Ebben a cikkben egy példát tekintünk meg egy vállalkozó biztosítási díjának kiszámítására, ha nem dolgozott egész évben; megtanuljuk, hogyan kell önállóan vagy az adószolgálat webhelyén található szolgáltatást igénybe venni a járulékok kiszámítását.

A kérdés jogszabályi szabályozása

A kérdés jogszabályi szabályozását az alábbi jogszabályok és dokumentumok végzik:

1. 2017. március 30-án kelt, BS-4-11-4091 számú tájékoztató levél, amely leírja a biztosítási díjak kiszámításának eljárását;

A biztosítási díjak (IC) összege egy teljes évre

A CB összege már nem a minimális befizetéstől függ, az adótörvény három évre előre írja elő 2018-ra, 2019-re és 2020-ra. Az évre szóló SV-kifizetések fix összege kétféle SV-t tartalmaz - nyugdíjat és egészségügyi. A nyugdíjjáruléknak van egy változó része is - ez a háromszázezer rubel többletjövedelem egy százaléka. A Vámkódex 430. cikke szerinti hozzájárulások összegét a táblázat tartalmazza.

Az SV fizetésének jellemzői

A vállalkozó az SV összegét az egész évre köteles megfizetni a jogszabályban meghatározott határidőn belül. Nézzük a táblázatban a fizetési határidőket.

Az SV befizetésének határidejét az adótörvény 432. cikke írja le. A fix járulékokat a folyó év december 31-e előtt kell befizetni, 300 000 rubel feletti 1%-ot - a következő év július 1-je előtt. Ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy megszünteti tevékenységét és kilép a nyilvántartásból, akkor tizenöt naptári napja van a díjak megfizetésére.

Példa.

Ivanov A.A. egyéni vállalkozóként regisztrált 2018 januárjában. 2018. június 21-én kilépett a vállalkozói állományból. Munkája során 200 ezer rubel bevételt kapott. Ivanov A.A. A járulékot a törléstől számított 15 naptári napon belül, azaz július 6-ig kell befizetni. Ha Ivanov A.A. ha eddig az időpontig nem fizeti be a járulékot, az adóhivatal minden késedelmes nap után járulékbírságot kezd felszámolni.

Hogyan kell kiszámítani az SV összegét egy nem teljes évre

Ha az egyéni vállalkozó nem kezdi meg tevékenységét az év elejétől, vagy év közben törlődik a nyilvántartásból, akkor az SV összegét önállóan kell kiszámítania. Az összeg kiszámítása azon napok száma alapján történik, ameddig a magánszemély vállalkozóként volt regisztrálva.

Példa.

Az IP Vasziljev 2017 decemberében kezdte meg működését, és 2018. április 10-én törölték a nyilvántartásból. A 2018-as bevétel összege 150 000 rubel volt. 2018-ban három hónap volt, amikor az IP Vasziljevet regisztrálták - január, február, március. Ez idő alatt fizetni kell:

Nyugdíj:

26545/12=2212,08 (SV havi összege)

2212,08*3=6636,24 (három hónapig)

Orvosi:

5840/12=486,67 (az SV havi mennyisége az FFOMS-ben)

486,67*3=1460,01 (három hónapig)

Összesen: 8096,25 rubel három teljes hónapra.

Most számoljuk ki az áprilisi járulékokat:

Nyugdíj:

2212,08*10/30=737,36 (április 10 napjára)

Orvosi:

486,67*10/30=162,22 (április 10 napjára)

2018-ban összesen Vasziljev egyéni vállalkozónak kell fizetnie:

6636,24+1460,01+737,36+162,22=8995,83 rubel.

A részletes számítások itt is megtalálhatók:

Az összeg kiszámítására szolgáló szolgáltatások

Valójában egy olyan vállalkozó SV méretének kiszámításához, akit egy teljes éve nem regisztráltak, nem lehet mást tenni, mint felvenni egy számológépet és kiszámítani a képleteket. Az adóhivatal kiváló szolgáltatást nyújt az ilyen esetekre - Járulékkalkuláció. Az egyéni vállalkozónak csak a tevékenység megkezdésének és befejezésének dátumát kell tudnia. Adja meg a dátumokat, és a rendszer kiszámolja a hozzájárulások összegét. Az egyetlen kivétel, hogy nem veszi figyelembe a háromszázezres jövedelmet meghaladó járulékösszeget. De az SV ezen része nem attól függ, hogy az egyéni vállalkozó mikor kezdte és fejezte be tevékenységét. A jövedelem összege és a 300 ezer különbözet ​​1%-aként számítják ki. Fontos megjegyezni, hogy az összeg kiszámításán túl az adószolgálat tájékoztatást ad azokról a költségvetési besorolási kódokról, amelyek alapján kell az SV-t fizetni.

következtetéseket

Nem év elejétől tevékenység megkezdésekor és év közbeni kijelentkezéskor az egyéni vállalkozónak joga van az SV fix részét az évre teljes egészében nem fizetni. Az SV összegét egyéni vállalkozóként a ténylegesen regisztrált napok alapján kell kiszámolnia. Az összeget legegyszerűbben az adóhivatal honlapján lehet kiszámítani.

