggal transfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran);
• baris 130 - 180.000 (jumlah pendapatan);
• baris 140 - 23.400 (jumlah pajak penghasilan pribadi).

Ingatlah bahwa tanggal pemotongan pajak pada baris 110 dari bagian 2 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal pertama tahun 2017 adalah tepat pada tanggal 31 Desember, dan bukan pada tanggal 30 Desember 2016 (saat pembayaran dilakukan). Faktanya adalah bahwa pada tanggal 31 Desember 2016 Anda harus mengumpulkan gaji bulan Desember dan membandingkannya dengan uang muka yang telah dibayarkan sebelumnya (yang sebenarnya adalah gaji bulan Desember). Situasinya serupa dengan pembayaran hingga 30 Desember. Jika, misalnya, penghitungan gaji untuk bulan Desember dilakukan pada periode 26 Desember hingga 29 Desember, maka tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi, semuanya sama, adalah tanggal “31/12/2016”.

Pemotongan pajak penghasilan pribadi sampai akhir bulan

Contoh 2

Organisasi mentransfer "gaji" kepada karyawan untuk Desember pada 26 Desember dalam jumlah 380.000 rubel. Pada hari yang sama, pajak penghasilan pribadi dipotong dalam jumlah 49.400 rubel (380.000 x 13%). Jumlah yang dipotong ditransfer ke anggaran pada hari berikutnya - 27 Desember 2016.

Untuk mengisi pajak penghasilan 6-pribadi, akuntan beralih ke surat Layanan Pajak Federal tertanggal 03.24. 2016 No.BS-4-11/5106. Dalam surat ini, direkomendasikan untuk memotong pajak penghasilan pribadi pada hari pembayaran gaji yang sebenarnya (26 Desember), dan mentransfer jumlah yang dipotong ke anggaran pada hari berikutnya (27 Desember). Selain itu, otoritas pajak menyarankan untuk mencerminkan tanggal yang sama dalam perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi. Namun, kami tidak merekomendasikan mengikuti rekomendasi tersebut dan mengisi bagian 2 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun 2016 dengan cara ini, setidaknya karena dua alasan:

1. perhitungan 6-NDFL, diisi dengan cara ini, tidak akan melewati kontrol format-logis dan akan kembali dengan kesalahan "tanggal pemotongan pajak tidak boleh mendahului tanggal pembayaran yang sebenarnya";
2. pemotongan pajak penghasilan pribadi dari upah sampai akhir bulan bertentangan dengan rekomendasi Kementerian Keuangan Rusia kemudian dalam sebuah surat tertanggal 21.06. 2016 No. 03-04-06/36092.

Pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari uang muka Januari

Beberapa akuntan memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji Desember pada pembayaran penghasilan berikutnya - dari uang muka untuk Januari 2017. Bagaimana cara mengisi 6 pajak penghasilan pribadi dalam kasus ini? Mari kita lihat sebuah contoh.

Contoh 3

Organisasi mentransfer gaji untuk 30 Desember sebesar 120.000. Organisasi tidak menghitung dan menahan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran yang dilakukan. Akuntan menghitung pajak penghasilan pribadi pada tanggal 31 Desember 2016. Jumlah pajak ternyata 15.600 rubel (120.000 x 13%). Jumlah ini dipotong dari pembayaran berikutnya - dari uang muka untuk Januari 2017, yang dikeluarkan pada 19 Januari 2017.

Dalam kondisi seperti itu, gaji untuk Desember 2016 akan ditransfer ke baris 020 dari perhitungan 6-NDFL untuk 2016, dan pajak penghasilan pribadi darinya ke baris 040 dari bagian 1 dari perhitungan 6-NDFL untuk 2016. Selain itu, pajak yang tidak dipotong harus ditunjukkan pada baris 080, karena organisasi seharusnya menahannya, tetapi tidak.

Pada bagian 2, operasi dalam pelaporan 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2017 dapat ditunjukkan sebagai berikut:

• baris 100 - 31/12/2016 (tanggal penerimaan pendapatan);
• baris 110 - 19 01/2017 (tanggal retensi);
• baris 120 - 20/01/2017 (tanggal pembayaran ke anggaran);
• baris 130 - 120.000 (jumlah pendapatan);
• baris 140 - 15.600 (jumlah pajak penghasilan pribadi).

Pengisian dan tindakan akuntan seperti itu, menurut pendapat kami, tidak dapat disebut benar, karena persyaratan paragraf 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia dilanggar, yang menurutnya pajak penghasilan pribadi dari upah berdasarkan kontrak kerja harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah penghasilan dibayarkan. Dengan demikian, pada baris 120, tanggalnya harus paling lambat 01/09/2017. Selain itu, tidak sepenuhnya jelas apa yang mencegah akuntan untuk memotong pajak pada bulan Desember dan tidak memindahkan operasi ini ke tahun berikutnya. Kami tidak mengecualikan bahwa opsi pengisian yang ditunjukkan di atas juga dapat dikembalikan ke agen pajak yang ditandai "kesalahan". Namun, menurut informasi kami, beberapa inspektorat pajak merekomendasikan untuk mengisi perhitungan pajak penghasilan 6 orang dengan cara ini. Oleh karena itu, dalam situasi seperti itu, kami menyarankan Anda untuk berkonsultasi lebih lanjut dengan IFTS Anda.

