„Budžetske zdravstvene ustanove: računovodstvo i oporezivanje“, 2011, N 9

Prema normama Uputstva N 157n<1>proces ovlašćivanja budžetskih rashoda predviđa odobravanje procijenjenih imenovanja, raspodjelu budžetskih aproprijacija, prijem limita budžetskih obaveza (BLO), kao i prihvatanje i ispunjavanje obaveza (monetarne obaveze). Ovaj članak je posvećen redosledu refleksije državnih (opštinskih) institucija u računovodstvu operacija koje se sprovode u okviru ovog procesa.

<1>Uputstvo za upotrebu Jedinstvenog kontnog plana, odobreno. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 01.12.2010. N 157n.

Organizacija vođenja evidencije poslovanja za autorizaciju troškova

Jedinstveni kontni plan prema Uputstvu N 157n (u daljem tekstu: Jedinstveni kontni plan) za odražavanje poslova državnih (opštinskih) institucija (u daljem tekstu: institucije) u okviru ovlašćivanja budžetskih rashoda predviđa konto 500 00 "Ovlašćenje rashoda". Vođenje evidencije pokazatelja budžetskih izdvajanja, LBO, odobrenih procijenjenih (planiranih) imenovanja za prihode (primanja) i rashode (isplate)<2>, kao i indikatore preuzetih obaveza (novčanih obaveza) za tekuću (sljedeću) finansijsku godinu i prvu i drugu godinu planskog perioda, proizvode institucije na odgovarajućim sintetičkim računima u kontekstu analitičkih grupa, koje se formiraju. za naredne finansijske periode (tačka 309 Uputstva N 157n):

• 10 "Potvrda za tekuću finansijsku godinu";
• 20 "Varenje za prvu godinu koja slijedi nakon tekuće (za narednu finansijsku godinu)";
• 30 „Sankcionisanje za drugu godinu nakon tekuće (za prvu godinu koja sledi narednu)“ (u daljem tekstu: prva godina planskog perioda);
• 40 „Sankcionisanje za drugu godinu koja sledi narednu” (u daljem tekstu: druga godina planskog perioda).

<2>Iznosi procijenjenih (planiranih) imenovanja za prihode (prihode) i rashode (isplate) odobravaju se predračunom prihoda i rashoda za ostvarivanje prihoda (plan finansijske i ekonomske djelatnosti) ustanove.

Sintetički računi i računi grupisanja koje koriste institucije za odraz u računovodstvenim pokazateljima za odobravanje budžetskih rashoda prikazani su u tabeli.

Broj i ime sintetički račun	Broj odgovarajućeg računa grupisanja
0 501 00 000 „Ograničenja budžeta obaveze"	0 501 10 000 - tekuća finansijska godina; 0 501 20 000 - naredne finansijske godine; 0 501 30 000 - prva godina planskog perioda; 0 501 40 000 - druga godina planskog perioda
0 502 00 000 „Prihvaćeno obaveze"	0 502 10 000 - tekuća finansijska godina; 0 502 20 000 - naredne finansijske godine; 0 502 30 000 - prva godina planskog perioda; 0 502 40 000 - druga godina planskog perioda
0 503 00 000 "Budžet aproprijacije"	0 503 10 000 - tekuća finansijska godina; 0 503 20 000 - naredne finansijske godine; 0 503 30 000 - prva godina planskog perioda; 0 503 40 000 - druga godina planskog perioda
0 504 00 000 "Procijenjeno (planirano) indikatori"	0 504 10 000 - tekuća finansijska godina; 0 504 20 000 - naredna finansijska godina
0 506 00 000 „Pravo na prihvatanje obaveze"	0 506 10 000 - tekuća finansijska godina; 0 506 20 000 - naredna finansijska godina
0 507 00 000 „Odobreni volumen finansijska podrška"	0 507 10 000 - tekuća finansijska godina; 0 507 20 000 - naredna finansijska godina
0 508 00 000 „Primio novac odredba"	0 508 10 000 - tekuća finansijska godina; 0 508 20 000 - naredna finansijska godina

Analitičko računovodstvo transakcija za odobravanje budžetskih izdataka sprovode institucije u dnevniku poslova odobrenja na osnovu primarnih (računovodstvenih) dokumenata koje utvrđuje finansijski organ odgovarajućeg budžeta (institucije), sa odrazom ovih poslova na računi odobrenja rashoda u skladu sa Uputstvima datim za odgovarajuću vrstu institucija (stav 314. Uputstva N 157n):

1. za primaoci budžetskih sredstava(za državne institucije, kao i za budžetske institucije za koje nije doneta odluka o dodeli subvencija u skladu sa stavom 1 člana 78.1 RF BC) - na osnovu uputstva N 162n<3>;
2. za primaoci grantova:

• za budžetske institucije za koje je doneta odluka o dodeli subvencija u skladu sa stavom 1. čl. 78.1 BK RF, - prema Uputstvu N 174n<4>;
• za samostalne ustanove - na osnovu Uputstva N 183n<5>.

<3>Uputstvo za upotrebu Kontnog plana za budžetsko računovodstvo, odobreno. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 06.12.2010. N 162n.
<4>Odobreno uputstvo za upotrebu Kontnog plana za budžetske institucije. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2010. N 174n.
<5>Uputstvo za upotrebu Kontnog plana za autonomne institucije, odobreno. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 23. decembra 2010. N 183n.

Budžetske aproprijacije i LBO za glavne menadžere budžetskih sredstava (u daljem tekstu: glavni menadžeri) prema šiframa grupa, članovima KOSGU odobravaju finansijski organi. Oni ih, zauzvrat, detaljiziraju prema odgovarajućim šiframa članova, podčlanova KOSGU-a, odražavajući promet po zaduženju i kreditu računa 0 503 00 000 i 501 00 000, respektivno.

Takođe, glavni rukovodioci (upravljači) nemaju pravo da raspodeljuju budžetska izdvajanja i LBO rukovodiocima i primaocima budžetskih sredstava koji nisu uvršteni na spisak rukovodilaca i njima podređenih primalaca, u skladu sa čl. 158 "Budžetska ovlaštenja glavnog menadžera (upravljača) budžetskih sredstava" RF BC. Rukovodilac i primalac budžetskih sredstava može se pripisati podređenim rukovodiocima i primaocima budžetskih sredstava samo jednog glavnog rukovodioca. Primaoci budžetskih sredstava imaju pravo da primaju budžetska izdvajanja i LBO samo od glavnog rukovodioca (menadžera) u čijoj su nadležnosti (član 38.1 PK RF).

Bilješka! Promjene pokazatelja za odobravanje rashoda budžeta odražavaju se u računovodstvu korespondencijom na pripadajućim računima za odobravanje izdataka (stav 311. Uputstva N 157n):

• pri odobravanju povećanja - sa znakom plus;
• pri odobravanju smanjenja - sa znakom "minus".

Prema paragrafu 312 Uputstva N 157n, na kraju tekuće finansijske godine, na analitičkim računima računovodstva budžetskih aproprijacija, LBO i odobrenih procijenjenih (planiranih) zadataka za prihode (prihode), rashode ( plaćanja) tekuće finansijske godine, nije preneseno u narednu godinu(odnosno indikatori (bilansi) formirani na analitičkim kontima 0 501 10 000 „Granice budžetskih obaveza tekuće finansijske godine“, 0 503 10 000 „Izdvajanja iz budžeta tekuće finansijske godine“ i 0 504 10 000 „Procijenjena imenovanja za aktivnosti koje donose prihod za tekuću finansijsku godinu").

Istovremeno, indikatori (bilansi) na odgovarajućim analitičkim računima za autorizaciju rashoda, formirani u izvještajnoj finansijskoj godini za narednu finansijsku godinu, prvu i drugu godinu planskog perioda (u daljem tekstu indikatori za odobrenje), podliježu prenosu na analitičke račune za odobrenje budžetskih izdataka:

• pokazatelje o sankcionisanju naredne finansijske godine - na račune sankcija tekuće finansijske godine;
• indikatori za odobrenje prve godine planskog perioda - na račune odobrenja za narednu finansijsku godinu;
• indikatori za odobrenje druge godine planskog perioda - na račune odobrenja prve godine planskog perioda.

Bilješka! Indikatori za odobravanje druge godine planskog perioda na relevantnim analitičkim računima za odobravanje izdataka budžeta prije donošenja zakona (odluke) o budžetu za narednu finansijsku godinu i planski period i do donošenja u skladu sa njim od glavni rukovodioci i glavni administratori budžetskog deficita budžetskih izdvajanja i LBO ne podležu refleksiji (tačka 312 Uputstva N 157n).

Ograničenja budžetskih obaveza

Ograničenje budžetskih obaveza- to je iznos prava u novčanom smislu da prihvati budžetske obaveze državne institucije i (ili) ih ispuni u tekućoj finansijskoj godini (naredna finansijska godina, prva i druga godina planskog perioda) (član 6. RF BC). LBO se dovode do konkretnih primalaca budžetskih sredstava po principu ciljanosti i ciljanosti, uz navođenje svrhe njihovog korišćenja (član 38 PK RF). Za računovodstvo od strane LBO institucija, Jedinstveni kontni plan predviđa konto 501 00.

Na osnovu navedenog, ovaj račun koriste samo primaoci budžetskih sredstava (primaoci subvencija ga ne koriste). Stoga, da bismo razmotrili karakteristike računovodstva LBO, okrećemo se normama klauzule 129 Uputstva N 162n. Dakle, prema ovom stavu, LBO računovodstvo se vodi na sljedećim analitičkim računima.

Broj računa	Ime računa	Ko se prijavljuje
0 501 01 000	Povećani limiti budžetske obaveze	tijela
0 501 02 000	Budžetska ograničenja obaveze na distribuciju	Chief Stewards
0 501 03 000	Budžetska ograničenja obaveze primalaca budžetska sredstva	finansijske vlasti
0 501 04 000	Preneseni limiti budžetske obaveze	Chief Stewards (menadžeri), finansijske vlasti
0 501 05 000	Primljeni limiti budžetske obaveze	Menadžeri, primaoci tijela
0 501 06 000	Budžetska ograničenja obaveze na putu
0 501 09 000	Odobreni limiti budžetske obaveze	Finansijske vlasti

Analitičko računovodstvo transakcija na računima 0 501 04 000 i 0 501 05 000 vrši se u kartici za obračun limita budžetskih obaveza (budžetskih aproprijacija) za korespondentne račune Kontnog plana za budžetsko računovodstvo prema Uputstvu N 162n. Podsjetimo da se za ostale analitičke račune računovodstvo vodi u dnevniku za poslove autorizacije.

Korespondencija budžetskih računovodstvenih računa za odobravanje budžetskih izdataka koje sprovode glavni rukovodioci (upravljači), primaoci budžetskih sredstava, data je u odjeljku. II Dodatak 1 Uputstvu N 162n. Stavimo to u tabelu.

Sadržaj rada	Debit	Kredit
Glavni stjuard
Iznosi LBO prikupljeni u skladu sa utvrđenom procedurom finansijske vlasti po šiframa grupa, članova KOSGU	1 501 01 000	1 501 02 000
	1 501 02 000	1 501 02 000
sredstva	1 501 02 000	1 501 04 000
Steward
	1 501 05 000	1 501 02 000
Detaljno o indikatorima koje je odobrio LBO prema relevantnim članovima, podčlanovima KOSGU	1 501 02 000	1 501 02 000
Iznosi PBO prebačeni na podređenog upravitelj i (ili) primalac budžeta sredstva	1 501 02 000	1 501 04 000
Primalac
BBT iznose primljene na propisan način	1 501 05 000	1 501 03 000
Detaljni pokazatelji LBO donijeli su mu prema relevantnim članovima, podčlanovima KOSGU	1 501 03 000	1 501 03 000
LBO iznosi prijavljeni sebi kao primaocu	1 501 02 000	1 501 03 000

Primjer 1. Zdravstvena ustanova - upravitelj budžetskih sredstava primila je od glavnog menadžera iznos LBO za tekuću finansijsku godinu u iznosu od 44.800 hiljada rubalja, uključujući prema članovima KOSGU:

• 210 "Plaćanja i obračuni za isplate plata" - 7300 hiljada rubalja;
• 220 "Plaćanje za radove, usluge" - 26.800 hiljada rubalja;
• 310 "Povećanje vrijednosti osnovnih sredstava" - 6300 hiljada rubalja;
• 340 "Povećanje cijene zaliha" - 4400 hiljada rubalja.

Od toga je zdravstvena ustanova prenijela u poseban odjel - primaoca budžetskih sredstava iznos LBO tekuće finansijske godine u iznosu od 11.900 hiljada rubalja, uključujući prema članovima KOSGU:

• 210 "Plaćanja i obračuni za isplate plata" - 2200 hiljada rubalja;
• 220 "Plaćanje za radove, usluge" - 8400 hiljada rubalja;
• 340 "Povećanje cijene zaliha" - 1300 hiljada rubalja.

Da bi se primjer pojednostavio, detaljizacija LBO-a prema podčlancima KOSGU-a nije uzeta u obzir.