Az ESSS-t 2017-ben kell felhalmozni és befizetni az adótörvény 34. fejezetével összhangban. Az új szabályok az I. negyedévtől hatályosak, 2016 IV. negyedévére a régi eljárás szerint számítják az összegeket. Nézzük meg, hogyan kell kiszámítani a bérbiztosítási díjakat – mi változott az adófizető-munkaadók számára.

A fő szabályozási dokumentumok a 2016. július 3-i 243-FZ és a 2016. július 3-i 250-FZ törvény. A szabályozási rendelkezések az adótörvényt érintették, a 212-FZ, 24-FZ, 255-FZ törvények , 125-FZ szövetségi törvény.

Az új évtől számos változás történt a kötvénytulajdonosok számára a Nyugdíjpénztári, Társadalombiztosítási Alap és a Kötelező egészségbiztosítási járulékfizetés tekintetében. Az adó összegének, a kizárt összegek altípusainak, a tarifáknak és az egyes adózói kategóriáknak nyújtott kedvezmények megállapításának alapja változatlan maradt. Az új szabályok elsősorban a járulékok átsorolását az adóbefizetések közé, a bevallás összetételét, valamint a bírságokat érintették. A biztosítási díjak összegének kiszámítását az alábbiakban ismertetjük, de szem előtt kell tartania, hogy az ESS-t a vállalkozások pénzeszközeiből fizetik, és nem tartják vissza a munkavállalók jövedelméből.

A biztosítási díjak összegének kiszámítása - szabályozási változások:

• A napidíjak 700 rubelig mentesek az adó alól. az Orosz Föderáción belüli üzleti utak esetében 2500 rubel. – külföldi üzleti utakra (422. sz. adótörvény 2. bekezdés).
• A természetbeni jövedelem adóztatása a piaci árakon (az adótörvénykönyv 105.3. pontja) történik, az ÁFA kizárása nélkül (421. sz. adótörvénykönyv 7. pont).
• Az egyes részlegek alkalmazottai bevételeinek felhalmozását a fióktelepek önállóan végzik a telephelyükön (az adótörvénykönyv 431. sz. 11. pontja). A szabály a január 1. után alakult egységekre vonatkozik. 2017
• A nyugdíjalapba történő hozzájárulás kiszámítása egyéni vállalkozók számára - 300 ezer rubel feletti bevételről rendelkezik. 1% elhatárolás a többletösszeg után.

Jegyzet! A régi szabályok szerint a Nyugdíjpénztárba, Társadalombiztosítási Alapba és a Kötelező Egészségbiztosítási járulékok kiszámítása történik. A „sérülések” meghatározása a napidíj teljes összegének figyelembevételével történik, a természetbeni bevételt nem a szerződéses értéken/árakon, hanem piaci áron fogadjuk el.

A biztosítási díjak kiszámításának képlete

Nézzünk egy példát a munkáltatói vállalkozások biztosítási díjainak kiszámítására. Mint korábban, a számításokat havonta minden alkalmazottra külön-külön végzik. A beszámolási időszakok a következők: negyedév, félév, 9 hónap, év. Az alap meghatározása eredményszemléletű. A határértékek maximális értékei megmaradnak a társadalombiztosításnál (kivéve sérülések) és a nyugdíjbiztosításnál.

Az ESSS alapdíjai a foglalkoztató szervezetek által:

A maximális adóalap nagysága 2017-ben (2016. november 29-i 1255. sz. határozat):

Fontos! A kedvezményes és a csökkentett tarifák ugyanazon a szinten maradnak, és részletesen le vannak írva a stat. 427 NK.

A biztosítási díjak kiszámítása 2017-ben - példa

Az ESSS teljes összegének nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítási összegének meghatározásához először minden hónapra külön-külön el kell végeznie a számítást. Ezután az időszak teljes adóalapjának kiszámításához összegeznie kell a kapott adatokat. Az információ azokra a munkáltatókra-jogi személyekre vonatkozik, akik nem alkalmaznak kedvezményes adómértéket/juttatást.

Példa a biztosítási díjak kiszámítására

Kiinduló adatok:

• Alkalmazottak száma – 5 fő.
• Beszámolási időszak – 1. negyedév. 2017
• Adórendszer – OSN.
• Az ESSS tarifa az alap.
• Az alkalmazottak jövedelme hónaponként jelenik meg.

A járulékokat rubelben és kopejkában számítják ki és fizetik be a Szövetségi Adószolgálatnak. A fizetési határidő a beszámolási hónapot követő hónap 15. napja (Álta. 431. sz. 3. pont). A költségvetésbe utalt többletösszegekkel is az adóhatóság foglalkozik a visszatérítési jog megerősítése után.

Az egyéni vállalkozók biztosítási díjait minden esetben ki kell számítani - alkalmazottal vagy anélkül, valamint akkor, ha a jelentési évben nem volt tevékenység és bevétel. Munkáltatóként a vállalkozó az ESS-t az általános szabályok szerint gyarapítja/fizeti. Ha egy egyéni vállalkozó „önmaga számára” utal át járulékot, akkor az alapszabály normái szerint kell eljárnia. 430 NK.