Contoh pengisian 6-NDFL untuk kuartal ke-4 2017 untuk gaji, pembayaran liburan, dan cuti sakit diberikan dengan mempertimbangkan urutan Layanan Pajak Federal tertanggal 14/10/2015 No. -7-11/450. Sampel untuk setiap contoh tergantung pada pendapatan yang dibayarkan kepada karyawan.

Dokumen yang berguna:

Paling lambat 2 April 2018, 6-NDFL untuk tahun tersebut harus diserahkan untuk pemeriksaan. Untuk mempermudah pekerjaan Anda, kami telah menyiapkan contoh pengisian 6 PPh Orang Pribadi Triwulan IV tahun 2017 dengan,,,,,,,,, dan.

Contoh pengisian pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 saat mengeluarkan gaji

Bagian 1 mencakup indikator untuk semua karyawan perusahaan berdasarkan akrual dari awal tahun kalender, di bagian 2 - data hanya untuk tiga bulan terakhir (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11 / 30582). Oleh karena itu, di bagian 1 formulir 6-NDFL untuk tahun tersebut (kuartal ke-4 tahun 2017), mencerminkan gaji yang diperoleh karyawan dari Januari hingga Desember inklusif. Di sini, tunjukkan potongan dan pajak penghasilan pribadi darinya untuk periode ini.

Gaji dan pajak bulan Desember darinya dicatat dalam pajak penghasilan 6-pribadi sesuai dengan aturan khusus.

Jika Anda membayar pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang berbeda atas penghasilan karyawan, maka buatlah bagian terpisah untuk masing-masing bagian 1. Pada saat yang sama, isi baris 060-090 dalam situasi ini hanya di halaman pertama bagian 1. Berikan data untuk seluruh perusahaan di dalamnya.

Di bagian 2, catat gaji yang Anda terima selama tiga bulan terakhir. Jika Anda memberikan uang kepada semua karyawan pada hari yang sama, di bagian 1 laporan, isi satu blok untuk gaji setiap bulan:

• di baris 100, masukkan hari terakhir bulan di mana pendapatan diperoleh;
• pada baris 110, tunjukkan tanggal saat bagian kedua dari gaji diberikan kepada karyawan dan pajaknya dipotong;
• pada baris 120 dicantumkan tanggal setelah hari pengeluaran uang;
• pada baris 130 dan 140, tuliskan jumlah total pendapatan untuk bulan tersebut dan pajak yang dipotong darinya.

• Cara melengkapi dan mengirimkan laporan

Jangan tunjukkan uang muka di bagian 2. Karena pada tanggal pembayaran uang muka, pendapatan belum dianggap diterima. Namun, jika Anda mengeluarkan uang muka pada hari kalender terakhir bulan tersebut, pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari pembayaran. Pada hari ini, gaji menjadi penghasilan kena pajak, sehingga Anda harus segera menghitung dan memotong pajak dari jumlah uang muka (definisi Mahkamah Agung RF tanggal 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804).

Untuk mencerminkan gaji Desember dalam pajak penghasilan 6-pribadi, Layanan Pajak Federal menyarankan untuk fokus pada surat tertanggal 24 Maret 2016 No. BS-4-11/5106. Pada bagian 1, mencerminkan pendapatan dan pajak pada baris 020, 040 dan 070. Pada bagian 2, tunjukkan pembayaran hanya jika batas waktu pembayaran pajak pada tahun 2017. Jika tidak, pindahkan ke bagian 2 dari perhitungan untuk kuartal pertama tahun berikutnya.

Contoh:

Karyawan menerima gaji mereka untuk bulan November pada tanggal 4 Desember 2017. Jumlah pembayaran yang masih harus dibayar adalah 225.000 rubel, pajak penghasilan pribadi - 29.250 rubel. Fragmen lengkap bagian 2 dari formulir 6-NDFL untuk tahun ini (Q4 2017) ada di bawah.

6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2017: pengisian sampel untuk gaji

pembayaran bergulir

Untuk mencerminkan gaji bergulir dengan benar dalam pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017, Anda perlu melihat tanggal pembayarannya.

Faktanya adalah, jika sebuah perusahaan memulai operasi dalam satu periode dan menyelesaikannya di periode lain, maka itu harus tercermin dalam periode di mana operasi itu selesai. Saat penyelesaian sesuai dengan periode di mana batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi datang (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Januari 2017 No. BS-4-11/1250).