U budžetskom računovodstvu, ove transakcije će se formalizirati na sljedeći način:

Sadržaj rada	Debit	Kredit	Suma, hiljada rubalja.
U računovodstvu zdravstvene ustanove
Primljeni LBO zbroji struje članci KOSGU-a:			44 800
isplate plata"	1 501 15 210	1 501 12 210	7 300
- 220 "Plaćanje radova, usluga"	1 501 15 220	1 501 12 220	26 800
sredstva"	1 501 15 310	1 501 12 310	6 300
- 340 "Povećanje troškova zalihe"	1 501 15 340	1 501 12 340	4 400
Zbroji LBO struje odvojena finansijska godina podjelu prema sljedećim članovima KOSGU:			11 900
- 210 „Plaćanja i razgraničenja za isplate plata"	1 501 12 210	1 501 14 210	2 200
- 220 "Plaćanje radova, usluga"	1 501 12 220	1 501 14 220	8 400
- 340 "Povećanje troškova zalihe"	1 501 12 340	1 501 14 340	1 300
Zbroji LBO struje finansijske godine sebi kao primaocu prema sljedećim članovima KOSGU-a:			32 900
- 210 „Plaćanja i razgraničenja za isplate plata" (7300 - 2200) hiljada rubalja	1 501 12 210	1 501 13 210	5 100
- 220 "Plaćanje radova, usluga" (26 800 - 8400) hiljada rubalja	1 501 12 220	1 501 13 220	18 400
- 310 „Povećanje troškova osnovnog sredstva"	1 501 12 310	1 501 13 310	6 300
- 340 "Povećanje troškova zalihe" (4400 - 1300) hiljada rubalja	1 501 12 340	1 501 13 340	3 100
U računovodstvu posebnog odjeljenja
Primljeni LBO zbroji struje finansijsku godinu za sljedeću članci KOSGU-a:			11 900
- 210 „Plaćanja i razgraničenja za isplate plata"	1 501 12 210	1 501 13 210	2 200
- 220 "Plaćanje radova, usluga"	1 501 12 220	1 501 13 220	8 400
- 340 "Povećanje troškova zalihe"	1 501 12 340	1 501 13 340	1 300

Budžetske aproprijacije

Budžetske aproprijacije- ovo su maksimalni iznosi sredstava predviđenih u odgovarajućoj finansijskoj godini za ispunjenje budžetskih obaveza (član 6 PK RF). Budžetske aproprijacije uključuju, posebno, izdvajanja za pružanje državnih (opštinskih) usluga (obavljanje poslova), uključujući plaćanje državnih (opštinskih) ugovora za isporuku dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za državnu (opštinsku) ) potrebe (čl. 69 BC RF).

Budžetska aproprijacija, kao i LBO, se skreću na pažnju konkretnim primaocima budžetskih sredstava, uz navođenje svrhe njihovog korišćenja (član 38. ZK RF), po principu ciljanosti i ciljanosti. Račun 503 00 je predviđen za računovodstvo institucija budžetskih aproprijacija u Jedinstvenom kontnom planu.

Odnosno, navedeni račun koriste samo primaoci budžetskih sredstava. S tim u vezi, kada se razmatraju karakteristike računovodstva budžetskih aproprijacija, koristićemo se normama iz stava 142. Uputstva N 162n, prema kojima se za obračun budžetskih izdvajanja koriste sljedeća analitička konta.

Broj računa	Ime računa	Ko se prijavljuje
0 503 01 000	Donio budžet aproprijacije	Glavni administratori, finansijski tijela
0 503 02 000	Budžetske aproprijacije na distribuciju	Chief Stewards (menadžeri), finansijske vlasti
0 503 03 000	Budžetske aproprijacije primaoci budžeta sredstva i administratori isplata	Primaoci javnih sredstava finansijske vlasti
0 503 04 000	Preneseni budžet aproprijacije	Chief Stewards (menadžeri), finansijske vlasti
0 503 05 000	Primljen budžet aproprijacije	Menadžeri, primaoci budžetska sredstva, finan tijela
0 503 06 000	Budžetske aproprijacije na putu sam
0 503 09 000	odobren budžet aproprijacije	Finansijske vlasti

Analitičko računovodstvo transakcija na računima 0 503 04 000 i 0 503 05 000 vrši se u kartici za obračun limita budžetskih obaveza (budžetskih aproprijacija) za korespondentne račune Kontnog plana budžetskog računovodstva prema Uputstvu N 162n.

Računovodstvena knjiženja za odraz budžetskih aproprijacija u računovodstvu primalaca budžetskih sredstava predviđena su u čl. II Dodatak 1 Uputstvu N 162n. Predstavljamo ih u tabeli.

Sadržaj rada	Debit	Kredit
Glavni stjuard
Iznosi budžetskih aproprijacija dovedeni do na način propisan od strane finansijskih organa	1 503 01 000	1 503 02 000
Detaljno izrada budžeta izdvajanja prema relevantnim članovima, podčlanovi KOSGU	1 503 02 000	1 503 02 000
primalac budžetskih sredstava	1 503 02 000	1 503 04 000
Steward
u dogledno vrijeme	1 503 05 000	1 503 02 000
Detaljno o indikatorima koje je on odobrio članci, podčlanci KOSGU	1 503 02 000	1 503 02 000
Iznosi prenesenih budžetskih aproprijacija njemu podređeni menadžer i (ili) primalac budžetskih sredstava	1 503 02 000	1 503 04 000
Primalac
Iznosi budžetskih aproprijacija primljenih u u dogledno vrijeme	1 503 05 000	1 503 03 000
Detaljno o pokazateljima koji su mu donijeli budžetska izdvajanja za dotične članci, podčlanci KOSGU	1 503 03 000	1 503 03 000
Glavni upravitelj (steward) kao korisnik
Iznosi budžetskih aproprijacija donijeli su sebi kao primalac	1 503 02 000	1 503 03 000

Prihvaćene obaveze

Budžetske obaveze- ovo su rashodne obaveze institucije koje su predmet izvršenja u odgovarajućoj finansijskoj godini. Ispod novčane obaveze potrebno je razumjeti obavezu primaoca budžetskih sredstava da budžetu, fizičkim i pravnim licima na teret budžeta isplati određena sredstva u skladu sa ispunjenim uslovima građanskopravnog posla zaključenog u okviru svojih budžetskih ovlaštenja, ili na osnovu odredaba zakona, drugog pravnog akta, uslova sporazuma ili sporazuma (član 6 RF BC).

Na osnovu stava 2 čl. 219 Zakonika o budžetu Ruske Federacije, izvršenje budžeta za rashode predviđa:

• prihvatanje budžetskih obaveza;
• potvrda novčanih obaveza;
• odobrenje plaćanja novčanih obaveza;
• potvrda o izvršenju finansijskih obaveza.

Indikatori preuzetih obaveza (novčane obaveze) evidentiraju se na računu 502 00. Ovaj račun koriste i primaoci budžetskih sredstava i primaoci subvencija. Odraženo je poslovanje tekuće (naredne) finansijske godine, prve i druge godine planskog perioda za usvajanje budžetskih obaveza (monetarne obaveze), kao i operacije uvođenja promjena ovih pokazatelja u tekućoj finansijskoj godini. od strane institucija na navedenom računu na osnovu dokumenata koji potvrđuju njihovo prihvatanje. Spisak takvih dokumenata odobrava se u sklopu formiranja računovodstvene politike (član 318. Uputstva N 157n).

na primjer, obaveze (novčane obaveze) se mogu prihvatiti u računovodstvo po osnovu:

• platni spisak- obaveze zarada zaposlenih u ustanovi (poslednjeg dana u mjesecu za koji se vrši obračun);
• akt obavljenog posla- obaveze iz građanskopravnih ugovora za obavljanje poslova, pružanje usluga (na dan potpisivanja);
• fakture- obaveze za komunalije (na dan fakture);
• ugovori sa dobavljačima (izvođači, izvođači)- obaveze za sve vrste poslovnih transakcija, izuzev obračuna zarada, obračuna sa budžetom za poreze i plaćanja, kao i po dugoročnim ugovorima o pružanju komunalnih, komunikacionih usluga (od dana potpisivanja ugovora ), itd.

Bilješka! Prijem obaveza u tekućoj finansijskoj godini vrši se uzimajući u obzir obaveze (novčane obaveze) koje je institucija ranije prihvatila, a nije ispunila (klauzula 310 Uputstva N 157n).

Za sumiranje informacija o preuzetim obavezama (novčanim obavezama) u okviru odobrenih budžetskih izdvajanja, LBO i obima odobrenih procijenjenih imenovanja za djelatnosti koje generiraju prihod, institucije koriste sljedeće analitičke račune (klauzula 139 Uputstva N 162n, tačka 163 Uputstva N 174n i čl. 189 Uputstva N 183n).

Analitičko računovodstvo preuzetih obaveza od strane institucije (novčane obaveze) vodi se u registru preuzetih obaveza u smislu troškova (plaćanja) predviđeno predračunom ili planom finansijske i ekonomske delatnosti ustanove (tačka 320 Uputstva N 157n).

Obračun obaveza (novčanih obaveza) primalaca budžetskih sredstava. Računovodstvena knjiženja za odraz u računovodstvu primalaca budžetskih sredstava preuzetih budžetskih obaveza (novčanih obaveza) za tekuću (narednu) finansijsku godinu, kao i za prvu i drugu godinu planskog perioda (podložno promjenama odobrenim u tekuću finansijsku godinu) predviđeni su članom 140. i 141. Uputstva N 162n. Predstavljamo ih u tabeli.

Sadržaj rada	Debit	Kredit
obaveze (u granicama koje je on odobrio na odgovarajući LBO period)	1 501 03 000	1 502 01 000
Iznosi budžetskih sredstava koje prima primalac obaveze za troškove (plaćanja), izvr koji se obezbjeđuju na teret odobrenih za relevantni budžetski period aproprijacije	1 503 03 000	1 502 01 000
Iznosi budžetskih sredstava koje prima primalac obaveze u iznosu koji je on procijenio imenovanja za aktivnosti koje stvaraju prihod	2 506 00 000	2 502 01 000
Iznosi budžetskih sredstava koje prima primalac novčane obaveze u okviru LBO, budžet izdvajanja i predviđena imenovanja za dovođenje aktivnosti prihoda koje je on odobrio na relevantnom periodu	0 502 01 000	0 502 02 000

Računovodstvo preuzetih obaveza (novčanih obaveza) od strane primalaca subvencija. Poslovi preuzimanja obaveza (novčanih obaveza) ovih institucija za tekuću (sljedeću) finansijsku godinu, kao i za prvu i drugu godinu planskog perioda (podložno promjenama odobrenim u tekućoj finansijskoj godini) predviđeni su u tačka 167 Uputstva N 174n i tačka 193 Uputstva N 183n. Ove transakcije su dokumentovane u sljedećim računovodstvenim unosima:

Bilješka! Račune 0 502 01 000 i 0 501 02 000 koriste institucije sve tri vrste prema relevantnim članovima (podčlanovima) KOSGU u kontekstu vrste troškova po grupama 200 „Rashodi“, 300 „Prijem nefinansijske imovine“, 500 „Prijem finansijske imovine“ i 800 „Smanjenje obaveza“ (tačka 164 Uputstva br. 174n, tačka 190 Uputstva br. 183n).

Predviđeni (planirani) termini

Za obračun po primaocima budžetskih sredstava i primaocima subvencija iznosa odobrenih za odgovarajuću finansijsku godinu predviđenih (planiranih) imenovanja za prihode (primane), rashode (isplate), kao i iznose izvršenih promjena ovih pokazatelja, odobreno je na propisan način u toku tekuće finansijske godine, namjenjen je konto 504 00. Analitičko računovodstvo za ovaj račun vodi se u računovodstvenoj kartici predviđenih (planiranih) imenovanja u kontekstu vrsta (šifara) prihoda (primataka) i rashoda ( penzionisanja) u strukturi odobrenoj za odgovarajuću finansijsku godinu predračunom (planom finansijsko-ekonomske delatnosti) ustanove (tačke 324, 325 Uputstva br. 157n).

Primaoci budžetskih sredstava koristite ovaj račun za obračun iznosa procijenjenih (planiranih) sastanaka o troškovima(promjene izvršene u tekućoj finansijskoj godini) odobrene procjenom prihoda i rashoda za djelatnosti koje generiraju prihod. U računovodstvu se ova operacija dokumentuje knjiženjem (tačka 150 Uputstva N 162n):

Zaduživanje računa 2.504.00.000 "Procijenjeni (planirani) termini" (za relevantne članove (podčlanke) KOSGU u kontekstu vrsta troškova za grupe 200, 300, 500 i 800)

Kredit na računu 2.506.00.000 "Pravo na preuzimanje obaveza" (za relevantne članove (podčlanove) KOSGU u kontekstu vrsta troškova za grupe 200, 300, 500 i 800).

primaoci grantova, za razliku od primalaca budžetskih sredstava, uzimaju u obzir odobrena predviđena (planirana) imenovanja na računu 0 504 00 000 o prihodima i rashodima(izmjene napravljene u tekućoj finansijskoj godini) prema relevantnim članovima (podčlancima) KOSGU (klauzula 168 Uputstva N 174n, klauzula 198 Uputstva N 183n):

• po zaduženju- po vrstama rashoda po grupama 200, 300, 500 i 800;
• na kredit- u kontekstu vrsta prihoda po grupama 100, 600 i 700.

Računovodstveni poslovi za procijenjena imenovanja po primaocima subvencija ispisuju se sljedećim unosima (klauzula 171 Uputstva N 174n, tačka 197 Uputstva N 183n):

<*>U ovom unosu primaoci subvencija u 18. kategoriji brojeva računa navode šifru finansijske sigurnosti u skladu sa ekonomskim sadržajem transakcije: 4 „Subvencije za realizaciju državnog (opštinskog) zadatka“, 5 „Subvencije za ostale namjene“, 6 „Budžetska ulaganja“ i 7 „Sredstva obaveznog zdravstvenog osiguranja“.