A fix ESSS alapdíjai egyéni vállalkozók számára:

Jegyzet! A Nyugdíjpénztári biztosítási járulékot és a kötelező egészségbiztosítást a beszámolási év elején érvényben lévő minimálbér alapján számítják ki (az adótörvénykönyv 430. cikke). Az időszak alatti vállalkozó bejegyzésekor jogilag lehetőség van a végleges fix összegek újraszámítására a ledolgozott idő arányában.

Tegyük fel, hogy A.V. Tarasov egyéni vállalkozó 2017-ben összesen 900 000 rubel bevételre tett szert. Hogyan kell kiszámítani a nyugdíjalapba és a kötelező egészségbiztosításba fizetett hozzájárulásokat? Határozzuk meg a fix és kiegészítő kifizetéseket:

• A Nyugdíjpénztárban a fix hozzájárulás 7500 x 12 x 26% = 23400,00.
• A kötelező egészségbiztosításban a fix járulék 7500 x 12 x 5,1% = 4590,00.
• További hozzájárulás az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához – (900 000 – 300 000) x 1% = 6000,00
• Társadalombiztosítást nem fizetnek.

A vállalkozó összesen 33 990 rubelt köteles befizetni a 2017-es költségvetésbe. A fizetési megbízásokat az év vége előtt kell elkészíteni, a részletfizetés megengedett. Kivételt képez a további 6000 rubel összegű hozzájárulás, amely 2018. április 1-ig fizethető (stat. 432 2. pont, 2. bekezdés). Ha a fizetés utolsó napja ünnepnapra/hétvégére esik, az esedékesség a következő munkanapra tolódik.

Fontos! A 243-FZ törvény módosításáról szóló törvényjavaslat (az egyéni vállalkozók fix járulékainak kiszámításához szükséges minimálbér 6204 rubel szinten tartásáról) jelenleg elbírálás alatt áll.

Elszámolások a nyugdíjpénztárral

Az ESSS egységes jelentését a 2016. október 10-i ММВ-7-11/551 számú rendelet hagyta jóvá. Első alkalommal minden munkáltatónak, beleértve az egyéni vállalkozókat is, 1 negyedévre kell kitöltenie a dokumentumot. 2017. A benyújtási határidő a beszámolási időszakot követő hónap 30. napja, az átvevő hatóság a Szövetségi Adószolgálat területi osztálya. Az alapok a következő típusú jelentéseket őrzik meg:

• Nyugdíjpénztár – éves személyre szabott tájékoztatás (új jelentés); havi jelentés SZV-M.
• FSS – sérülések a hozzárendelt foglalkozási kockázati osztály szerint.

A negyedik negyedéves jelentések A 2016-os és a 2017-ig tartó időszakra vonatkozó frissített számításokat a Nyugdíjpénztár felé a régi nyomtatványokon kell benyújtani a Nyugdíjpénztári fiókokhoz. A 2017–2018-as betegszabadság esetén a vállalkozások visszafizethetik az összegeket a társadalombiztosításból, de a kötvénytulajdonosoknak kapcsolatba kell lépniük a Szövetségi Adószolgálattal.

Figyelem! A 25 főnél több alkalmazottat foglalkoztató kötvénytulajdonosok számára biztosított az ESS-hez egyetlen számítás benyújtásának elektronikus formátuma.

Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.

Az Orosz Föderáció Adószolgálata legutóbbi, 2017.07.03. BS-4-11/4091 számú levelében elmagyarázta, hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjakat, ha egy üzletember nem a számlázási időszak kezdetétől kezdi meg tevékenységét, hanem más időközönként, vagy úgy döntött, hogy az év közepén bezár egy egyéni vállalkozót.

Mit mond a Törvény?

A számlázási időszakra fizetendő biztosítási díjakat a minimálbér alapján kell kiszámítani, arányosan az egyéni vállalkozó tevékenységét évenkénti hónapok számával arányosan. Ha az első hónap is hiányos volt, a járulékok összegét e hónap azon napjaiból kell kiszámítani, amelyektől kezdve a tevékenység megkezdődött (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikkének 3. szakasza).

Hasonló számítás történik, amikor az üzletember bezárja egyéni vállalkozóját - a fix járulékokat a minimálbér alapján kell kiszámítani, és meg kell határozni a hónapok arányos számát, amelyben a tevékenységet még folytatták. Ha a tevékenység utolsó hónapja nem teljes, akkor az abban ledolgozott napok számát kiszámítják, és megszorozzák a minimálbérrel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikkének 5. szakasza). Érdemes emlékeztetni arra, hogy a minimálbér összegét a számlázási időszak elején veszik fel. Tehát 2017-ben a minimálbér január 1-jén 7500 rubel volt. Ha ez az érték év közben felfelé változik, az nem befolyásolja a fix biztosítási díjak számítását.