Artinya, dalam perhitungan untuk tahun ini, gaji September, yang dikeluarkan pada Oktober, akan masuk ke bagian 2. Memang, dalam perhitungan selama 9 bulan, Anda hanya menunjukkannya di bagian 1 - di baris 020 pendapatan yang masih harus dibayar, dan di baris 040 pajak yang dihitung. Perusahaan sudah memotong pajak pada bulan Oktober pada saat pembayaran gaji.

Contoh:

Perusahaan memberi karyawan gaji September pada 2 Oktober. Jumlah pendapatan adalah 45.000 rubel, pajak penghasilan pribadi darinya adalah 5.850 rubel. Akuntan mengisi bagian 2 perhitungan 6 pajak penghasilan pribadi untuk tahun tersebut (kuartal ke-4 2017) seperti pada sampel.

6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2017: contoh pengisian dengan pembayaran bergulir

Gaji dicicil

Jika Anda membayar karyawan bagian terakhir dari gaji dengan mencicil dan pada hari yang berbeda, maka di bagian kedua 6-NDFL Anda harus merinci pembayarannya. Ada blok terpisah untuk setiap pembayaran. Isi baris sebanyak 100 - 140 sesuai dengan pembayaran.

Logikanya begini. Pajak harus ditransfer dari setiap pembayaran secara terpisah. Batas waktu - selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah pembayaran. Dan tidak masalah untuk alasan apa gaji tidak dikeluarkan suatu hari: tidak ada cukup uang di rekening atau bank hanya berhasil melakukan sebagian dari pembayaran gaji.

Contoh:

Pada bulan Desember, perusahaan mengirimkan dua pembayaran gaji untuk bulan November ke bank. Pembayaran pertama dilakukan pada 4 Desember. Jumlah - 70.000 rubel, pajak penghasilan pribadi - 9100 rubel. Pembayaran kedua tertanggal 11 Desember dalam jumlah 30.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi berjumlah 3900 rubel. Menurut aturan Kode Pajak Federasi Rusia, akuntan harus mentransfer setiap pajak maksimum pada hari berikutnya setelah pembayaran. Contoh pengisian pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun tersebut (Q4 2017) diberikan di bawah ini.

Contoh pengisian PPh 6 orang pribadi triwulan 4 tahun 2017, jika gaji dicicil

Pembayaran liburan dikenakan pajak penghasilan pribadi, sehingga pembayaran ini harus tercermin dalam pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 (tahun) 2017. Bagian 1 akan mencakup semua pembayaran liburan yang dikeluarkan dari Januari hingga Desember. Pada bagian 2, termasuk jumlah yang dibayarkan kepada karyawan pada bulan Oktober - November. Anda akan menunjukkan pembayaran liburan bulan Desember paling cepat pada kuartal pertama tahun 2018. Batas waktu untuk membayar pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan adalah hari terakhir bulan di mana uang itu dikeluarkan. Untuk Desember adalah tanggal 31. Ini adalah hari libur, jadi batas waktunya dipindahkan ke hari kerja berikutnya. Itu jatuh pada 9 Januari 2018. Oleh karena itu, tunjukkan pembayaran liburan tersebut hanya dalam 1 bagian dari perhitungan tahunan. Pada baris 020, tuliskan pendapatan yang masih harus dibayar, dan pada baris 040, pajak yang dihitung. Tetapi tidak menunjukkan pajak yang dipotong pada baris 070. Ini akan dilakukan pada 2018 untuk kuartal I.

Di bagian 2, Anda harus mengisi blok pembayaran liburan sebanyak jumlah hari dalam kuartal yang karyawan menerima jumlah ini. Jika pembayaran liburan ditransfer ke beberapa karyawan pada hari yang sama, pembayaran harus digabungkan dan dicatat dalam satu blok baris 100-140. Jika pekerja cuti diterima pada hari yang berbeda, maka akan ada blok tersendiri untuk setiap karyawan.

Pada saat yang sama, baris 100 dan 110 menunjukkan tanggal uang dikeluarkan kepada karyawan, baris 120 - hari terakhir bulan di mana pembayaran liburan dibayarkan.

Contoh:

Pada Oktober 2017, perusahaan membayar gaji liburan kepada dua karyawan: Ivanov dan Petrov. Ivanov menerima uang itu pada 9 Oktober. Pembayaran liburan yang masih harus dibayar - 15.000 rubel, pajak penghasilan pribadi - 1950 rubel. Petrov menerima uang - 23 Oktober. Pembayaran liburan - 12.000 rubel, pajak penghasilan pribadi - 1.560 rubel. Pada bulan November, Sidorova sedang berlibur, perusahaan memberikan gaji liburannya sebesar 15.000 rubel. 20 November. Akuntan pajak penghasilan pribadi ditransfer dari pembayaran ini - 1950 rubel.
Contoh 6-NDFL untuk kuartal ke-4 (tahun) 2017 dengan pembayaran liburan lebih rendah.