Pravo na preuzimanje obaveza

Informacija o visini prava na preuzimanje obaveza od strane institucije u granicama predviđenih (planskih) imenovanja odobrenih za odgovarajuću finansijsku godinu za djelatnosti ostvarivanja prihoda prikuplja se na računu 506 00. Analitičko računovodstvo za njega se vodi u strukturi predviđeno predračunom ili planom finansijsko-ekonomskih aktivnosti ustanove, po analogiji sa odobrenim procijenjenim (planiranim) imenovanjima - u kontekstu vrsta (šifara) prihoda (primataka) i rashoda (penzionisanja) (klauzule 326, 327). Uputstva N 157n).

Prema tački 151 Uputstva N 162n, primaoci budžetskih sredstava na kredit računa 2.506.00.000 uzimaju u obzir odobrene iznose predviđenih (planiranih) imenovanja. o troškovima u okviru aktivnosti koje generišu prihod (računovodstveni unos kojim se sastavlja ova operacija dat je ranije kada se razmatra računovodstvo za procenjena (planirana) imenovanja). Na ovom računu iskazuju se i iznosi obaveza čije je ispunjenje predviđeno procjenom prihoda i rashoda za djelatnosti koje ostvaruju prihod, i to:

Debitni račun 2 506 00 000 "Pravo preuzimanja obaveza"

Kredit računa 2 502 01 000 "Preuzete obaveze".

Primaoci subvencija sastavljaju transakcije na računu 0 506 00 000 na sljedeći način (tačka 174 Uputstva N 174n, tačka 200 Uputstva N 183n):

Bilješka! Račun 0 506 00 000 koriste institucije sve tri vrste prema relevantnim članovima (podčlanovima) KOSGU u kontekstu vrsta rashoda za grupe 200, 300, 500 i 800 (klauzula 172 Uputstva N 174n, tačka 198). Uputstva N 183n).

Finansijska podrška za primaoce subvencija

Iznose predviđenih imenovanja za prihode (primane) odobrene procjenom prihoda i rashoda za djelatnosti ostvarenja prihoda (plan finansijske i ekonomske aktivnosti), predviđenih za prijem u odgovarajućoj finansijskoj godini, uzimaju u obzir primaoci subvencija u zaduženje računa 0 507 00 000 „Odobreni iznos finansijskog obezbeđenja“ (klauzula 176 Uputstva br. 174n, tačka 202 Uputstva br. 183n). Zauzvrat, podaci o iznosima finansijskog osiguranja primljenog u tekućoj finansijskoj godini (prihodi, primici) i iznosi povrata prethodno primljenog finansijskog osiguranja sumirani su na zaduženju računa 0 508 00 000 „Primljeno finansijsko osiguranje“ (klauzula 179. Uputstva N 174n, član 205 Uputstva N 183n).

U računovodstvu, operacije za odobravanje finansijskog obezbeđenja prikazuju se od strane primalaca subvencija sa sledećim unosima (klauzula 177 Uputstva N 174n, tačka 203 Uputstva N 183n):

Bilješka! Račune 0 507 00 000 i 0 508 00 000 koriste primaoci subvencija prema relevantnim članovima (podčlanovima) KOSGU u kontekstu grupa 100 „Prihodi“, 600 „Raspolaganje finansijske imovine“ i 700 „Povećanje obaveza " (klauzule 175 i 178 Uputstva N 174n, st. 201 i 204 Uputstva br. 183n).

Analitičko računovodstvo za ove račune vodi se u kontekstu vrsta (šifara) prihoda (primataka) u strukturi predviđenoj procjenom (planom finansijsko-ekonomske djelatnosti) institucije za odgovarajuću finansijsku godinu (tačke 329. i 331. Uputstvo N 157n).

Primjer 2. Poliklinika (budžetska ustanova koja prima subvencije) sklopila je ugovor sa građevinskom organizacijom za održavanje objekata u zgradi u iznosu od 450.000 rubalja. Uslovi ugovora predviđaju avans od 20% za kupovinu građevinskog materijala. Popravci će se vršiti uz subvencije za . Za tekuću finansijsku godinu, za ove namjene, planom finansijskih i ekonomskih aktivnosti poliklinike predviđena su sredstva u iznosu od 900 hiljada rubalja. pod članom 225 "Radovi, usluge održavanja imovine" KOSGU, koje je primila na svoj lični račun.

Računovodstvo poliklinike će u okviru autorizacije troškova sačiniti sljedeće evidencije:

Sadržaj rada	Debit	Kredit	Suma, hiljada rubalja.
po prihodu za ispunjavanje državni poredak<*>	4 507 10 150	4 504 10 150	900
Predviđeno (planirano) imenovanja za tekuću finansijsku godinu o troškovima implementacije državni poredak<*>	4 504 10 225	4 506 10 225	900
Primljeno na lični račun finansijska podrška poliklinika ispunjenje državnog zadatka <**>	4 508 10 150	4 507 10 150	900
Obaveze za sadašnje finansijsku podršku za ispunjenje državnog zadatka <***>	4 506 10 225	4 502 11 225	450
Preuzete finansijske obaveze na avans na tekući popravka kućnih prostorija o trošku finansijsku podršku za ispunjenje državnog zadatka <***> (450 hiljada rubalja x 20%)	4 502 11 225	4 502 12 225	90

<*>Osnova je plan finansijske i ekonomske aktivnosti.
<**>Osnova je izvod iz ličnog računa.
<***>Osnova je ugovor zaključen sa građevinskom organizacijom.

Nakon završetka radova na popravci, na osnovu potvrde o završetku koju su potpisale obje strane (klinika i građevinska organizacija), računovodstvo će izvršiti knjiženje o prihvatanju novčanih obaveza u iznosu od 360 hiljada rubalja. (450 - 90).

Bilješka. Na sličan način će se izvršiti i operacije autorizacije troškova razmatranih u primjeru 2 u računovodstvu samostalne institucije.

Primjer 3. Psihijatrijska bolnica (državna ustanova koja prima budžetska sredstva) sklopila je ugovor sa građevinskom organizacijom za tekuću popravku rendgenske sobe u iznosu od 90 hiljada rubalja. Uslovi ugovora predviđaju avans od 30% za kupovinu građevinskog materijala. Popravke će se vršiti sredstvima iz djelatnosti sticanja prihoda. Procjena prihoda i rashoda za aktivnosti koje stvaraju prihod za tekuću finansijsku godinu za ove svrhe (prema podčlanu 225 KOSGU) obezbjeđuje sredstva u iznosu od 150 hiljada rubalja. Na osnovu normi Federalnog zakona N 83-FZ<6>bolnica u 2011. godini ima pravo da sredstva iz dohodovne djelatnosti koristi za svoje potrebe.

<6>Federalni zakon br. 83-FZ od 08.05.2010. "O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u vezi s poboljšanjem pravnog statusa državnih (opštinskih) institucija".

Odjeljenje za računovodstvo Psihijatrijske bolnice izvršiće sljedeće unose kao dio autorizacije troškova:

<*>Osnova je procjena prihoda i rashoda za djelatnosti koje ostvaruju prihod.
<**>Osnova je ugovor zaključen sa trećom organizacijom.

Nakon završetka radova na popravci, na osnovu potvrde o završetku koju su potpisale obje strane (psihijatrijska bolnica i građevinska organizacija), računovodstvo će izvršiti knjiženje o prihvatanju novčanih obaveza u iznosu od 63 hiljade rubalja. . (150 - 90).

V. Lakhmatova

Glavni i odgovorni urednik

„Proračunske zdravstvene ustanove:

računovodstvo i oporezivanje"

U prošlom broju časopisa* razmatrali smo odredbe koje regulišu postupak obračuna preuzetih novčanih obaveza od strane državnih (opštinskih) institucija. Iz ovog članka naučit ćete kako voditi evidenciju o ovim obavezama u 1C: Računovodstvo državne institucije 8, uključujući i prilikom promjene njihovog obima i ponovne registracije, kao i kako kreirati računovodstvene registre u programu.

Obračun preuzetih novčanih obaveza

U programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" računovodstvo novčanih obaveza vodi se na računima:

• 502.12 "Prihvaćene finansijske obaveze za tekuću finansijsku godinu";
• 502.22 "Prihvaćene novčane obaveze za prvu godinu koja slijedi tekuću (za narednu finansijsku godinu)";
• 502.32 "Preuzete novčane obaveze za drugu godinu nakon tekuće (za prvu godinu nakon naredne)";
• 502.42 "Kupljene obaveze za drugu godinu narednu".

Prema Uputstvu za primenu Jedinstvenih državnih računovodstvenih standarda za račune 502.12, 502.22, 502.32, 502.42, analitičko računovodstvo se uspostavlja u kontekstu preuzetih obaveza (po podkonto Prihvaćene obaveze tip Imenik), vrste troškova (po podkonto KEK tip Katalog kodova ekonomske klasifikacije (ECC)) i lični računi (po podkonto Sekcije ličnih računa tip Imenik), kao i po vrstama finansijske podrške djelatnosti (KFO) i klasifikacionim karakteristikama računa (KPS) prema strukturi radnog kontnog plana ustanove.

Za račune, broj dnevnika transakcija je postavljen na "9". To znači da će unosi računa biti postavljeni na dnevnik transakcija broj 9, a transakcije računa će se odraziti u dnevniku autorizacije broj 9.

Registracija novčanih obaveza

U programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" koristi se dokument za prikaz na računima iznosa novčanih obaveza koje je institucija prihvatila u tekućoj godini .

Dokument se može uneti i samostalno i na osnovu dokumenata:

• Kupovina materijala (na putu);
• Kupovina materijala;
• Kupovina OS (na putu);
• Kupovina osnovnih sredstava, nematerijalne imovine;
• Kupovina NPA;
• Predujam odgovornom licu;
• Odraz plaće u računovodstvu;
• Usluge tvrtki trećih strana;
• Prijem OS sa računa 107 na račun 106;
• Uvozna carinska deklaracija.

Prilikom unosa na osnovu, većina podataka se automatski popunjava iz osnovnog dokumenta. Podaci se također popunjavaju automatski. Baza, što označava odgovarajuću bazu dokumenata.

Ostaje samo naznačiti lični račun i Odjeljak računa, koji će odražavati podizanje gotovine za ispunjenje novčane obaveze (Sl. 1).

Rice. jedan

Dakle, ako je činjenica prijema robe, radova, usluga registrovana u programu, onda se na osnovu dokumenata o prijemu može upisati dokument „Prihvaćena novčana obaveza“.

Takođe, računovodstvena evidencija za prijem novčanih obaveza može se formirati prilikom vođenja navedenih dokumenata, kojima se registruje prijem robe, radova, usluga.

Način registracije novčanih obaveza - generiranje automatski ili ne knjiženja ili dokumenata prihvaćena novčana obaveza- postavljeno je Računovodstvene postavke(meni Računovodstvo - Postavljanje računovodstvenih opcija, interfejs Pun) na kartici Enter den. obaveze.

Bilješka! Ako za odgovarajuću obavezu (element imenika Ugovori i drugi razlozi za nastanak obaveza) već je upisana novčana obaveza (DO) za iznos avansa, zatim u automatski generisanom dokumentu prihvaćena novčana obaveza iznos treba unaprijed smanjiti za iznos DO.

Za upis novčane obaveze za iznos avansa predviđenog uslovima ugovora, kao iu drugim slučajevima, dokument prihvaćena novčana obaveza ušao samostalno.

Prilikom unosa novog dokumenta Prihvaćena novčana obaveza Datum dokumenta je podešen na radni datum programa, može se mijenjati. Broj dokumenta dodjeljuje se automatski prilikom pisanja dokumenta.

institucija- označava instituciju koja je preuzela obavezu.

Ako se računovodstvo provodi u kontekstu Izvori finansijske podrške (bilanse), da biste generirali objave, morate navesti tip Izvor finansijske sigurnosti (FFI).

Dokument predviđa izvođenje jedne operacije - Prihvatanje finansijske obaveze tekuće godine. U skladu s njim, naznačeni su odgovarajući računi, koji će se odraziti na knjiženja koja se generiraju prilikom knjiženja dokumenta:

• Debitni račun - 502.11 "Preuzete obaveze za tekuću finansijsku godinu";
• Kreditni račun - 502.12 "Prihvaćene finansijske obaveze za tekuću finansijsku godinu."

U dokumentu treba navesti detalje primarnog dokumenta – osnov za prihvatanje novčane obaveze i iznos obaveze u kontekstu vrsta troškova (Sl. 2).

Rice. 2

Kao što je već navedeno, u programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" na računu 502.12 "Prihvaćene novčane obaveze za tekuću finansijsku godinu", kao i na računu 502.11 "Prihvaćene obaveze za tekuću finansijsku godinu", vrši se analitičko računovodstvo. vodi za lične račune (prema podkonto Sekcije ličnih računa tip Imenik). Ovo vam omogućava da pratite cijeli lanac izvršenja procjene (FCD plan) od završenog LBO (odobrenog budžeta, planiranih termina) do gotovinske isplate.

Dakle, u dokumentu prihvaćena novčana obaveza treba naznačiti lični račun i Odjeljak računa, koji će odražavati raspolaganje gotovinom za ispunjenje novčane obaveze.