Számítási példa

Nézzünk egy példát a számításokra, amikor egy üzletember 2017. február 7-én bezárta egyéni vállalkozóját, vagyis ezen a napon kizárták az Egységes Vállalkozók Állami Nyilvántartásából. Így a számlázási időszak teljes hónapjainak száma egy (január) lesz, plusz annak a nem teljes hónapnak a naptári napjainak száma, amelyben a tevékenység állami nyilvántartásba vétele megszűnt, esetünkben 7 nap, míg a hónapban. a tevékenység befejezésétől (2017. február) 28 naptári nap áll rendelkezésre.

Számítsuk ki, hogy egy egyéni vállalkozónak hány járulékot kell fizetnie a tevékenység beszüntetésekor:

A nyugdíjalapba való hozzájárulás 2437,5 rubel lesz. A járulékok összege egy teljes hónapra 1950 rubel (7500 (minimálbér) x 12 (év hónapok száma) x 26% (PFR együttható) / 12 (év hónapok száma)) lesz. Befejezetlen hónapra pedig 487,50 rubel (a számítás teljes hónapjára vonatkozó járulékok összegét elosztjuk a hiányos hónap naptári napjainak számával (február 28-ban), és megszorozzuk a ledolgozott napok számával (példánkban - 7). )).

Példánkban a társadalombiztosításban a kereskedőnek 478,13 rubelt kell fizetnie. A járulékokat egy teljes hónapra a következő képlet alapján számítjuk ki: minimálbér x 12 hónap x MHIF együttható 5,1% / 12 hónap. 382,50 rubelt kapunk. Ehhez hozzáadjuk a hiányos hónapra vonatkozó számításokat, ugyanúgy, mint a nyugdíjjárulékoknál (382,50 rubel / 28 nap x 7 nap = 95,63 rubel), majd a kapott eredményeket összeadjuk.

Hasonló módon kell eljárnia a járulékok kiszámításakor, amikor egyéni vállalkozót nyit a számlázási időszakban.

A tárgyalt levélben az adóhatóság pontosítja: ha az üzletember nem teljes naptári éven keresztül végzett tevékenységet, akkor az egyéni vállalkozó lezárásakor és a szükséges biztosítási díjak kiszámításához szükséges jövedelem összegének meghatározásakor minden kapott bevételt meg kell adni. figyelembe kell venni (az egyéni vállalkozó működési hónapjainak számával való arányosság az év közben befejezetlen hónapok számával ebben az esetben nem érvényes).

A tisztviselők arra is emlékeztettek, hogy legkésőbb 15 naptári napon belül be kell fizetni a kereskedő adószolgálati nyilvántartásból való törlését és az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásából való kizárását, amikor üzleti tevékenységét bezárja (a 431. cikk 15. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Írja be jövedelmét az online kalkulátorba, és tudassa meg a fizetendő biztosítási díj összegét.

jegyzet— a kötelező biztosítás maximális összege 23400 + 8*minimálbér*12*26%.

Minden egyéni vállalkozónak magának kell járulékot fizetnie a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosításhoz, függetlenül attól, hogy munkáltató-e vagy sem. Ha vannak alkalmazottak, akkor járulékot kell fizetni a fizetésükből. Az egyéni vállalkozók nem kötelesek a biztosítási kifizetéseket a társadalombiztosításba utalni – ez önkéntes.

A biztosítási díjakat az egyéni vállalkozók évente fizetik - fix és további 300 rubel feletti jövedelem esetén. A fix nyugdíjra és orvosira oszlik:

• 23400 dörzsölje. — fix nyugdíj;
• 4590 dörzsölje. — fix orvosi;
• 300 tr feletti bevételből 1%. - kiegészítő nyugdíj.

Az online számológép segítségével számolja ki, mennyit kell fizetnie az egyéni vállalkozóknak 2017-ben.

Hogyan használd magadnak az egyéni vállalkozók online biztosítási díjkalkulátorát 2017

A számológép használata nagyon egyszerű. Csak adja meg a jövedelem összegét, és a kalkulátor elvégzi az online számítást, feltünteti a biztosítási díjak teljes összegét, figyelembe véve a fix és a kiegészítő díjakat, valamint külön mutatja a nyugdíj- és egészségügyi ellátásokat.

Ha az év bevétele kevesebb, mint 300 rubel, akkor az egyéni vállalkozó saját befizetése a kötelező egészségbiztosításhoz és a kötelező egészségbiztosításhoz való fix hozzájárulásból áll = 23 400 + 4 590 = 27 990 rubel.

Ha az év bevétele meghaladja a 300 rubelt, akkor az egyéni vállalkozó saját magának fizetett fix és kiegészítő hozzájárulásból áll. A fix kamatláb továbbra is 27 990 rubel.

Az online kalkulátorban a kötelező egészségbiztosítási és a kötelező egészségbiztosítási járulék külön van kiosztva.

A kiegészítő nyugdíj kiszámítása a következő képlet szerint történik:

További hozzájárulás = 1% * 300 ezer rubel feletti jövedelem.

Az egyéni vállalkozók biztosítási többletdíjának maximális összege 2017-ben 12 * minimálbér * 8 * tarifa (egyéni vállalkozó esetében ez 26%) - ezt a határt az adótörvény 430. cikkének 1. pontja, 1. pontja határozza meg. Orosz Föderáció.