6-NDFL: pengisian sampel untuk kuartal ke-4 tahun 2017 untuk pembayaran liburan

Contoh pengisian 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2017 untuk premi

Jika Anda membayar bonus kepada karyawan, maka pembayaran ini juga harus tercermin dalam pajak penghasilan 6-pribadi. Tetapi aturannya berbeda tergantung pada jenis penghargaan.

Bonus satu kali untuk ulang tahun, liburan, mencerminkan secara terpisah dari gaji. Penyebabnya adalah perbedaan tanggal pengakuan pendapatan. Untuk gaji, ini adalah hari terakhir dari bulan di mana gaji itu diperoleh. Untuk bonus - hari dikeluarkan (Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kementerian Keuangan menyarankan bonus bulanan untuk hasil kerja tercermin dalam perhitungan sebagai gaji tetap (surat tertanggal 29 September 2017 No. 03-04-07/63400). Pada baris 100 dari bagian 2, tunjukkan hari terakhir bulan dimana bonus dihitung. Baris 110 - tanggal pembayaran uang, baris 120 - hari kerja berikutnya.

Tanggal penerimaan pendapatan dalam bentuk bonus triwulanan atau tahunan untuk pencapaian tenaga kerja adalah hari pembayaran. Tunjukkan tanggal ini pada baris 100 perhitungan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 September 2017 No. 03-04-07 / 63400).

Contoh:

Perusahaan membayar karyawan pada 9 Oktober bonus untuk kuartal ke-3 dalam jumlah 500.000 rubel. pajak penghasilan pribadi - 65.000 rubel. Bagaimana mencerminkan premi dalam perhitungan, kami telah menunjukkan dalam contoh di bawah ini.

Contoh pengisian pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun tersebut (Q4 2017) untuk bonus triwulanan

Cara menunjukkan manfaat dalam pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017

Dari semua tunjangan yang Anda bayarkan kepada karyawan, pajak penghasilan pribadi hanya memotong tunjangan sakit, termasuk tunjangan untuk merawat anak yang sakit. Jadi sertakan dalam laporan Anda. Jangan memasukkan manfaat lain dalam perhitungan, karena mereka sepenuhnya dibebaskan dari pajak.

Catat manfaat rumah sakit dalam perhitungan secara terpisah dari upah. Karena mereka memiliki tanggal kontrol pajak sendiri. Tanggal penerimaan manfaat dan pemotongan pajak penghasilan pribadi adalah hari pembayaran. Batas waktu untuk mentransfer pajak adalah hari terakhir bulan di mana karyawan diberikan uang.

Dalam laporan, tunjukkan seluruh manfaat, bukan hanya jumlah untuk tiga hari pertama yang dibayarkan perusahaan. Pengecualian adalah organisasi yang berpartisipasi dalam proyek percontohan FSS.

Perusahaan semacam itu dalam pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 menunjukkan manfaat hanya untuk tiga hari pertama sakit. Karyawan lainnya dibayar oleh departemen FSS, dan juga memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari mereka. Dalam hal jumlah ini, perusahaan bukan agen pajak, yang berarti tidak perlu melaporkannya.

Seringkali ada kebingungan ketika manfaat diperoleh dalam satu kuartal, dan dikeluarkan di kuartal berikutnya. Solusinya sederhana: mencerminkan pendapatan dalam perhitungan untuk periode ketika karyawan menerima uang (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 No. BS-4-11 / 13984).

Untuk tunjangan yang dikeluarkan pada bulan Desember, aturan yang sama berlaku untuk pembayaran liburan bulan Desember. Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi jatuh pada Januari 2018, oleh karena itu, di bagian 2, jumlah ini sudah akan ditampilkan pada kuartal pertama tahun 2018.

Contoh:

Pada tanggal 21 November 2017, perusahaan mengeluarkan santunan cacat sementara kepada karyawan tersebut. Jumlah yang masih harus dibayar - 8400 rubel, pajak penghasilan pribadi - 1092 rubel. Kami akan menunjukkan bagaimana akuntan akan mencerminkan penyisihan dalam perhitungan.

Cara mengisi pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 jika cuti sakit dikeluarkan

Contoh pendaftaran pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 dengan pembayaran berdasarkan perjanjian GPC

Pendapatan berdasarkan kontrak hukum perdata diakui pada hari ketika uang itu dibayarkan kepada kontraktor. Oleh karena itu, jika pembayaran di muka diatur dalam kontrak, maka pajak penghasilan pribadi juga harus dipotong darinya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Mei 2014 No. 03-04-06 / 24982). Ini berarti bahwa dalam perhitungan perlu untuk memasukkan baik uang muka dan jumlah akhir berdasarkan kontrak. Mari kita lihat mengisi 6 pajak penghasilan pribadi untuk tahun ini (kuartal ke-4 2017) menggunakan sebuah contoh.