U tabeli je navedeno:

• CFD- bira šifru finansijskog obezbeđenja obaveze;
• Odjeljak računa- odabrati dio ličnog računa za koji se uzima u obzir prihvaćena obaveza;
• KPS, KEK- naznačiti šifre budžetske klasifikacije i KOSGU za koje je obaveza prihvaćena;
• Ugovor ili drugi osnov za nastanak obaveza- iz odgovarajućeg priručnika odabrati osnov za prihvatanje novčane obaveze.

Ukoliko institucija vrši dodatnu analitiku o ciljevima, aktivnostima, dodatnoj klasifikaciji, treba omogućiti vidljivost detalja Šifra cilja, Šifra djelatnosti, Dodatna klasifikacija(stav Prilagodba liste kontekstni meni).

Iznos za tekuću godinu- iznos primljene novčane obaveze koji odgovara navedenoj vrsti rashoda za tekuću finansijsku godinu.

U info liniji Ukupno izračunava se zbir tabele, koji preporučujemo upoređivanje sa iznosom akontacije ili temeljnog dokumenta za prihvatanje novčane obaveze.

Ispravno popunjen dokument treba snimiti (dugme burn) i prevucite (dugmad uredu ili Ponašanje).

Prilikom knjiženja dokumenta generišu se računovodstveni zapisi za prihvatanje novčane obaveze za umanjenje prihvaćene obaveze tekuće godine:

Debit 0.502.11.000 Kredit 0.502.12.000

Iz dokumenta program generiše računovodstveni izvod (f. 0504833) (dugme Računovodstvene informacije). Dokument za avansne uplate prihvaćena novčana obaveza može se upisati na osnovu ugovora (element imenika Ugovori i drugi razlozi za nastanak obaveza), koji predviđa avans - dokument se registruje Raspored finansiranja obaveza sa iznosom avansa*.

Bilješka: Više o odrazu u programu prihvatanja novčanih obaveza (formiranje transakcija za prihvatanje sredstava) možete pročitati u narednim brojevima časopisa.

Promjena iznosa novčanih obaveza

U skladu sa paragrafom 311. Uputstva za primenu Jedinstvenih državnih računovodstvenih standarda, iznosi promena u obimu novčanih obaveza institucije preuzetih u tekućoj finansijskoj godini iskazuju se na zaduženju relevantnih analitičkih računovodstvenih računa računa 050201000. "Preuzete obaveze" i odobrenje relevantnih analitičkih računovodstvenih računa računa 050202000 "Preuzete novčane obaveze". U ovom slučaju, iznos umanjenja preuzetih finansijskih obaveza se odražava metodom „crvenog storniranja“.

Da bi se odrazila promjena obima novčanih obaveza u programu, mora se unijeti novi dokument prihvaćena novčana obaveza. Zgodno je kreirati novi dokument kopiranjem dokumenta prihvaćena novčana obaveza, čiji zbir treba promijeniti (vidi sliku 3).

Rice. 3

Da biste povećali iznos primljene novčane obaveze u novom dokumentu, morate unijeti iznos povećanja. Za smanjenje iznosa primljene novčane obaveze u novom dokumentu, iznos umanjenja unesite sa predznakom minus.

Preregistracija novčane obaveze

U skladu sa stavom 310. Uputstva za primjenu IPSBU-a, radnje za ovlašćivanje obaveza učesnika u budžetskom procesu, obaveza budžetske, samostalne institucije (u daljem tekstu: obaveze institucije) prihvaćene u tekućem finansijske godine se formiraju uzimajući u obzir preuzete i neizmirene obaveze institucije (novčane obaveze).

Ukoliko je novčana obaveza prihvaćena, a nije ispunjena u tekućoj godini, nakon preknjižbe neispunjenog dijela obaveze u novoj godini, novčanu obavezu treba preknjižiti iu iznosu planiranom za izvršenje.

U programu za to možete kopirati odgovarajući dokument „Prihvaćena novčana obaveza” i po potrebi prilagoditi njen iznos.

Formiranje registara za obračun preuzetih novčanih obaveza

Journal of Validation

U skladu sa paragrafom 314. Uputstva za primenu Jedinstvenih državnih računovodstvenih standarda, računovodstvo transakcija sa novčanim obavezama koje je institucija prihvatila vrši se u Dnevniku ovlašćenja na osnovu primarnih dokumenata (računovodstvenih dokumenata) koje utvrđuje finansijski organ relevantnog budžeta (institucije) sa odrazom korespondencije na relevantnim računima za odobravanje budžetskih izdataka predviđenih za odgovarajuću vrstu institucija Uputstvo za upotrebu Kontni plan.

U programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" u izvještaju su prikazane operacije na računu 502.12 "Prihvaćene novčane obaveze za tekuću finansijsku godinu". Dnevnik aktivnosti, što omogućava formiranje Obrazac dnevnika validacije 0504071.

Obrazac 0504071 i postupak za njegovo popunjavanje utvrđeni su naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2010. br. 173n. Prema Uputstvu za formiranje Dnevnici aktivnosti(klauzula 3 Dodatka 5 naredbe Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2010. br. 173n) dnevnici transakcija (f. 0504071) formiraju se na osnovu jedinstvenog obrasca dokumenta, u kojem se navodi naziv i broj kreirani dokument se snima.

Za formaciju Journal of Validation u postavkama izvještaja Dnevnik aktivnosti broj dnevnika bi trebao biti 9.

Treba napomenuti da Smjernice za formaciju Dnevnici aktivnosti ne sadrže posebne upute za formiranje Journal of Validation.

Budući da je račun 502.12 „Prihvaćene novčane obaveze za tekuću finansijsku godinu” podešen da vodi evidenciju u kontekstu odjeljaka ličnih računa, izvještaj se može primati posebno za određeni lični račun (odjeljak ličnog računa), postavljajući podkonto kao separator operacija Sekcije ličnih računa.

Takođe za dnevnik br. 9 možete podesiti izlaz sekcije ličnog računa u koloni Ime, postavljanje kao podkonto indikatora Sekcije ličnih računa.

Dnevnik aktivnosti br. 9 o validaciji mogu se formirati posebno na računu 502.12. Da biste to učinili, račun mora biti uključen u izbor (vidi sliku 4).

Rice. 4

Dovršene postavke varijante izvještaja mogu se sačuvati pomoću dugmeta Sačuvajte postavke izvještaja za kasniju upotrebu. Sačuvano podešavanje se može primeniti pomoću dugmeta. Preuzmite postavke izvještaja.

Časopis posvećenosti

Vodi se analitičko računovodstvo preuzetih obaveza od strane institucije (novčane obaveze). Časopis posvećenosti, u kontekstu vrsta troškova (plaćanja) predviđenih predračunom (planom finansijsko-ekonomske djelatnosti) ustanove. Takvo pravilo je sadržano u paragrafu 320 Uputstva za primjenu EPSBU-a.

Obrazac časopisa računovodstva preuzetih obaveza 0504064 i postupak za njegovo popunjavanje utvrđeni su naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2010. godine br. 173n.

Prema naredbi Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2010. br. 173n, obrazac 0504064 naziva se „Dnevnik registracije obaveza“.

Prema Uputstvima za formiranje računovodstvenih registara (stav 3 Dodatka 5 naredbe Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2010. br. 173n), Registar obaveza (f. 0504064) koristi institucija za evidencija obaveza (novčanih obaveza) tekuće finansijske godine.

U Dnevniku računovodstva preuzetih obaveza (f. 0504064) navodi se osnov za prihvatanje obaveze (novčane obaveze) (naziv, broj i datum dokumenta), broj obračunskog računa i iznos (u rubljama, u stranoj valuti), datum registracije obaveze (novčane obaveze) i datum odjave.

U programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" formirati Knjigovodstveni dnevnik preuzetih obaveza primijenjen izvještaj (meni Računovodstvo -> Regulisani računovodstveni registri -> Dnevnik obaveza).

Dnevnik obaveza mogu se formirati posebno na računu 502.12. Da biste to učinili, račun mora biti uključen u odabir (vidi sliku 5).,

Rice. 5

Generisani izveštaj odražava osnovu za prihvatanje novčane obaveze - naziv, datum i broj ugovora, ugovora (element imenika Ugovori i drugi razlozi za preuzimanje obaveza), broj obračunskog računa na kojem se iskazuje novčana obaveza, iznos novčane obaveze, datum registracije novčane obaveze i datum odjave.

Kao iznos primljene novčane obaveze naveden je iznos poslanih dokumenata prihvaćena novčana obaveza registrovan u programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" po ovom osnovu tokom perioda formiranja ovog izvještaja.

Kao datum registracije novčane obaveze naveden je datum relevantnog dokumenta. prihvaćena novčana obaveza.

Ako je po osnovu za preuzimanje obaveze registrovano više dokumenata prihvaćena novčana obaveza, na primjer, za iznos akontacije i iznos konačne uplate za isporučene artikle inventara (izvršeni radovi, izvršene usluge), tada će biti prikazan datum prvog dokumenta u vremenu prihvaćena novčana obaveza.

Kao datum skidanja novčane obaveze iz računovodstva navodi se datum otuđenja gotovine - datum knjiženja relevantnog dokumenta (dokumenata) (Sl. 6).

Rice. 6

U grafikonu Bilješka naznačeni su datumi i iznosi dokumenata o izvršenju odgovarajuće novčane obaveze.

Linije kolona Bilješka Program vam omogućava dešifriranje. To se može učiniti dvostrukim klikom na lijevu tipku miša: otvara se odgovarajući dokument Prijava za gotovinski trošak, nalog za plaćanje, podizanje gotovine.

Također možete generirati bilo koje standardne izvještaje na računu 502.12.

Program predviđa odraz podataka na računu 50202 prilikom automatskog popunjavanja regulisanih izvještaja „F. 0503128, Izvještaj o preuzetim budžetskim obavezama”, „F. 0503138”, Izvještaj o preuzetim obavezama potrošnje za djelatnosti sticanja prihoda” i “F. 0503738, Izvještaj o preuzetim obavezama od strane institucije.

06. jul

U vezi sa prelaskom na nove odredbe Uputstva za primenu Jedinstvenog kontnog plana u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu, računovođe državnih i opštinskih institucija suočavaju se sa poteškoćama u prikazivanju računovodstvenih transakcija sa preuzetim i odloženim obavezama, kao i poslovanja. vezano za formiranje i korištenje rezervi predstojeći rashodi.

U skladu sa Uputstvom o računovodstvu organizacija u sektoru javne uprave, uzimajući u obzir izmjene uvedene Naredbom br. 89n Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. avgusta 2014. godine, prihvaćena je procedura za odraz (račun 502 07 ) i odloženih (konto 502 09) obaveza u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu . Istovremeno, u okviru formiranja računovodstvene politike institucije potrebno je detaljizirati račune 502 07 “Preuzete obaveze”, 502 09 “Odložene obaveze” prema odgovarajućim šiframa Klasifikacije javne uprave. sektoru.

Odraz u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu institucije poslovanja sa preuzetim obavezama (konto 502 07) i preuzetim obavezama (konto 502 01) zavisi od načina formiranja ugovora (transakcija).

Ako se formiranje ugovora (transakcije) vrši u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije korištenjem konkurentskih metoda za određivanje dobavljača (izvođača, izvođača), tada se preuzimaju obaveze po istoimenom računu 502 07 u iznosu od početna (maksimalna) cijena transakcije podliježe obračunu u računovodstvu institucije do datuma postavljanja obavještenja u jedinstveni informacioni sistem prema sljedećem redoslijedu:

Debit 1.501 13.200, 300 Kredit 1.502 17.200, 300 - državne institucije na teret limita budžetskih obaveza tekuće finansijske godine;

Debit 0 506 10 200, 300 Kredit 0 502 17 200, 300 - budžetskih i autonomnih institucija na teret odgovarajućih izvora finansijske podrške za tekuću finansijsku godinu.

Istovremeno, preuzeta obaveza se obračunava po maksimalnoj cijeni ugovora (lota), objavljenoj u konkursnoj dokumentaciji sa naznakom „konkurentna kupovina“, a sastavlja se Potvrdom f. 0504833.

Nakon potpisivanja državnog (opštinskog) ugovora, preuzeta obaveza se odražava na iznos zaključenog ugovora, uzimajući u obzir finansijske periode njegovog izvršenja i to sljedećim redoslijedom:

• za državne institucije - primaoce budžetskih sredstava:

Debit 1.502 17.200, 300 Kredit 1.502 11.200, 300 - preuzete obaveze podliježu izvršenju u tekućoj finansijskoj godini;

Debit 1.502 x 7.200, 300 Kredit 1.502 x 1.200, 300- preuzete obaveze podliježu izvršenju u sljedećim planskim periodima:

• za budžetske i autonomne institucije - primaoce subvencija:

Debit 0 502 17 200.300 Kredit 0 502 11 200, 300- preuzete obaveze podliježu izvršenju u tekućoj finansijskoj godini;

Debit 0 502 x7 200, 300 Kredit 0 502 x1 200, 300- preuzete obaveze podliježu izvršenju u narednim planskim periodima.