Példa:

Az egyéni vállalkozó jövedelme 2017-ben 450 rubel. Az egyéni vállalkozók önmagukra vonatkozó biztosítási díjai 27 990 fix összegből és további 1% * 150 tr. = 1500 dörzsölje.

Vagyis a teljes biztosítási díj 29 490 rubel lesz.

Egy ilyen számítás online számológépben történő elvégzéséhez elegendő a 450 000 összeget beírni az űrlap egyetlen mezőjébe. A számítás eredménye a számológép kék mezőjében látható:

Mit kell beleszámítani a bevételbe

Mindenekelőtt tudnod kell, hogy a 2017. évi kiegészítő biztosítási díj kiszámításához a 2017. január elejétől december végéig tartó időszakra kapott jövedelmet kell figyelembe venni.

Az, hogy mit kell beleszámítani a jövedelem összegébe, attól függ, hogy az egyéni vállalkozó milyen adórendszerben működik:

• OSN - jövedelem mínusz szakmai levonások;
• STS - az összes bevételt összegzik, és nem számít, hogy melyik adózási tárgyat választják a „jövedelem” vagy a „bevételek és kiadások különbsége”;
• Az UTII az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikkének 4. szakaszának 9. szakasza szerint imputált bevétel (az adóalap 4 negyedévre alakul ki).

Hogyan történik az egyéni vállalkozói biztosítási díjak kiszámítása 2017-ben?

A fix hozzájárulás kiszámításának képlete:

Fix.V. = minimálbér * 12 * tarifa.

A minimálbért annak az évnek az elején veszik, amelyre a számítást elvégzik (2017 elején - 7500).

A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának tarifája az egyéni vállalkozók számára 26%, a kötelező egészségbiztosítás esetében 5,1%.

Vzn. az OPS-en egyéni vállalkozók számára = 7500 * 12 * 26% = 23400 dörzsölje.

Vzn. az egyéni vállalkozók kötelező egészségbiztosítására = 7500 * 12 * 5,1% = 4590 dörzsölje.

A kötelező nyugdíjbiztosítási járulék kiszámításának képlete:

További nézet = 300 tr feletti jövedelem. * 1%, de legfeljebb 8*minimálbér*12*26%.

Fizetési határidők 2017

A fix biztosítási díjat az egyéni vállalkozóknak 2017 folyamán (legkésőbb 2018. január 9-ig) egy összegben vagy részekre bontva, például negyedévente kell megfizetniük.

Az egyéni vállalkozó a kiegészítő biztosítási díjat legkésőbb 2018. április 2-ig fizeti meg (a 2017-es bevétel helyes kiszámításához év végéig kell várni).

Mit jelent az a „jövedelem”, amely után adót kell fizetni? Ez a legfontosabb kérdés egy vállalkozó számára, aki több mint 300 000 rubelt kapott. A kibocsátás ára az a hozzájárulás összege, amelyet a zsebéből kivesz és a költségvetésbe fizet. Az adótörvénykönyvben nincs egyértelmű válasz, a szabályozó hatóságok és a bíróságok magyarázatai csak összezavarnak. Nézzük a „trükkös” pillanatokat.

Az egyéni vállalkozók fizetők a biztosítási díjak. Két okból járhatnak el fizetőként:

• Munkaadóként, ha van alkalmazottjuk, az egyéni vállalkozók ugyanúgy fizetnek biztosítási díjat, mint a szervezetek. Ebben a cikkben nem foglalkozunk ezzel a kérdéssel;
• önmaguknak, mint egyéni vállalkozóknak - ebben az esetben a biztosítási díjszámítás és -fizetés rendje sok kérdést vet fel a jogszabály pontatlan megfogalmazása miatt.

Elemezzük a vitatott kérdéseket és a különböző adórendszereken működő egyéni vállalkozók biztosítási díjainak számításait, valamint kombináljuk az egyszerűsített adórendszert és a szabadalmi adórendszert (PTS).

Kezdjük a biztosítási díjak kiszámításának és fizetésének általános kérdéseivel.

Biztosítási díjak számítása és fizetése. Emlékeztető egyéni vállalkozók számára

1. Az egyéni vállalkozók biztosítási járulékot fizetnek a Nyugdíjpénztárba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba. A vállalkozók nem számítanak ki és nem fizetnek biztosítási díjakat a kötelező társadalombiztosításhoz átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikkének 6. szakasza). Mindazonáltal jogukban áll önkéntesen megkötni ezeket a kapcsolatokat (2006. december 29-i szövetségi törvény 2. szakasz, 1. pont, 419. cikk, 6. cikk, 430. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénye, 3. rész, 2. cikk). No. 255-FZ).
2. Az egyéni vállalkozók a biztosítási díjakat rögzített kifizetések formájában fizetik, amelyek viszont két részből állnak:

• állandó rész - minden egyéni vállalkozónak fizetnie kell (néhány kivétellel);
• kiegészítő (változó) rész, amelyet 300 000 rubelt meghaladó jövedelem után fizetnek.