Contoh:

Perusahaan menandatangani akta dengan kontraktor pada tanggal 30 November 2017, dan membayar biayanya pada tanggal 4 Desember 2017. Dalam hal ini, pendapatan kontraktor harus ditunjukkan di bagian kedua dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk tahun tersebut (Q4 2017). Pada baris 100 dan 110, akuntan akan menuliskan 04.12.2017, dan pada baris 120 - 05.12.2017.

Contoh pengisian pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 untuk pembayaran kepada kontraktor

Bagaimana menunjukkan sebagian penghasilan kena pajak dalam pajak penghasilan 6-pribadi

Pembayaran yang dikenakan pajak penghasilan pribadi, hanya jika jumlahnya melebihi batas tertentu, harus ditunjukkan dalam laporan pajak penghasilan pribadi. Misalnya, ini adalah hadiah, hadiah, bantuan keuangan.

Anda harus menyelesaikan laporan seperti ini. Tuliskan seluruh jumlah penghasilan pada baris 020 bagian 1, dan sertakan bagian tidak kena pajak dalam indikator pada baris 030. Pada baris 130 dan 140 bagian 2, tunjukkan seluruh jumlah penghasilan dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong darinya .

Contoh:

Pada 6 November, perusahaan mengeluarkan bantuan materi kepada karyawan sehubungan dengan kelahiran seorang anak dalam jumlah 60.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi dengan bantuan keuangan - 1300 rubel. [(60.000 rubel - 50.000 rubel) x 13%]. Kami akan menunjukkan cara mengisi 6 pajak penghasilan pribadi untuk tahun tersebut (Q4 2017).
Di bagian 1, pada baris 020, akuntan akan menulis 60.000 rubel, pada baris 030 - 50.000 rubel. Akuntan mampu memotong pajak, jadi 1.300 rubel. itu akan ditampilkan di baris 040 dan 070.
Di bagian 2, pada baris 100 dan 110, akuntan akan menunjukkan 11/06/2017, pada baris 120 - 11/07/2017. Di baris 130 dan 140 akan ada 60.000 rubel. dan 1300 rubel. masing-masing.

Berapa penghasilan yang sebagian dikenakan pajak penghasilan pribadi, lihat lembar contekan di bawah ini.

Bagaimana mencerminkan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 pendapatan dalam bentuk barang

Saat membayar pendapatan dalam bentuk barang formulir pajak penghasilan pribadi tidak dapat disimpan. Pajak dipotong hanya dari pembayaran tunai. Bagaimana mencerminkan pendapatan dalam bentuk barang di bagian 2 perhitungan, Layanan Pajak Federal menjelaskan dalam surat tertanggal 9 Agustus 2016 No. GD-3-11 / 3605.

Mencerminkan pendapatan pada bagian 1 pada baris 020, pajak - pada baris 040 dan 080. Pada bagian 2, tunjukkan pada baris: 100 - tanggal pembayaran; 110 dan 120 - 00.00.0000; 130 - jumlah pendapatan (harga pokok); 140 - 0.

Contoh:

Pada 21 November 2017, perusahaan memberi karyawan itu hadiah senilai 5.000 rubel. Dan pajak hadiah tidak dipotong, karena uang itu tidak dibayarkan pada hari itu. Kami akan menunjukkan bagaimana akuntan akan mencerminkan hadiah di bagian 2 formulir 6-NDFL untuk tahun ini (Q4 2017).

Contoh 6-NDFL untuk kuartal ke-4 tahun 2017, jika karyawan menerima penghasilan dalam bentuk barang

Bagaimana mencerminkan pajak penghasilan 6-pribadi untuk pembayaran kuartal ke-4 2017 setelah pemecatan

Pada hari kerja terakhir, karyawan yang mengundurkan diri diberikan pembayaran terakhir - gaji untuk hari kerja dan kompensasi untuk liburan yang tidak terpakai. Jika sebuah kontrak kerja atau undang-undang mengatur pembayaran pesangon, maka jumlah ini juga harus ditransfer ke karyawan (Pasal 140 dan 178 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pesangon tersebut hanya dikenakan pajak di bagian yang melebihi tiga penghasilan bulanan rata-rata seorang karyawan (enam penghasilan - jika perusahaan tersebut berlokasi di Far North dan daerah yang setara dengannya) (klausul 3 pasal 217 Kode Pajak Rusia Federasi).

Perhitungan harus mencerminkan hanya pesangon yang dikenakan pajak penghasilan pribadi. Jika jumlah yang dibayarkan kurang dari batas, tidak perlu ditunjukkan dalam perhitungan.

Pada bagian 1, tuliskan seluruh jumlah pembayaran kena pajak pada saat pemberhentian di baris 020. Pada baris 030, tunjukkan pemotongannya. Pada baris 040 dan 070 - pajak yang masih harus dibayar dan dipotong.