U ovom slučaju, preuzeta obaveza se usklađuje za razliku između deklarirane maksimalne ugovorne cijene i ugovorne cijene. Za iznos uštede ostvarene pri sklapanju ugovora kao rezultat konkursa, nadmetanja, aukcije, zahteva i kotacija, u računovodstvu institucije, preuzete obaveze se razjašnjavaju sledećim redosledom:

Debit 1,502 17,200, 300 Kredit 1,501 13,200, 300- pojašnjenje preuzetih obaveza tekuće finansijske godine od strane državnih institucija;

Debit 1.502 x7 200, 300 Kredit 1.501 x3 200, 300- pojašnjenje preuzetih obaveza koje državne institucije moraju ispuniti u planskim periodima;

Debit 0 502 17 200, 300 Kredit 0 506 10 200, 300- pojašnjenje preuzetih obaveza tekuće finansijske godine od strane budžetskih i autonomnih institucija;

Debit 0 502 x7 200, 300 Kredit 0 506 x0 200, 300- pojašnjenje preuzetih obaveza koje će u planiranim periodima ispuniti budžetske i autonomne institucije.

U slučaju da dobavljači (izvođači, izvođači) odbiju da zaključe državni (opštinski) ugovor, kao iu nedostatku zahtjeva za transakcije, prethodno iskazani iznos, iskazan u računovodstvu kao preuzeta obaveza, podliježe pisanju- isključite metodom “Crveni stav” sljedećim redoslijedom:

Debit 1.501 13.200, 300 Kredit 1.502 17.200, 300- otpis preuzetih obaveza tekuće finansijske godine od strane državnih institucija;

Debit 0 506 10 200, 300 Kredit 0 502 17 200, 300- otpis preuzetih obaveza tekuće finansijske godine od strane budžetskih i autonomnih institucija.

U slučaju da institucije zaključe ugovore bez korišćenja konkurentskih metoda za određivanje dobavljača (izvođača, izvođača), odnosno bez sprovođenja konkurentskih postupaka, preuzete obaveze se računovodstveno odražavaju sledećim redosledom:

• državne institucije - primaoci budžetskih sredstava:

Debit 1.501 13.200, 300 Kredit 1.502 11.200, 300

Debit 1 501 x3 200, 300 Kredit 1 502 x1 200, 300- prihvaćene obaveze koje treba ispuniti u narednim planskim periodima;

• budžetske i autonomne institucije - primaoci subvencija:

Debit 0 506 10 200, 300 Kredit 0 502 11 200, 300- preuzete obaveze koje treba ispuniti u tekućoj finansijskoj godini;

Debit 0 506 x0 200, 300 Kredit 0 502 x1 200, 300- preuzete obaveze koje treba ispuniti u narednim planskim periodima.

Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2014. godine br. 89n, računi 401 60 „Rezerve za buduće troškove“, 502 09 „Odložene obaveze“ uvedeni su u Uputstvo za korišćenje jedinstvenog kontnog plana za javne upravne organizacije, koje obezbjeđuju formiranje rezervi u računovodstvenim (budžetskim) računovodstvenim institucijama za nadolazeće troškove u iznosu odloženih obaveza.

Računi 401 60 “Rezerve za buduće troškove”, 50209 “Odgođene obaveze” se koriste za obračunavanje budućih rashoda i iskazivanje odloženih obaveza institucije. Rezerve kreiraju državne i opštinske institucije za sledeće namene:

• formiranje potpune i pouzdane informacije o obavezama javnog pravnog lica (državne, opštinske ustanove);
• korištenje obračunske metode u računovodstvu, koja omogućava iskazivanje rashoda u periodu na koji se odnose, bez obzira na to kada su sredstva uplaćena;
• obezbjeđivanje jednoobrazne atribucije troškova na finansijski rezultat institucije, uključujući i obračun poreza na dobit pravnih lica.

Mehanizam rezervisanja budućih troškova omogućava formiranje stvarnog finansijskog rezultata rada institucija. U okviru ovog mehanizma, institucija ne preuzima finansijske obaveze, jer se radi o odloženim obavezama. U tom smislu, računovodstveni su predmeti transakcija koje proizilaze iz preuzimanja druge obaveze (transakcije, događaji, operacije koje imaju ili su u mogućnosti da utiču na finansijski položaj institucije, finansijski rezultat njenih aktivnosti i (ili) novčani tok). Ove transakcije obuhvataju: predstojeći godišnji odmor za stvarno odrađeno vrijeme i naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor, uključujući uplate za obavezno socijalno osiguranje zaposlenog u ustanovi; stvarno nastali troškovi za koje dokumenti nisu primljeni na vrijeme (za kupljene komunikacione usluge, komunalije i sl.); za popravku osnovnih sredstava; predstojeće uplate na zahtjev kupaca za garancijske popravke, tekuće održavanje u slučajevima predviđenim ugovorom i druga predstojeća plaćanja.

Istovremeno, postupak za formiranje rezervi (vrste rezervi koje se formiraju, način procene obaveza, datum priznavanja u računovodstvu i dr.) utvrđuje institucija u okviru formiranja računovodstvene politike. Rezervu treba koristiti samo za pokrivanje onih troškova za koje je rezerva prvobitno stvorena. Priznavanje u računovodstvu rashoda za koje je formirana rezerva za buduće rashode vrši se na teret iznosa stvorene rezerve.

Potrebno je, u okviru formiranja računovodstvene politike ustanove, korišćenjem radnog kontnog plana, obezbediti detaljizaciju konta 401 60 „Rezerve za buduće rashode“, 502 09 „Odložene obaveze“ prema šiframa br. Klasifikacija sektora javne uprave.

Rezerva za regres za zaposlene u ustanovi formira se kako bi se obračunala isplata za naredni godišnji odmor za stvarno odrađeno vrijeme, kao i buduća naknada za neiskorišteni godišnji odmor po otpuštanju radnika. Stvaranje rezerve za regres, uključujući naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor, je potreba da se fiksiraju rizici ekonomskih aktivnosti institucija. Način obračuna rezerve za godišnji odmor utvrđuje institucija samostalno u okviru računovodstvene politike koju je usvojila. Svrha stvaranja ove rezerve: iznos neiskorištenih godišnjih odmora prethodnih godina mora biti opravdan i prijavljen u budžet. U suprotnom, otpuštanjem radnika ustanove, naknada za neiskorišćeni godišnji odmor iz proteklih godina može značajno smanjiti fond zarada ustanove u tekućem periodu. Na računu 502 09 "Odgođene obaveze" fiksiran je iznos stvorene rezerve za regres i naknadu u vidu odložene obaveze, a na računu 401 60 "Rezerve za buduće troškove" iznos kompenzacije za neiskorišteni godišnji odmor po otkazu. zaposlenih i iznos rezerve za plaćanje redovnih godišnjih odmora su rezervisani.

Prilikom utvrđivanja procijenjene vrijednosti povezane s formiranjem rezerve za godišnji odmor za stvarno odrađene sate, Ministarstvo finansija Rusije reguliše postupak u skladu s kojim se procijenjena obaveza u obliku rezerve utvrđuje na osnovu broja dana neiskorištenog odmora prema kadrovskoj službi (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20.05.2015. br. 02-07-07/28998). Istovremeno, institucija, u okviru računovodstvene politike, ima pravo odlučivanja o periodu za utvrđivanje procijenjene obaveze mjesečno (tromjesečno, godišnje). Ova rezerva se utvrđuje kao iznos regresa za vrijeme stvarno odrađenog rada zaposlenih u ustanovi na dan obračuna (uzimajući u obzir iznos premije osiguranja) sljedećim alternativnim redoslijedom:

• iznos troškova za plaćanje predstojećih godišnjih odmora utvrđuje se personificirano za svakog zaposlenog u ustanovi prema formuli:

Iznos rezerve za praznike \u003d K × RFP,

gde je K broj dana godišnjeg odmora koje zaposleni nije iskoristio za period od početka rada do dana obračuna (kraj svakog meseca, kvartala, godine);

ZP - prosječna dnevna zarada zaposlenog, obračunata prema pravilima za obračun prosječne zarade za godišnji odmor, na dan obračuna rezerve;

• visina troškova za plaćanje predstojećih godišnjih odmora utvrđuje se za ustanovu u cjelini, tj. obračun prosječne plate se vrši za cijelu ustanovu prema formuli:

Iznos rezerve za praznike \u003d K × ZPav.,

gdje je K ukupan broj dana godišnjeg odmora koje nisu iskoristili svi zaposleni za period od početka rada do dana obračuna (kraj svakog mjeseca, kvartala, godine);

ZPsr. - prosječna plata za sve zaposlene u ustanovi u cjelini;

• Visinu troškova za plaćanje predstojećih godišnjih odmora određuju pojedine kategorije zaposlenih (grupe osoblja), tj. obračun prosječne plate vrši se za pojedine grupe (kategorije) osoblja ustanove prema formuli:

Iznos rezerve za praznike \u003d K1 × ZPsr.1 + K2 × ZPsr.2 + K3 × ZPsr.3 ....

gde je K1, K2, K3 - broj svih dana neiskorišćenog odmora za svaku kategoriju (grupu) osoblja ustanove;

ZPsr.1, ZPsr.2, ZPsr.3 - prosečna plata obračunata za svaku kategoriju (grupu) osoblja institucije.

Istovremeno, preporučljivo je izračunati rezervu za plaćanje premija osiguranja državnim vanproračunskim fondovima, uzimajući u obzir metodologiju za obračun regresa za vrijeme stvarnog rada zaposlenih usvojenu u okviru formiranja računovodstva. politika institucije. Dakle, iznos rezerve za plaćanje premija osiguranja može se shodno tome izračunati sljedećim redoslijedom:

• za svakog zaposlenog u ustanovi personificira se (pojedinačno) prema formuli:

Iznos rezerve premija osiguranja = K × RFP × C;

• u prosjeku za instituciju prema formuli:

Iznos rezerve premija osiguranja = K × ZPsr. × C;

• za svaku kategoriju (grupu) osoblja ustanove prema formuli:

Iznos rezerve premija osiguranja \u003d (K1 × ZPsr.1 + K2 × ZPsr.2 + K3 × ZPsr.3 ...) × C,

gdje je C stopa premija osiguranja prema državnim vanbudžetskim fondovima.

Iznos rezerve premija osiguranja može se izračunati uzimajući u obzir maksimalnu vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja državnim vanbudžetskim fondovima na osnovu podataka za prethodni period, kao i množenja primijenjenog na njega.

Poslovi formiranja rezervi i odloženih obaveza na primjeru rezerve za plaćanje godišnjeg odmora zaposlenih za stvarno odrađene sate (uključujući i premije osiguranja) iskazuju se u računovodstvu sljedećim redoslijedom:

• na osnovu obračuna procijenjene vrijednosti prema metodi usvojenoj računovodstvenom politikom ustanove, odgođena obaveza za ostale uzastopne godine (van planskog perioda) se odražava na iznos stvorene rezerve za plaćanje predstojećih praznika god. zaposlenih za stvarno odrađeno vrijeme (poziv f. 0504833) u sljedećoj korespondenciji računa:

- državne institucije na teret limita budžetskih obaveza primalaca budžetskih sredstava (van planskog perioda);

- budžetske i samostalne institucije na teret izvora finansijske podrške za druge godine uzastopno (van planskog perioda);

• na osnovu obračuna rezerve za isplatu predstojećih godišnjih odmora zaposlenih za stvarno odrađene sate i Reference f. 0504833 iskazuje iznos formirane rezerve (odgođene obaveze) na sljedećoj korespondenciji računa:

Debit 1,401 20,211, 213 Kredit 1,401 60,211, 213- državne institucije;

Debit 0 109 60 (80) 211, 213 Kredit 0 401 60 211, 213

• na osnovu platnog spiska i reference f. 0504833, prihvata se obaveza za tekuću finansijsku godinu da se zaposlenima isplate redovni godišnji odmori za stvarno odrađeno vrijeme na teret prethodno stvorene rezerve za ove namjene (uključujući i premije osiguranja), koja se u računovodstvu odražava u sljedećem red:

Debit 1501 13 211, 213 Kredit 1 502 11 211, 213- državne institucije;

Debit 0 506 10 211, 213 Kredit 0 502 11 211, 213

Istovremeno, za iznos prihvaćene obaveze tekuće finansijske godine za isplatu godišnjih odmora zaposlenima u ustanovi za stvarno odrađeno vrijeme, prethodno iskazane odgođene obaveze umanjuju se metodom „Crveni storniranje“ sljedećim redoslijedom:

Debit 1,501 93,211, 213 Kredit 1,502 99,211, 213- državne institucije;

Debit 0 506 90 211, 213 Kredit 0 502 99 211, 213- budžetske i autonomne institucije;

• na osnovu izjave o poravnanju (obračun i plaćanje) i potvrde f. 0504833 iznos naknade za godišnji odmor obračunat iz prethodno kreirane rezerve za vrijeme koje su zaposleni u ustanovi stvarno radili (uključujući premije osiguranja) iskazuju se u računovodstvu sljedećim redoslijedom:

Debit 1 401 60 211, 213 Kredit 1 302 11 730, 303 02…730 - državne institucije;

Debit 0 401 60 211, 213 Kredit 0 302 11 730, 0 303 02…730- budžetske i autonomne institucije.