1. Az egyéni vállalkozónak jogában áll mentességet igényelni a biztosítási díj fizetése alól, ha a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz biztosítási díj fizetése alóli mentesség iránti kérelmet és igazoló dokumentumokat nyújtott be (az adótörvénykönyv 430. cikkének 7. pontja). az Orosz Föderáció, 2013. december 28-i 400-FZ szövetségi törvény). A mentesség a következő időszakra vonatkozik:

• katonai szolgálat;
• cselekvőképes személy által I. csoportos fogyatékossággal élő személy, fogyatékos gyermek vagy 80. életévét betöltött személy ellátása;
• a szerződés alapján katonai szolgálatot teljesítő katonák házastársának lakóhelye házastársukkal együtt olyan területen, ahol munkalehetőség hiánya miatt nem tudtak dolgozni, de összesen legfeljebb öt év;
• az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott szervezetekben dolgozó alkalmazottak házastársának külföldi tartózkodási ideje, de összesen legfeljebb öt év.

1. Az egyéni vállalkozó biztosítási díjfizetési kötelezettsége az egyéni vállalkozói státusz megszerzésének pillanatától keletkezik, azaz. az állami nyilvántartásba vétel pillanatától (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 23. cikkének 1. szakasza), valamint a tevékenység befejezéséig és az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásából való kizárásáig. Fontos szempont: ha a vállalkozót nem zárják ki az Egységes Vállalkozók Állami Nyilvántartásából, akkor úgy kell tekinteni, hogy nem veszítette el egyéni vállalkozói státuszát, ezért köteles továbbra is biztosítási díjakat fizetni, függetlenül attól, hogy kapott-e jövedelmet. vagy veszteség, folytatta-e üzleti tevékenységét vagy sem stb. (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. szeptember 21-i levele: 03-15-05/61112).
2. Ha az egyéni vállalkozó beszüntette tevékenységét és kikerült az adóhatósági nyilvántartásból, akkor a nyilvántartásból való törléstől számított 15 napon belül köteles járulékot fizetni. A fizetendő járulék összegét az egyéni vállalkozó tevékenységének megszűnésének naptári évében ledolgozott idő arányában kell módosítani. (5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 430. cikke: „a tevékenység befejezetlen hónapja esetén a biztosítási díjak megfelelő rögzített összegét az e hónap naptári napjainak számával arányosan határozzák meg a felmondás állami nyilvántartásba vételének napjáig. egyéni vállalkozóként tevékenykedő magánszemély.”
3. Az egyéni vállalkozóknak nincs joguk kedvezményes tarifák alkalmazására, mert ezt a preferenciát csak a munkaadók, tehát csak a munkavállalók után fizetett járulékok tekintetében biztosítják, az egyéni vállalkozók saját maguk után fizetett járulékaira vonatkozóan nem.

Fix fizetés egyéni vállalkozók számára 2018-ban, 2019-ben, 2020-ban. Változtatások

2018-tól a fix kifizetés nagysága már nem kötődik a minimálbérhez. A 300 000 rubelt meg nem haladó jövedelem után a vállalkozók a következő összegekben fizetnek biztosítási díjat (Az Orosz Föderáció adótörvényének 430. cikke):

Példa az egyéni vállalkozó biztosítási díjainak fix részének kiszámítására egy nem teljes évre

Az IP Ivanov bejegyzése 2018. március 21-én történt. 2018 teljes 9 hónapjára (áprilistól decemberig) a vállalkozónak biztosítási díjat kell fizetnie:

• az oroszországi nyugdíjalapnak - 19 908,75 rubel. (26 545 RUB/12 x 9 hónap);
• a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban - 4380 rubel. (5840 RUR/12 x 9 hónap).

Márciusra a biztosítási díj összegét annak arányában számítják ki, hogy az egyéni vállalkozó hány nap alatt volt vállalkozó. Márciusban összesen 31 nap van, az egyéni vállalkozó március 21-én regisztrált, ami azt jelenti, hogy 11 napot kell fizetnie (31-20):

• az oroszországi nyugdíjalapban - 784,93 rubel. (26 545 RUB / 12 x 11/31);
• A Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban - 172,69 rubel. (5840 RUR / 12 x 11/31).

A hozzájárulások teljes összege 2018-ban:

• az oroszországi nyugdíjalapnak - 20 693,68 rubel. (19 908,75 RUB + 784,93 RUB);
• a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapban - 4552,69 rubel. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Fix fizetés egyéni vállalkozóknak: fizetési feltételek

A fix kifizetések formájában történő biztosítási díjak befizetésének határideje legkésőbb ez év december 31-e (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasz 1. pontja, 419. cikk, 2. szakasz, 432. cikk). Ha a járulékfizetés esedékességének utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, az esedékesség lejárta a következő munkanapra tolódik (az adótörvénykönyv 6.1. cikkének 7. pontja). az Orosz Föderáció).