Di bagian 2, tuliskan pembayaran yang harus dibayarkan kepada karyawan pada saat pemecatan di blok terpisah. Untuk karyawan yang mengundurkan diri, gaji, kompensasi, dan pesangon dianggap diterima pada hari kerja terakhir (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh:

Karyawan itu pergi pada 23 Oktober. Perusahaan memperoleh gajinya untuk Oktober dalam jumlah 15.000 rubel. dan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan dalam jumlah 8.000 rubel. Apa yang harus ditulis di bagian 2 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017?
Karena karyawan menerima gaji dan kompensasi pada hari yang sama, akuntan menggabungkan pembayaran dalam satu blok. Lagi pula, tanggal pengakuan pendapatan untuk kedua pembayaran adalah satu hari - 23 Oktober.
Pada baris 100 dan 110, akuntan akan menuliskan 23/10/2017, pada baris 120 - 24/10/2017. Di baris 130 dan 140 akan ada 23.000 rubel. (15.000 rubel + 8.000 rubel) dan 2.990 rubel.

Contoh pengisian pajak penghasilan 6-pribadi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 setelah pemecatan karyawan

Deklarasi dalam formulir 6 pajak penghasilan pribadi muncul pada tahun 2020. Ini adalah satu set informasi umum tentang pendapatan semua karyawan untuk periode pelaporan dan pajak yang dipotong dari jumlah ini.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang solusi tipikal masalah hukum tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan BEBAS!

Informasi Umum

Perusahaan memberikan informasi tentang semua karyawan yang dipekerjakan dan memasukkan informasi dari awal tahun berjalan. Selama periode pelaporan - setiap kuartal - data yang berkaitan dengan pendapatan orang pribadi, perhitungan dan pengurangan pajak penghasilan pribadi dimasukkan ke dalam sertifikat.

Ciri khas bentuk baru dari 2 pajak penghasilan pribadi adalah bahwa informasi disediakan di seluruh organisasi.

Perusahaan dengan hingga 25 karyawan mengirimkan deklarasi dalam bentuk kertas. Sisanya menyediakan dokumen di dalam format elektronik. Wajib Pajak subdivisi terpisah secara mandiri mempersiapkan dan menyerahkan deklarasi ke IFTS.

Formulir Pernyataan

Formulir 6 - pajak penghasilan pribadi memiliki halaman judul dan 2 bagian:

1. Indikator umum.
2. Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Karena formulir dokumen yang lengkap dibaca oleh sistem, maka perlu mengikuti aturan ketat saat mengisinya.

Anda harus memasukkan setiap karakter dengan pena dengan tinta hitam, tanpa menonjol di luar batas setiap sel.

Jika formulir dibuat dengan pelanggaran, otoritas pajak berhak menolak untuk menerimanya.

Tenggat waktu

Untuk 3 kuartal pertama, organisasi menyerahkan deklarasi lengkap selambat-lambatnya pada hari-hari terakhir bulan tersebut dalam periode pelaporan.

Pada tahun 2020, perusahaan harus menyerahkan sertifikat secara akrual dengan jadwal sebagai berikut:

• untuk kuartal keempat 2020 - hingga 3 April 2020 (tanggal diubah dari 1 April karena hari libur);
• untuk kuartal pertama 2020 - hingga 2 Mei (tanggal diubah dari 30 April karena hari libur);
• untuk paruh tahun 2020 - hingga 31 Juli;
• selama 9 bulan 2020 - hingga 31 Oktober;
• untuk kuartal keempat 2020 - hingga 2 April 2020 (tanggal diubah dari 1 April karena hari libur).

Jika tanggal pengajuan jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka pengembalian diajukan pada hari kerja berikutnya.

Baik

Jika perusahaan tidak menyerahkan formulir dalam jangka waktu yang ditentukan, maka perusahaan tersebut dapat dimintai pertanggungjawaban administratif berdasarkan Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Sanksi norma memberikan denda 1.000 rubel untuk setiap bulan berikutnya sejak tanggal penyerahan sertifikat terakhir.

Selain itu, jika keterlambatan pengajuan melebihi 10 hari, maka kantor pajak dapat menangguhkan transaksi apa pun untuk: akun bank organisasi.

Denda 500 rubel dikenakan pada perusahaan untuk setiap formulir yang dikirimkan yang berisi noda, koreksi, serta informasi palsu yang ditentukan.

Mengisi pesanan

Dokumen terdiri dari dua lembar. Di yang pertama ditempatkan halaman judul, di yang kedua - 2 bagian dari deklarasi. Banyak masalah muncul dengan selesainya bagian kedua. Ini disebabkan oleh fakta bahwa garis pada lembar kedua tidak selalu cukup saat memasukkan informasi.

Agar sesuai dengan semua data, Anda harus melampirkan salinan lembar kedua dan memberi nomor. Saat mengisinya, Anda tidak perlu memasukkan kembali informasi dari bagian pertama.

Agar tidak membuat kesalahan dan tidak bingung dalam mendesain formulir, Anda harus mengisinya secara berurutan, seperti yang akan ditunjukkan di bawah ini.