U ovom slučaju, ako se iznos prethodno stvorene rezerve za plaćanje predstojećih odmora zaposlenih za stvarno odrađene sate (uključujući premije osiguranja) pokaže manjim od iznosa obračunate naknade za godišnji odmor (obračunate premije osiguranja), tada se dodatno za višak iznosa nije potrebno obračunavanje rezerve. U ovom slučaju, iznos viška obračunate naknade za godišnji odmor nad iznosom prethodno stvorene rezerve za isplatu predstojećih godišnjih odmora zaposlenih za stvarno odrađeno vrijeme (uzimajući u obzir premije osiguranja) podliježe računovodstvu prema sljedećem redoslijedu:

Debit 1,401 20,211, 213 Kredit 1,302 11,730, 1,303 02…730- državne institucije;

Debit 0 109 60 (80) 211, 213 Kredit 0 302 11 730, 0 303 02…730- budžetske i autonomne institucije.

Operacija pojašnjenja (usklađivanja) prethodno formiranih rezervi odražava se u računovodstvenom (budžetskom) računovodstvu institucije na dan obračuna prema sljedećem redoslijedu:

• u slučaju povećanja ranije formirane rezerve - dodatni račun;
• u slučaju smanjenja prethodno formirane rezerve – metoda „Crveni preokret“.

U budućem postupku reorganizacije ustanove potrebno je stvoriti rezervu za buduće troškove i odložene obaveze. U ovom slučaju se obezbjeđuju (predviđaju) budući troškovi u vezi sa postupkom reorganizacije, a sva socijalna davanja (davanja) opravdavaju na osnovu odluke osnivača. Tako se na računu 401 60 „Rezerve za buduće troškove“ ocjenjuje postupak reorganizacije ustanove i u trenutku donošenja odluke o reorganizaciji evidentira se rizik. Rezervisanje iznosa u vezi sa budućim postupkom reorganizacije ustanove se u računovodstvenim evidencijama odražava kao odložene obaveze u visini stvorene rezerve za buduće troškove:

Debit 0 506 90200 Kredit 0 502 99 200

Istovremeno, iznos formirane rezerve za buduće troškove za budući postupak reorganizacije ustanove podliježe obračunu na računu 401 60 „Rezerve za buduće troškove“ sljedećim redoslijedom:

Debit 0 109 60 200, Kredit 0 401 60 200, 0 401 20 200

Poslovi u vezi sa korišćenjem rezerve za buduće troškove i odložene obaveze u trenutku reorganizacije ustanove prikazuju se sledećim redosledom:

• iznosi preuzetih obaveza od strane institucije u tekućoj finansijskoj godini, a koji se odnose na korišćenje prethodno stvorenih rezervi za buduće troškove, otpisuju se na osnovu izdate Potvrde f. 0504833 sljedećim redoslijedom:

Debit 0 506 10 200 Kredit 0 502 11 200

Istovremeno, ranije odgođene obaveze se umanjuju metodom „Crveni storniranje“ za iznos prihvaćene obaveze tekuće finansijske godine za plaćanja u vezi sa reorganizacijom institucije prema sljedećem redoslijedu:

Debit 0 506 90 200 Kredit 0 502 99 200

• korištenje rezerve za pokrivanje troškova (plaćanja), za koje je ova rezerva prvobitno stvorena, odražava se:

Debit 0 401 60 200 Kredit 0 302 00 730, 0 303 00 730 itd.

U skladu sa pravilima Uputstva za primenu Jedinstvenog kontnog plana (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 157n), preporučuje se stvaranje rezervi za buduće troškove vezane za isplata godišnje naknade za radni staž i naknade po osnovu rezultata rada za godinu, za pokriće troškova popravke osnovnih sredstava i druge namjene.

Institucija je dužna da u svojoj računovodstvenoj politici obezbijedi formiranje odgovarajućih rezervi, utvrdi stopu obračuna (procijenjenih vrijednosti) odbitka u tekućoj godini i, po potrebi, stanje rezerve na početku naredne godine.

Ako ustanova daje odsustvo za tekuću godinu u narednoj godini, može imati stanje u rezervi na početku godine. Istovremeno, iznos rezerve za regres precizira se na osnovu broja dana neiskorišćenog godišnjeg odmora, prosečne dnevne zarade zaposlenih i obaveznih doprinosa u državne vanbudžetske fondove. Ostatak rezerve za remont osnovnih sredstava (fond za popravke) na kraju godine dozvoljen je u slučajevima predviđenim aktom osnivača.

Institucije koje formiraju rezerve za buduće rashode u okviru svoje računovodstvene politike treba da vode računa da se na kraju tekuće finansijske godine, prije sastavljanja godišnjih izvještaja nakon popisa obračuna, iznose rezervi obračunate na računu 401 60 „Rezerve za buduće rashodi” se usklađuju sa iznosom stvarnih troškova. U tom slučaju, ako stvarni rashodi prelaze iznos obračunate rezerve, onda se vrši dopunski unos razlike na dopunskom obračunavanju rezerve. Ako se stvarni rashodi tekuće finansijske godine ispostavi da su manji od obračunate rezerve, tada se za razliku pravi stornirni unos („crveni storno“).



Poslovi po autorizaciji troškova iskazuju se na računima odeljka 5 Jedinstvenog kontnog plana sa istim nazivom "Ovlašćenje troškova", čija je sintetička šifra 0 500 00 000 i naziv je identičan nazivu odjeljka. - "Ovlašćenje troškova". Račun 0 500 00 000 je namijenjen za sumiranje informacija:

o toku izvršenja predviđenih (planiranih) imenovanja odobrenih predračunom prihoda i rashoda za djelatnosti koje ostvaruju prihod (plan finansijsko-privredne djelatnosti);

o prihvatanju i (ili) izvršenju obaveza (novčanih obaveza) preuzetih od strane institucije za tekuću (redovnu; prvu godinu nakon redovne; drugu godinu nakon redovne) finansijsku godinu.

Račun 0 500 00 000 "Ovlašćenje troškova" Kontnog plana budžetske institucije obuhvata sledeće grupisane račune:

Za koje se ovlaštenje vrši:

0 500 10 000 "Potvrda za tekuću fiskalnu godinu";

0 500 20 000 "Varenje za prvu godinu koja slijedi nakon tekuće (sljedeće fiskalne godine)";

0 500 30 000 „Verdiranje za drugu godinu koja slijedi nakon tekuće (prvu godinu nakon sljedeće godine)“;

0 500 40 000 "Validacija za drugu godinu koja slijedi narednu";

u kontekstu računovodstvenih objekata:

0 502 00 000 "Obaveze";

0 504 00 000 "Procijenjeni (planirani) sastanci";

0 506 00 000 "Pravo na preuzimanje obaveza";

0 507 00 000 "Odobreni iznos finansijskog osiguranja";

0 508 00 000 "Primljeno finansijsko osiguranje".

Postupak vođenja evidencije o autorizaciji troškova u okviru računovodstvenih objekata

Provjeri502 0 0 000 "obaveze"

Poslovi ovlašćivanja obaveza budžetske institucije (u daljem tekstu obaveze) preuzetih u tekućoj finansijskoj godini formiraju se uzimajući u obzir preuzete, a neispunjene obaveze od strane institucije (novčane obaveze). Uputstvo 157n definiše obaveze koje preuzima institucija (novčane obaveze):

Obaveze institucije - u skladu sa zakonom, drugim podzakonskim aktom, ugovorom ili sporazumom, obaveza budžetske institucije da u odgovarajućoj godini fizičkom ili pravnom licu, drugom javnopravnom licu, subjektu međunarodnog prava, obezbijedi sredstva. institucije;

Novčane obaveze - obaveze institucije da uplati određena sredstva u budžet, fizičko i pravno lice u skladu sa ispunjenim uslovima građanskopravnog posla zaključenog u okviru svojih budžetskih ovlašćenja, ili u skladu sa odredbama zakona Ruska Federacija, drugi pravni akt, uslovi ugovora ili sporazuma.

Grupisanje računa na račun 0 502 00 000

po finansijskim periodima:

0 502 10 000 "Preuzete obaveze za tekuću finansijsku godinu";

0 502 20 000 "Obaveze za narednu finansijsku godinu";

0 502 30 000 "Preuzete obaveze za drugu godinu nakon tekuće (za prvu godinu koja slijedi naredne godine)";

0 502 40 000 "Preuzete obaveze za drugu godinu nakon naredne";

u kontekstu računovodstvenih objekata:

0 502 01 000 "Obaveze";

0 502 02 000 "Prihvaćene novčane obaveze".

Kreditni promet na računu 0 502 00 000 odražava iznos obaveza preuzetih od budžetske institucije, uključujući:

K 0 502 01 000 "Preuzete obaveze" - odražava iznos obaveza preuzetih od budžetske institucije za tekuću, narednu finansijsku godinu, prvu i drugu godinu planskog perioda, uzimajući u obzir promjene odobrene u tekućoj finansijskoj godini za relevantni KOSGU. Osnova za evidenciju su dokumenti koji potvrđuju prihvatanje obaveza: pravni akti, ugovori, sporazumi, ugovori itd.

K 0 502 02 000 "Prihvaćene novčane obaveze" - odražava iznos monetarne obaveze koje preuzima budžetska institucija za tekuću, narednu finansijsku godinu, prvu i drugu godinu planskog perioda, uzimajući u obzir njihove izmjene usvojene u tekućoj finansijskoj godini. Dokumenti koji potvrđuju nastanak finansijskih obaveza su fakture, tovarni listovi ili drugi dokumenti u skladu sa uslovima transakcije prema zakonu građanskog prava.

Poslovi za preuzimanje obaveza od strane institucije (novčane obaveze) i njihova promjena dokumentuju se sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

D 0 506 00 000 "Pravo na preuzimanje obaveza" - K 0 502 01 000 "Preuzete obaveze"

U ovom slučaju, iznos umanjenja prihvaćenih novčanih obaveza se odražava metodom „Crveni storniranje“.

Iznos obaveza institucije, za koje je nastala obaveza plaćanja određenog iznosa novca (novčane obaveze) u relevantnoj finansijskoj godini, odražava se u unosu:

D 0 502 01 000 "Preuzete obaveze" - K 050202000 "Preuzete novčane obaveze"

Dakle, generalno, račun 0 502 00 000 ima samo kreditni promet, promet po debitu je moguć samo na računu 0 502 01 000 u korespondenciji sa računom 0 502 02 000.

Račun 0 504 00 000 "Procijenjeni (planirani) termini"

Grupisanje računa na račun 0 504 00 000:

po finansijskim periodima

050410000 "Procijenjena (planirana) imenovanja za tekuću finansijsku godinu"

050420000 "Procijenjena (planirana) imenovanja za narednu finansijsku godinu"

Dakle, u skladu sa zahtjevima zakonodavstva, predviđena imenovanja se planiraju samo za 2 godine: tekuću finansijsku godinu i narednu nakon tekuće ili naredne finansijske godine.

0 504 00 100 "Procijenjena (planirana) imenovanja prema prihodima";

0 504 00 600 "Procijenjena (planirana) imenovanja za otuđenje finansijske imovine";

0 504 00 700 "Procijenjena (planirana) imenovanja za povećanje dužničkih obaveza"

0 504 00 200 "Procijenjeni (planirani) termini za troškove";

0 504 00 300 "Procijenjena (planirana) imenovanja za nabavku nefinansijske imovine";

0 504 00 500 "Procijenjena (planirana) imenovanja za nabavku finansijske imovine";

0 504 00 800 "Procijenjeni (planirani) termini za otplatu dužničkih obaveza";

Vrste prihoda (primanja) i rashoda (plaćanja) odgovaraju kodovima KOSGU.

Poslovanje na računu 0 504 00 000 odražava se i na teret i na teret računa. Međutim, na teretu računa 0 504 00 000 iskazuje se iznos procijenjenih (planiranih) zaduženja za rashode (plaćanja) budžetske institucije odobrenih procjenom prihoda i rashoda za djelatnosti ostvarenja prihoda (plan finansijskih i ekonomskih aktivnosti), (dakle, D 0 će se koristiti u računovodstvenim evidencijama 504 00 200 "Procijenjeni (planirani) termini za troškove", D 0 504 00 300 "Procijenjeni (planirani) zadaci za nabavku nefinansijske imovine", D 0 500 00 „Procijenjena (planirana) zaduženja za nabavku finansijske imovine“, D 0 504 00 800 „Procijenjena (planirana) zaduženja za otplatu dužničkih obaveza“), a na kreditu računa 0 504 00 000 iskazuje se iznos procijenjenih (planiranih) ) imenovanja za prihode (primake) budžetske institucije, odobrena predračunom prihoda i rashoda za aktivnosti ostvarivanja prihoda (plan finansijske i ekonomske aktivnosti) (u računovodstvenim evidencijama koristiće se K 0 504 00 100 „Procijenjena (planirana) imenovanja po prihodima", K 0 504 00 600 "Procijenjeni (planirani) sastanci za otuđenje finansijske imovine”, K 0 504 00 700 “Procijenjena (planirana) imenovanja za povećanje obaveza”).

Operacije koje odražavaju odobrena procijenjena (planirana) imenovanja i njihove promjene bit će kako slijedi:

D 0 504 00 000 "Procijenjeni (planirani) sastanci" (0 504 00 200, 0 504 00 300, 0 504 00 500, 0 504 00 800) – K 0 506 00 800) – K 0 506 00 800) – K 0 506 00 00 "0 506 00 obaveza 0" 0 , 0 506 00 300, 0 506 00 500, 0 506 00 800) - za iznose rashoda (plaćanja) odobrenih predračunom prihoda i rashoda za djelatnosti ostvarenja prihoda (plan finansijsko-ekonomskih aktivnosti).