A vállalkozó maga dönti el, hogy milyen sorrendben fizeti a biztosítási díjakat fix befizetések formájában egész évben. Nincs szükség „fizetési ütemterv” összeállítására és annak szigorú betartására. A lényeg az, hogy a 2018-as kifizetéseket még az év vége előtt kifizessék. Ellenkező esetben a kötbér és pénzbírság a hátralék összegére a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke.

Az adókötelezettség enyhíthető vagy súlyosbítható. Az egyéni vállalkozóknak joguk van számolni az adókötelezettség enyhítésével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 112. cikkének 1. szakasza). Az adókötelezettség elengedése akkor lehetséges, ha a kötelezettséget enyhítő körülmény áll fenn:

• bűncselekmény elkövetése nehéz személyes vagy családi körülmények kombinációja miatt;
• fenyegetés vagy kényszer hatására, vagy anyagi, hivatali vagy egyéb függőség miatt elkövetett bűncselekményt;
• adóbűncselekmény elkövetéséért felelősségre vont magánszemély nehéz anyagi helyzete;
• egyéb olyan körülmény, amelyet az ügyet elbíráló bíróság vagy adóhatóság felelősséget enyhítőként ismerhet el.

Ha legalább egy körülmény fennáll, a bírság összege legalább kétszeresére csökken (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 114. cikkének 3. szakasza). Súlyosbító körülmény az adóbűncselekmény elkövetése olyan személy által, akit korábban hasonló bűncselekményért felelősségre vontak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 112. cikkének 2. szakasza).

A biztosítási díjak kiegészítő (változó) része: egyéni vállalkozók 2018. évi számítási és fizetési rendje

További járulékot csak azok az egyéni vállalkozók fizetnek, akik ebben az évben 300 000 rubel feletti jövedelmet kaptak. A többletösszegből csak a Nyugdíjpénztárba fizetnek járulékot, melynek mértéke a jövedelem összegének 1%-a. A kiegészítő hozzájárulások kiszámításának képlete:

2018. évi Nyugdíjpénztári kiegészítő befizetések összege = 2018. évi bevétel összege - 300 000 rubel. x 1%

A Nyugdíjpénztári kiegészítő biztosítási járuléknak maximum összege van. A kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok összege a számlázási időszakra nem haladhatja meg a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok rögzített összegének (állandó részének) nyolcszorosát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 430. cikkének 1. szakasza, 1. pont) ).

A biztosítási díj állandó részét figyelembe véve az egyéni vállalkozó az adóidőszakra fizethet:

Mi az egyéni vállalkozó jövedelme, és hogyan határozható meg a jövedelem összege?

Ez a fő kérdés, amelyet meg kell válaszolni az adó kiszámítása előtt. Az adójog nem mindig ad közvetlen választ erre a kérdésre. Ezért térjünk át a felsőbb bíróságok határozataira és a szabályozó hatóságok pontosításaira.

A jövedelem meghatározása az egyéni vállalkozó által alkalmazott adózási rendszertől függ.

1. helyzet: Az egyéni vállalkozó az OSNO-t használja

A kiegészítő biztosítási díjak kiszámításához a bevételt a költségekkel csökkentve kell figyelembe venni.

A szabályozó hatóságok közötti hosszas viták és a különböző szintű bíróságok döntései nem vezettek egységes megoldáshoz a kérdésben. Ennek csak az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága vetett véget 2016. november 30-án kelt 27-P számú határozatában. Jelenleg nincs más vélemény, és nem is lehet, hacsak az Orosz Föderáció adótörvényének normáját nem változtatják meg gyökeresen.

Így az általános adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó, i.e. A személyi jövedelemadót fizető személy a Nyugdíjpénztárba kiegészítő biztosítási járulékok kiszámítása érdekében jogosult a jövedelem összegének megállapításakor azt a szakmai adókedvezmények összegével csökkenteni az 1. sz. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 221. cikke (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017.10.02.-i levele, BS-4-11/2494@ (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 06.02-i levelével együtt) /2017. sz. 03-15-07/6070)). Számítási képlet:

További biztosítási járulékok a Nyugdíjpénztárba (OSNO-n) = (Jövedelem - szakmai levonások) x 1%

2. helyzet: az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza

• „bevétel mínusz kiadás” tárgy

A kérdés a következő: van-e joga az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozóknak a kiegészítő biztosítási díjak számításának alapjául szolgáló bevétel meghatározásakor csökkenteni a kiadások bruttó összegét? Természetesen a kiadások elszámolása lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy csökkentsék a biztosítási díjak számítási alapját a Nyugdíjpénztárba, ez automatikusan a Nyugdíjalapba történő kifizetések csökkenéséhez vezet. Ez előnyös a vállalkozók számára, de nem előnyös a költségvetés számára.

A szabályozó hatóságok és a bírák álláspontja eltérő.

A Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata úgy véli, hogy a nyugdíjalapba történő biztosítási hozzájárulások kiszámításához szükséges bevétel összegének meghatározásakor a kiadásokat nem veszik figyelembe. Ezt az álláspontot számos levélben fejezték ki, különösen: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. március 15-i levelei: 03-15-05/15892, 2018. február 12. 03-15-07/8369 , Szövetségi Adószolgálat, 2018. február 21., GD-4- 11/3541@ szám.