Di bagian atas halaman judul, Anda harus menunjukkan NPWP organisasi dan pos pemeriksaannya. Jika dokumen diisi oleh cabang organisasi, maka PKC harus menunjukkannya sendiri.

di lapangan "koreksi", menentukan versi dokumen. Bidang ini diperlukan untuk versi pelaporan yang direvisi, jika versi sebelumnya mengungkapkan kekurangan atau ketidakakuratan.

Versi dokumen yang dikoreksi diberi nomor sebagai berikut - 001, 002, dll. Saat mengisi deklarasi untuk pertama kalinya, nol dimasukkan di bidang ini.

Item telah ditambahkan ke bentuk referensi baru - periode pengiriman. Ini berarti interval waktu yang dilaporkan perusahaan.

Kode berikut untuk periode pelaporan harus ditunjukkan:

• 21 - untuk kuartal;
• 31 - Selama setengah tahun;
• 33 - 9 bulan;
• 34 - 12 bulan.

PADA "masa pajak" tahun pengisian saat ini dimasukkan.

Di barisan "disediakan kepada otoritas pajak", 4 digit dimasukkan. Digit pertama dan kedua adalah nomor wilayah. Dua yang terakhir adalah kode kantor Pajak. Perusahaan dan divisi mereka menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal di mana mereka berada.

di lapangan "berdasarkan lokasi", kode diisi yang menentukan perusahaan mana yang menyediakan laporan.

Organisasi memiliki kode berikut:

• 212 — menurut tempat pendaftaran organisasi Rusia;
• 220 - menurut tempat pendaftaran unit mereka;
• 213 untuk pembayar pajak terbesar.

IP memiliki kode sendiri:

• 120 – untuk pengusaha perorangan yang bekerja pada sistem pajak umum atau yang disederhanakan;
• 320 - untuk pengusaha perorangan yang bekerja pada sistem paten.

Sejalan « agen pajak» isikan singkatan nama organisasi atau nama lengkap.

Di barisan "Kode OKTMO" Anda harus memasukkan kode kotamadya dimana organisasi itu berada.

Bagian 1

Bagian pertama disajikan dalam bentuk dua blok:

1. Blok pertama berisi data umum tarif pajak yang digunakan dalam organisasi. Sebuah perusahaan dapat menggunakan beberapa suku bunga untuk pendapatan fisik. orang. Tingkat umum di negara ini adalah 13%. Saat menggunakan satu taruhan, blok pertama akan diisi 1 kali.
2. Blok kedua akan menampilkan hasil ringkasan untuk semua tarif saat ini di perusahaan.

Blok pertama berisi baris berikut untuk diisi:

• 010 - masukkan tingkat bunga. Jika organisasi menerapkan beberapa suku bunga, maka beberapa salinan lembar dengan bagian saat ini dilampirkan. Kolom 060 - 090 dengan tarif akhir dalam hal ini tidak perlu diisi ulang.
• 020 - total pendapatan semua karyawan perusahaan.
• 025 - jumlah dividen yang dibayarkan kepada karyawan organisasi. Jika dividen tidak dibayarkan, angka nol dimasukkan ke dalam baris.
• 030 - jumlah pengurangan pajak yang diberikan kepada karyawan perusahaan.
• 040 - jumlah total pajak yang ditentukan dari baris 020.
• 045 - jumlah pajak ditentukan dari baris 025.
• 050 - jumlah uang muka. Ditunjukkan saat organisasi bekerja warga negara asing atas dasar paten. Jika tidak ada, maka nol diletakkan.

Baris berikut diisi di blok kedua:

• 060 - jumlah orang yang bekerja di perusahaan untuk periode pelaporan saat ini.
• 070 - jumlah total pajak yang dipotong. Pada baris ini, jumlahnya mungkin berbeda dari yang ditunjukkan pada baris 040. Perbedaannya mungkin disebabkan oleh fakta bahwa beberapa jumlah diakumulasikan lebih awal, dan dikurangi kemudian.
• 080 - jumlah pajak yang tidak dipotong karena alasan tertentu.
• 090 - jumlah pajak yang dikembalikan kepada karyawan. Baris diisi ketika ada kesalahan dalam perhitungan pemotongan pajak dari upah karyawan. Jika tidak ada kesalahan, maka 0 ditunjukkan.

Seksi 2

Di bagian deklarasi ini, Anda harus menunjukkan data untuk kuartal terakhir. Bidang tanggal harus diisi dalam urutan kronologis.

• 100 - tanggal penerimaan oleh karyawan perusahaan pendapatan.
• 110 Tanggal pemotongan pajak oleh perusahaan. Pajak gaji harus dipotong pada hari pembayarannya oleh organisasi.
• 120 – tanggal tercantum jumlah pajak ke anggaran. Pajak harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah pembayaran upah.
• 130 - jumlah yang dikeluarkan untuk karyawan perusahaan pada tanggal yang ditunjukkan pada baris 100.
• 140 - jumlah total pajak yang dipotong oleh organisasi saat membayar penghasilan kepada karyawan pada tanggal yang ditunjukkan di kolom 110.