D 0 507 00 000 "Odobreni iznos finansijskog osiguranja" (0 ​​507 00 100, 0 507 00 600 0 507 00 700) - K 0 504 00 000 "Procijenjeni (planirani) 06 termina 01 0 0 0 0 5 , 0 504 00 700) - za iznose prihoda (primanja) odobrene predračunom prihoda i rashoda za djelatnosti koje ostvaruju prihod (plan finansijsko-privredne djelatnosti).

Račun 0 506 00 000 "Pravo preuzimanja obaveza"

Račun je namijenjen za sumiranje informacija o obimu prava na preuzimanje obaveza budžetske institucije u granicama odobrenih procjena prihoda i rashoda za djelatnosti ostvarivanja prihoda (plan finansijskih i ekonomskih aktivnosti).

Grupisanje računa na račun 0 506 00 000:

po finansijskim periodima

0 506 10 000 "Pravo preuzimanja obaveza za tekuću finansijsku godinu";

0 506 20 000 "Pravo preuzimanja obaveza za narednu finansijsku godinu";

One. račun 0 506 00 000, kao i račun 0 504 00 000, ima samo dva finansijska perioda, budući da se predviđena imenovanja planiraju samo za 2 godine: tekuću finansijsku godinu i narednu nakon tekuće ili naredne finansijske godine.

po vrstama troškova (plaćanja)

0 506 00 200 "Pravo preuzimanja obaveza za troškove";

0 506 00 300 "Pravo preuzimanja obaveza za sticanje nefinansijske imovine";

0 506 00 500 "Pravo preuzimanja obaveza za sticanje finansijske imovine";

0 506 00 800 "Pravo preuzimanja obaveza za otplatu dugova."

Jer pravo na preuzimanje obaveza od budžetske institucije može nastati samo za troškove (plaćanja), tada se šifriraju slično kao račun 0 504 00 000 i odgovaraju šiframa KOSGU.

Račun 0 506 00 000 "Pravo preuzimanja obaveza" može imati i debitni račun. i kreditni promet. Istovremeno, promet na kreditu računa odražava obim obaveza u novčanom smislu, čije je prihvatanje osigurano procijenjenim (planiranim) asignacijama za prihode (prilitke) odobrenim (podložno njihovim promjenama) za odgovarajuće finansijske godine. Naime, radi se o visini prava preuzimanja obaveza u granicama odobrenih procjena prihoda i rashoda za djelatnosti ostvarivanja prihoda (plan finansijsko-ekonomskih aktivnosti) budžetske institucije prihoda (prihoda).

D 0 504 00 000 "Procijenjena (planirana) imenovanja" - K 0 506 00 000 "Pravo preuzimanja obaveza" (050600200, 050600300, 050600500, 050600500, 050600500, 050600500, 0506000500, 0506000500, 0506000500, 0506000800 odobrenih prihoda) rashodi za dohodovne djelatnosti (plan finansijske i ekonomske djelatnosti) i njihove promjene.

U ovom slučaju, iznos smanjenja u procijenjenim terminima se odražava u metodi "Crveni preokret".

D 0 506 00 000 "Pravo na preuzimanje obaveza" (050600200, 050600300, 050600500, 050600800) – C 0 502 01 000 "Preuzete obaveze" (0 502 02 - 0 502 02 0 502 01 02 preuzetih obaveza i njihovih promjena.

U ovom slučaju, iznos umanjenja obaveza preuzetih od strane institucije odražava se metodom „Crveni storniranje“.

Institucija ne može imati obaveze u iznosu većem od iznosa rashoda odobrenog procenom prihoda i rashoda za delatnosti ostvarenja prihoda (plan finansijskih i ekonomskih aktivnosti), pa se na računu 0 506 00 000 može nalaziti saldo kredita koji pokazuje razliku između odobreni iznos troškova i preuzetih obaveza i zapravo znači iznos za koji institucija ima pravo da preuzme obaveze u kontekstu kodova troškova u skladu sa KOSGU.

Račun 0 507 00 000 "Odobreni iznos finansijskog osiguranja"

Namijenjen je sumiranju informacija o visini sredstava predviđenih u okviru procijenjenih zadataka za prihode (primake), odobrenih predračunom prihoda i rashoda za ostvarivanje prihoda (plan finansijskih i ekonomskih aktivnosti) budžetske institucije, za priznanica.

Grupisanje računa:

po finansijskim periodima

0 507 10 000 "Odobreni iznos finansijskog osiguranja za tekuću finansijsku godinu";

0 507 20 000 "Odobreni iznos finansijskog osiguranja za narednu finansijsku godinu".

Slično računima 0 504 00 000 i 0 506 00 000, račun 0 507 00 000 ima dva planska perioda: tekuću i narednu fiskalnu godinu.

po vrstama prihoda (primanja)

0 507 00 100 "Odobreni iznos prihoda";

0 507 00 600 "Odobreni iznos otuđenja finansijske imovine";

0 507 00 700 "Odobreno povećanje obaveza duga".

Račun 0 507 00 000 ima i dugovni i kreditni promet tokom finansijske godine. Istovremeno, indikator zaduženja pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 0 507 00 000 odražava iznos sredstava predviđenih u okviru procijenjenih asignacija za prihode (primake) odobrene procjenom prihoda i rashoda za djelatnosti koje ostvaruju prihod. (plan finansijsko-ekonomskih aktivnosti) budžetske institucije, na primitke u tekućoj (narednoj) finansijskoj godini, a kreditni promet označava iznos izvršenja prihoda (iznos primitaka) u odgovarajućoj finansijskoj godini.

Račun 0 507 00 000 može imati dugovno stanje koje odražava razliku između iznosa prihoda (primanja) odobrenog procjenom ili planom institucije i stvarno primljenog u finansijskoj godini ili iznosa prihoda (primanja) koji treba primiti u finansijskoj godini.

Poslovanje po računu iskazuje se sljedećim računovodstvenim evidencijama:

D 0 507 00 000 "Odobreni iznos finansijskog obezbjeđenja" (050700100, 050700600, 050700700) - K 0 504 00 000 "Procijenjena planirana imenovanja" (0 ​​504 00 100 za 0 0 0 504 iznosa) 0 0 50 04. prihoda (primataka) i njihove promjene, odobrene procjenom prihoda i rashoda za djelatnosti koje ostvaruju prihod (plan finansijsko-privredne djelatnosti).

U ovom slučaju, iznos smanjenja u procijenjenim terminima se odražava u metodi "Crveni preokret".

D 0 508 00 000 "Primljena financijska sigurnost" (0 508 00 100, 0 508 00 600, 0 508 00 700) - C 0 507 00 000 "Odobreno iznos financijske sigurnosti" (050700100, 050700600, 050700700) - za iznos izvršenja u tekućoj finansijskoj godini po prihodima (primacima) budžetske institucije.

Na istom unosu se odražava iznos povrata ranije primljenih prihoda (primanja) budžetske institucije, izvršenih u tekućoj godini, samo metodom „crveni storn“.

Račun 0 508 00 000 "Primljeno finansijsko osiguranje"

Račun je namijenjen za sumiranje informacija o iznosima finansijskog kolaterala (prihoda, (primanja)) primljenih u tekućoj finansijskoj godini i iznosima povrata prethodno primljenih finansijskih kolaterala (prihoda (primanja)).

Grupisanje računa na račun 0 508 00 000:

po finansijskim periodima

0 508 10 000 "Primljena finansijska podrška za tekuću finansijsku godinu";

0 508 20 000 "Primljeno finansijsko osiguranje za narednu finansijsku godinu."

po vrstama prihoda (primanja)

0 508 00 100 "Primljeni prihodi";

0 508 00 600 "Primanja od otuđenja finansijske imovine";

0 508 00 700 "Primanja primljena sa povećanjem obaveza duga"

Prihodi (primaci) institucije su kodirani u skladu sa kodovima KOSGU.

U toku finansijske godine na računu se iskazuju samo dugovni prometi, odnosno može imati samo indikatore zaduženja za pripadajuće račune analitičkog računovodstva računa 0 508 00 000, koji odražavaju iznose finansijskih rezervisanja primljenih u tekućoj finansijskoj godini (prihodi (primanja)), uzimajući u obzir izvršene u tekućoj finansijskoj godini povraćaja ranije primljenih finansijskih rezervi (prihoda (primanja)) budžetske institucije.

Poslovanje po računu iskazuje se sljedećim računovodstvenim evidencijama:

D 0 508 00 000 "Primljeno finansijsko osiguranje" (0 508 00 100, 0 508 00 600, 0 508 00 700) – C 0 507 00 000 "Odobreni iznos finansijskog osiguranja" (0 ​​507 00 0 7 0 7 0 0 7 00 700) - za iznos prihoda (primanja) koje prima budžetska institucija i povrata prethodno primljenih prihoda.

Sintetički račun 0 500 00 000 „Ovlašćenje rashoda“ nikada nema saldo, stoga se ne može odraziti u bilansu stanja budžetske institucije. Sažetak knjigovodstvene evidencije za konto 0 500 00 000 prikazan je u tabeli - dnevnik registracije poslova za autorizaciju troškova.

Autonomne institucije su dužne da vode dvostruko knjigovodstvo preuzetih obaveza (na računima grupa 300,00 „Obaveze“ i 500,00 „Ovlašćenje troškova“). Kako pravilno organizovati računovodstvo transakcija na ovim računima? U kojim računovodstvenim registrima se obavljaju takve transakcije? Na osnovu kojih dokumenata iu koje vrijeme bi se obaveze institucije trebale prikazati na pojedinom računu? Odgovori na ova pitanja predstavljeni su u članku.

Potreba za dvostrukim evidentiranjem obaveza koje preuzima institucija u državnim (opštinskim) autonomnim institucijama regulisana je uputstvom br.   157n, 183n. U skladu sa navedenim normativnim dokumentima, odeljci 3 „Obaveze” i 5 „Ovlašćenje troškova” predviđeni su za ove svrhe u Kontnom planu.

Na grupnim računima 300 00„Obaveze“ odražavaju obračune sa ugovornim stranama (dobavljači i izvođači radova, osoblje, budžetski i vanbudžetski fondovi, itd.). Istovremeno, podmirenja obaveza obuhvataju i obračune po akontacijama (račun 206,00), obračune sa odgovornim licima (račun 208,00). Knjigovodstvo transakcija na ovim računima vrši se u skladu sa sadržajem činjenice privrednog života u dnevniku prometa zarada, dnevniku prometa obračuna sa dobavljačima i izvođačima, dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima - u uslove plaćanja za obračune uplata u budžete, dnevnik za ostale poslove - u dijelovima ostalih transakcija.

Grupni računi 500 00„Ovlašćenje troškova“ ima za cilj da sumira informacije o napretku izvršenja od strane autonomne institucije procenjenih (planiranih) imenovanja odobrenih planom finansijskih i ekonomskih aktivnosti, uključujući prihvatanje i (ili) ispunjenje obaveza preuzetih od strane institucije ( račun 502 01), primljene novčane obaveze (konto 502 02) za tekuću (sljedeću, prvu godinu nakon naredne, drugu godinu nakon naredne) finansijsku godinu. Istovremeno, napominjemo da transakcije po ovim računima ne utiču na finansijski rezultat institucije. Računovodstvo takvih transakcija vrši se u dnevniku autorizacionih transakcija na osnovu primarne računovodstvene isprave koju institucija utvrđuje samostalno, uzimajući u obzir uslove za odobravanje plaćanja preuzetih novčanih obaveza, koje utvrđuje finansijski organ.

Podsjetimo da se preuzete obaveze odražavaju u trenutku njihovog nastanka (na primjer, zaključivanje ugovora, platni spisak, premije osiguranja, porezi, obračun ostalih troškova institucije). Preuzete finansijske obaveze se odražavaju kada, prema uslovima ugovora ili u skladu sa zakonima, drugim regulatornim aktima, institucija ima obavezu da isplati novac za preuzete obaveze. Analitičko knjigovodstvo preuzetih obaveza (novčanih obaveza) vodi se u dnevniku registracije obaveza (f. 0504064), u kojem se navodi osnov za njihovo prihvatanje (naziv, broj i datum dokumenta), broj obračunskog računa i iznos (u rubljama). , devize), datum registracije obaveze (novčane obaveze) i datum odjave.

U instituciji je preporučljivo organizirati računovodstvo preuzetih (novčanih) obaveza na način da se računovodstvene procedure optimiziraju za računovođu. Budući da se, u skladu sa tačkom 318 Uputstva br.  157n, preuzete obaveze evidentiraju na osnovu dokumenata koji potvrđuju njihovo prihvatanje u skladu sa listom utvrđenom računovodstvenom politikom ustanove, na istoj listi je moguće propisati na koju tačku treba da se odraze u računovodstvu.

Razmotrite u tabeli približnu listu obaveza koje preuzima autonomna institucija u skladu sa klauzulom 308 Uputstva br.   157n, razloge za njihovo prihvatanje i trenutak odraza u računovodstvu za određeni račun.