A hullámmal ellentétes álláspontot meg lehet védeni a bíróságon, mert A Legfelsőbb Bíróság 2017. november 22-én kelt, 303-KG17-8359 számú ítéletében kimondta, hogy a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyéni vállalkozónak jogában áll figyelembe venni a kiadásokat a bevételek kiszámításakor a kiegészítő biztosítási járulékok kiszámításához. a Nyugdíjpénztár. Ezenkívül az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2018. január 18-án kelt, SA-4-7/756 sz. levelében eljuttatta az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek ezt a határozatát az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának valamennyi ellenőréhez. . Így az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata elfogadta az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának és az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának álláspontját (2016. november 30-i 27-P számú határozat): a kiegészítő hozzájárulásokat a bevételből kell elszámolni. mínusz kiadások.

Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat is egyetért a Pénzügyminisztériummal (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2018. február 12-i levele, 03-15-07/8369, 2018. május 21. 03-15- 06/34428), hogy a kiadásokat nem kell figyelembe venni. Az adóhatóság a finanszírozók ezen álláspontjára 2018. február 21-én kelt, GD-4-11/3541@ levélben hívta fel a Szövetségi Adószolgálat figyelmét.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat végső álláspontja

Az adóhatóságok számos kínjának eredményeként az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. 07. 03. BS-4-7/12733@ sz. levele „Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága határozatának utasításáról” 2018.08.06-án kelt AKPI18-273 számú ügyben” született. A levélben az áll: a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. pontját nem veszik figyelembe a 300 000 rubel feletti jövedelmű egyéni vállalkozók biztosítási díjainak kiszámításakor.

Következtetés: az egyszerűsített adórendszerben a bevétel összege az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenység végzéséből származó tényleges bevételének összege. pontjában előírt költségek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. pontját nem veszik figyelembe.

• tárgy "jövedelem"

Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő további biztosítási hozzájárulások kiszámításának alapjának kiszámításakor a kiadásokat nem lehet figyelembe venni, mivel az adózó csak a bevételről vezet nyilvántartást, és nem jogosult a kiadásokat a bevételből levonni.

Példa az egyéni vállalkozói hozzájárulások kiszámítására az egyszerűsített adórendszerhez 300 000 rubel feletti jövedelem esetén.

Ivanov vállalkozó 2018-as bevétele a KUDiR szerint 5 000 000 rubelt tett ki. Az egyéni vállalkozó fizet:

• December 31-ig egyéni vállalkozó - 32 385 rubel. (a Nyugdíjpénztárban - 26 545 rubel és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapban - 5 840 rubel).
• Legkésőbb 2019. július 1-ig - 47 000 RUB. ((5 000 000 RUB - 300 000 RUB) x 1%) - kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba, mert a bevétel meghaladta a 300 000 rubelt.

3. szituáció: Az egyéni vállalkozó kombinálja az egyszerűsített adózási rendszert és a PSN-t

A további biztosítási díjak kiszámításához két adózási rendszer kombinálásakor az egyéni vállalkozónak összegeznie kell mindkét adórendszerben kapott jövedelmét. A jövedelmet meghatározzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikkének 9. cikke):

• egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor - pontjának megfelelően. 346.15 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• PSNO használatakor - szerint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.47 és 346.51.

A szabadalmi adózási rendszer (PTS) alkalmazásakor az adózás tárgya az egyéni vállalkozó potenciálisan kapható éves bevétele egy bizonyos típusú tevékenységből (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.47. cikke). Ezért az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor (az adott tevékenységtípusok esetében) kapott bevétel és az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor potenciálisan lehetséges (és nem tényleges) éves bevétel összege kerül összegzésre.

A KBC biztosítási kifizetések kifizetésére egyéni vállalkozók számára 2018-ban.

1. BCC a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjaihoz, amelyeket a Nyugdíjpénztárban jóváírnak:

• hozzájárulások - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• büntetéseket - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• pénzbírságok - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjaihoz, amelyeket a Kötelező Egészségbiztosítási Alapban írnak jóvá

• hozzájárulások - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• büntetéseket - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• pénzbírságok - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Következtetések:

1. A bármely adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozónak 2018. december 31-ig be kell fizetnie a 2018. évi minimális biztosítási járulékot a Nyugdíjpénztárba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, 32 385 rubelt.
2. Ha a 2018-as bevétel meghaladta a 300 000 rubelt, legkésőbb 2019. július 1-ig be kell fizetnie a biztosítási járulékok változó részét a Nyugdíjpénztárba. A járulékok kiszámításakor az alkalmazott adózási rend fontos szerepet játszik a jövedelem összegének 1%-ának kiszámítási alapjának kiszámításakor. Célszerű vitát folytatni az adóhatósággal, ha a kiadás költsége magas.
3. Az adózási rendszerek, különösen az egyszerűsített adórendszer és a különadórendszer kombinálásakor a különadó rendszerre nem a ténylegesen megszerzett, hanem a potenciális bevételre kell figyelni.

259 023 megtekintés