Jika kolom tidak cukup untuk mengisi informasi, diperbolehkan untuk melampirkan lembar bernomor tambahan.

Catatan penting: saat mengisi formulir deklarasi, Anda tidak dapat meninggalkan sel kosong di dalamnya. Semua ruang yang tersisa harus diakhiri.

Perhitungan nol

Organisasi harus menyediakan otoritas pajak deklarasi dalam formulir 6 - pajak penghasilan pribadi, hanya jika mereka membayar penghasilan kepada karyawan mereka.

Ada tiga kasus di mana perhitungan nol tidak diberikan kepada Layanan Pajak Federal:

1. Perusahaan tidak beroperasi.
2. Organisasi memiliki staf karyawan, tetapi untuk periode pelaporan mereka tidak dibayar.
3. Organisasi tidak memiliki karyawan.

Pendaftaran sampel 6-NDFL

Secara visual, deklarasi sampel yang telah selesai terlihat seperti ini:

Halaman pertama - halaman judul

Halaman kedua berisi dua bagian untuk diselesaikan.

Jika akrual dalam satu periode dan pembayaran di periode lain

Misalnya, jika sebuah perusahaan membayar gaji karyawan untuk bulan September di bulan Oktober, maka pajak akan dipotong pada bulan Oktober.

Dalam situasi seperti itu, jumlah pendapatan yang ditunjukkan di bagian pertama deklarasi akan ditampilkan untuk kuartal ketiga. Pada bagian kedua, tindakan ini akan dilakukan setelah pembayaran gaji yang sebenarnya kepada karyawan, yaitu, ketika mengisi pernyataan yang sudah satu tahun.

Liburan

Pembayaran liburan di bagian deklarasi akan ditampilkan sebagai berikut:

1. Di bagian pertama, baris 020 menampilkan pendapatan yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan. Semua pembayaran liburan yang dibayarkan kepada karyawan harus dimasukkan dalam jumlah yang ditentukan. Pada baris berikut, semuanya diisi seperti biasa.
2. Di bagian kedua, semua jumlah pembayaran liburan yang dibayarkan untuk kuartal dimasukkan.
3. Penting untuk mengisi sebanyak mungkin item dengan tanggal saat pembayaran liburan dikeluarkan untuk karyawan untuk periode pelaporan. Jika pembayaran liburan ditransfer ke beberapa karyawan pada hari yang sama, maka pembayaran dijumlahkan. Jika setiap karyawan pada hari yang berbeda, maka item terpisah diisi untuk masing-masing.

cuti sakit

Cuti sakit dalam deklarasi diperhitungkan dengan cara yang sama seperti pembayaran liburan. Mereka harus dimasukkan secara terpisah dari hari pembayaran upah. Ini karena waktu transfer pajak yang dipotong - untuk gaji, ini adalah hari setelah pembayarannya.

Untuk cuti sakit pada akhir bulan di mana ia dibayarkan kepada karyawan, pembayaran dilakukan dalam waktu sepuluh hari setelah karyawan memberikan cuti sakit. Jumlah yang sama berlaku untuk uang muka atau upah.

Pemecatan

Pemecatan seorang karyawan dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 6 ditunjukkan dalam baris berikut:

• 100 - hari kerja terakhir karyawan. Pada hari ini, pendapatan aktualnya diperoleh.
• 110 - tanggal pemotongan pajak dari pembayaran aktual kepada karyawan yang diberhentikan.
• 120 - tanggal transfer pajak yang dipotong.

Menyewa

Saat menyewa properti dari individu, informasi pembayaran dimasukkan sebagai berikut:

1. Bagian pertama:
   020 - seluruh jumlah pendapatan ditunjukkan dengan jumlah sewa yang disertakan.
2. Di bagian kedua, semua pembayaran sewa harus ditunjukkan secara terpisah.
   100, 110 - Tanggal uang dikeluarkan.
   120 - tanggal setelah tanggal pembayaran pajak.
   130, 140 - jumlah. Sewa dibayar dan pajak dipotong darinya.

Bantuan bahan

Jika sebuah bantuan materi tidak melebihi 4 ribu rubel, itu tidak dapat dimasukkan dalam deklarasi. Jika tidak, maka akan ditampilkan sebagai berikut:

• 020 — 12000 jumlah pendapatan yang dibayarkan
• 030 – 4000 jumlah potongan pajak
• 040, 070 – 1040 jumlah pajak yang dihitung dan dipotong
• 100, 110 - tanggal pembayaran
• 120 – hari kerja berikutnya setelah pembayaran jumlah
• 130, 140 - jumlah pendapatan yang diterima dan pajak yang dipotong.

Video: Formulir pelaporan baru