Naziv obaveze	Prijem obaveza po računima 300,00, 206,00, 208,000	Prijem obaveza na račun 502 01	Prijem finansijskih obaveza na račun 502 02
Plaćanje po ugovorima o nabavci materijalnih sredstava, obavljanju poslova, pružanju usluga za potrebe ustanove, zaključenim u izvještajnom periodu, kao i obavezama po ugovorima prihvaćenim u prethodnim godinama, a neispunjenim na početku tekućeg finansijskoj godini, podložna izvršenju u tekućoj finansijskoj godini		Na osnovu zaključenih ugovora sa danom njihovog zaključenja	Prilikom ispunjenja uslova ugovora (akontacija, pri predaji materijalnih sredstava, izvođenje radova, pružanje usluga) na osnovu računa, fakture, akta obavljenog posla, izvršenih usluga, tovarnog lista na dan izvršenja u skladu sa navedenim pratećim dokumentima
Kompenzacije radnika
Obračun plaća	Na osnovu potvrde (f. 0504833) sa primjenom obračuna prema normama utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije na dan obračuna
Isplate putnih troškova zaposlenicima (uključujući akontacije, druge isplate (dnevnice, putovanja, itd.)) u skladu sa ugovorima o radu i zakonodavstvom Ruske Federacije	Na osnovu prijave zaposlenog, naredbe rukovodioca, avansnog izveštaja (ako prethodno nije dat avans, kao i prilikom vraćanja neiskorišćenog obračunati iznosi)
Isplate i naknade zaposlenima u skladu sa ugovorima o radu i zakonodavstvom Ruske Federacije	Na osnovu potvrde (f. 0504833) uz primjenu obračuna po utvrđenim normativima, platni spisak (f. 0504401), platni spisak (f. 0504403) na dan obračuna
Isplata fizičkim licima predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije (stipendije, socijalna davanja itd.)	Na osnovu platnog spiska (obrazac 0504401), platnog spiska (obrazac 0504403) na dan obračuna
Plaćanje obaveznih plaćanja propisanih zakonodavstvom Ruske Federacije u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije (plaćanje poreza, taksi, dažbina, doprinosa, drugih plaćanja) utvrđenih za izvršenje u tekućoj finansijskoj godini	Na osnovu potvrde (f. 0504833), ostale dokumentacije (obračuni, deklaracije, zahtjevi) na dan obračuna
Naknada štete koju je samostalna institucija prouzrokovala u svom radu, po drugim isplatama po pravosnažnoj sudskoj odluci, predviđena za izvršenje u tekućoj finansijskoj godini	Na osnovu sudskih odluka na dan obračuna (prihvatanje na izvršenje)
Ostale obaveze predviđene za izvršenje u tekućoj finansijskoj godini (npr. odbitak sredstava sindikalnim organima, prijem i usluživanje delegacija (troškovi reprezentacije))	Na osnovu potvrde (f. 0504833), ostali dokumenti na dan njihovog obračuna

Još jednom napominjemo da institucija ima pravo da u računovodstvenoj politici predvidi drugačiji postupak za prihvatanje obaveza (uključujući prihvatanje prateće dokumentacije, određivanje trenutka obračuna), uzimajući u obzir uslove za odobravanje plaćanja preuzetih novčanih obaveza. utvrđeno od strane finansijskog organa, kao i specifičnosti rada institucije.

Trenutno je Ministarstvo finansija pripremilo nacrt naredbe za dopunu Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. decembra 2010. godine br.  173n, kojom su odobreni jedinstveni obrasci primarnih dokumenata i računovodstvenih registara koje koriste državne (opštinske) institucije , i Smjernice za njihovu primjenu (objavljeno na web stranici www. .minfin.ru). Ovim projektom uvodi se novi obrazac - obavještenje o prihvatanju obaveze (f. 0504824). Ovo obavještenje će se koristiti za brzo dostavljanje informacija od strane strukturnih jedinica koje sastavljaju dokumente za preuzimanje obaveza (sporazumi, ugovori, rješenja o izvršenju, službena putovanja i sl.) računovodstvu ustanove radi prihvatanja budžetskih obaveze (izmjene istih) za računovodstvo za tekuću finansijsku godinu i planski period.

U praksi se najviše pitanja nameće prilikom odslikavanja preuzetih novčanih obaveza na računu 502 02, jer nije uvijek moguće istovremeno uzeti u obzir obaveze institucije na računima 300 00, 206 00, 208 00 i 502 02. Međutim, ako ako pravilno organizujete njihovo računovodstvo, ne bi trebalo biti poteškoća. Glavno pravilo je da pri sumiranju iznosa primljenih novčanih obaveza iskazanih na računu 502 02, treba da bude jednak iznosu preuzetih obaveza iskazanih na relevantnim računima za evidentiranje obaveza institucije (kako provjeriti indikatore, mi ćemo prisutno ispod u tabeli). Ove odredbe sadržane su u nacrtu naredbe o izmjenama i dopunama Uputstva broj 183n, koji je objavljen i na internet stranici Ministarstva finansija.

Institucionalne obaveze	Indikatori koji ukupno treba da budu jednaki iznosu preuzetih novčanih obaveza na računu 502,02
U pogledu obračuna sa drugim ugovornim stranama, sa izuzetkom obračuna sa odgovornim licima i obračuna plaćanja u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije, u kontekstu primalaca avansa - pravna lica, fizička lica, druga javnopravna lica ( druge strane)	- podatke relevantnih računa analitičkog računovodstva računa 0 206 00 000 “Poravnanja avansa” (razlika između prometa po zaduženju koji odražava prijem sredstava od strane ugovornih strana i prometa po kreditu koji odražava povraćaj avansa izdatih u tekućem periodu i ( ili) kompenzacije avansnih plaćanja u plaćanju akumuliranih (prihvaćenih) u tekućem periodu obaveze). Ovo uključuje date avanse u tekućem periodu po preuzetim obavezama, umanjene za povrate navedenih avansa (stanja izdatih avansa koja se na početku tekućeg perioda knjiže u korist pripadajućih računa analitičkog računovodstvenog računa 0 206 00 000, kao i kreditni promet, mijenjajući imenovane kalkulacije); Kreditni promet korespondentnih računa analitičkog računovodstva računa 0 302 00 000 „Poravnanja preuzetih obaveza”. Ovo uključuje obračunate (prihvaćene) finansijske obaveze koje treba ispuniti u tekućoj (izvještajnoj) finansijskoj godini (kreditni i dugovni prometi koji odražavaju povećanje (smanjenje) nisu uključeni).
	obaveze po osnovu novčanih obaveza preuzetih u tekućem periodu po osnovu avansa prethodnih godina, u smislu preuzetih novčanih obaveza za tekući period); Promet po zaduženju odgovarajućih računa analitičkog računovodstva računa 0.302.00.000 „Poravnanja preuzetih obaveza“, 0.304.02.000 „Obračuni sa deponentima“, 0.304.03.000 „Obračuni po odbitcima od isplate zarada“ (prihvaćene obaveze izvršene u tekućem periodu mj. prethodnih godina)
U smislu obračuna sa odgovornim licima u kontekstu ugovornih strana (odgovornih lica)	- dužni promet na odgovarajućim računima analitičkog računovodstva računa 0 208 00 000 „Poravnanja sa odgovornim licima” umanjen za promete po kreditima na pripadajućim računima analitičkog računovodstva navedenog računa (sredstva primljena od strane odgovornih lica (bez obzira na način uplata) umanjen za povrat sredstava izdatih u tekućem periodu akontacije) Zadužuju se prometi po pripadajućim računima računa 0 208 00 000 (novac koji su odgovorna lica primila u tekućem periodu za nadoknadu prekoračenja ranijih godina). Istovremeno, stanja avansa izdatih odgovornim licima, koja se na početku izvještajne godine knjiže u korist pripadajućih računa analitičkog računovodstva konta 0.208.00.000, kao ni kreditni promet koji mijenja ove obračune, nisu uključeni u pokazatelje preuzetih novčanih obaveza tekućeg perioda.
U pogledu obračuna obaveznih plaćanja u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije na osnovu analitičkih podataka u kontekstu plaćanja u budžete budžetskog sistema Ruske Federacije	- kreditni promet dotičnih računa analitičkog računovodstva računa 0 303 00 000 „Poravnanja na uplatama u budžete” (0 303 02 730 - 0 303 13 13 730 - 0 303 13 13 730) (naplate u tekućem periodu, uplate uplate u tekućem periodu , naknade i druga obavezna plaćanja)); Promet po zaduženju odgovarajućih računa analitičkog računovodstvenog računa 0.303.00.000 (0.303.02.830 - 0.303.13.830) (ispunjenje obaveza plaćanja (porezi, doprinosi, dažbine, naknade i druga obavezna plaćanja) iz prethodnih godina, početkom tekuće godine i izvršeno u tekućem periodu). Pri tome se ne uzimaju u obzir pokazatelji obračuna za preplaćena plaćanja (porezi, naknade, dažbine, takse i druga obavezna plaćanja), koja se na početku tekućeg perioda knjiže u korist pripadajućih računa analitičkog računovodstvenog računa 0 303 00 000, kao kao i kreditni promet koji mijenja ove kalkulacije
U pogledu namirenja troškova servisiranja dužničkih obaveza na relevantnim računima analitičkog računovodstva računi 0 301  00  000 "Poravnanja sa povjeriocima za dužničke obaveze"	- kreditni promet (obveze nastale (preuzete) u tekućem periodu, koje podliježu izvršenju u tekućoj finansijskoj godini); Debitni promet (ispunjeni u tekućem periodu obaveza prethodnih godina na troškove servisiranja dužničkih obaveza)

Na dan 30. septembra 2013. plaće su obračunate u autonomnoj instituciji na teret sredstava dobijenih od aktivnosti koje donose prihod u ukupnom iznosu od 700.000 rubalja. Porez na lični dohodak po odbitku - 91.000 rubalja.

Premije osiguranja su obračunate vanbudžetskim fondovima u ukupnom iznosu od 211.400 rubalja.

Dana 07.10.2013. plaće zaposlenih su prebačene na njihove bankovne kartice, porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja.

Institucija je u svojoj računovodstvenoj politici utvrdila da prihvata novčane obaveze za plate, porez na dohodak građana, premije osiguranja na dan obračunavanja ovih iznosa.

Sadržaj rada	Debit	Kredit	Iznos, rub.
30.09.2013. Poslovi prikazani na osnovu obračuna zarada (f. 0504401), obračuna za premije osiguranja, potvrda (f. 0504833)
Obračunate plaće (direktni troškovi*)	2 109 60 211	2 302 11 000	700 000
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku	2 302 11 000	2 303 01 000	91 000
Prihvaćene obaveze za plaću (uključujući porez na dohodak građana)	2 506 10 211	2 502 11 211	700 000
Prihvaćene novčane obaveze za isplatu zarada (uključujući porez na dohodak građana)	2 502 11 211	2 502 12 211	700 000
Premije osiguranja obračunate u vanbudžetskim fondovima (direktni troškovi*)	2 109 60 213	2 303 06 000 2 303 07 000 2 303 08 000 2 303 09 000 2 303 10 000 2 303 11 000	211 400**
Posvećeni premijama osiguranja	2 506 10 213	2 502 11 213	211 400
Preuzete finansijske obaveze za premije osiguranja	2 502 11 213	2 502 12 213	211 400
07.10.2013. Poslovi evidentirani u skladu sa regulatornim dokumentom kojim se utvrđuju uslovi za isplatu zarada, na osnovu naloga rukovodioca, potvrde (f. 0504833)
Plate su prebačene na bankovne račune zaposlenih (700.000 - 91.000) rub.	2 302 11 000	2 201 11 000 vanbilansni račun 18	609 000
Naveden porez na dohodak fizičkih lica	2 303 01 000	2 201 11 000 vanbilansni račun 18	91 000
Prenijeti premije osiguranja u vanbudžetske fondove	2 303 06 000 2 303 07 000  2 303 08 000 2 303 09 000  2 303 10 000 2 303 11 000	2 201 11 000 vanbilansni račun 18	211 400**

Radi pojednostavljenja primjera, naveden je ukupan iznos premija osiguranja (bez raščlanjivanja po računima).

Autonomna institucija sklopila je ugovor o nabavci opreme u iznosu od 1.000.000 rubalja. Ugovorom je predviđena avansna uplata od 30%. Konačna uplata po ugovoru se vrši prilikom isporuke. Troškovi se vrše na teret ciljane subvencije.

Računovodstvo evidentira sljedeće transakcije:

Sadržaj rada	Debit	Kredit	Iznos, rub.
Poslovi evidentirani na osnovu ugovora o nabavci opreme, faktura od dobavljača
Preuzete obaveze	5 506 10 310	5 502 11 310	1 000 000
Uplaćena akontacija od 30%.	5 206 31 000	5 201 11 000 vanbilansni račun 18	300 000
	5 502 11 310	5 502 12 310	300 000
Poslovi evidentirani na osnovu činjenice isporuke opreme (na osnovu ugovora o nabavci opreme, otpremnice od dobavljača, računa)
Primljena oprema	5 106 31 000	5 302 31 000	1 000 000
Konačna uplata izvršena	5 302 31 000	5 201 11 000 vanbilansni račun 18	700 000
Preuzete finansijske obaveze	5 502 11 310	5 502 12 310	700 000
Uplaćena akontacija	5 302 31 000	5 206 31 000	300 000

Samostalna institucija iz blagajne izdala je prema izvještaju novac za putne troškove na račun subvencija dodijeljenih za provedbu državnog zadatka, uključujući dnevnicu - 500 rubalja, novac za putovanja - 5.000 rubalja, novac za hotelski smještaj - 6.000 rubalja . Po povratku sa službenog puta, odgovorno lice je vratilo nepotrošeni iznos za hotelski smještaj u iznosu od 350 rubalja.

Računovodstvo evidentira sljedeće transakcije:

Sadržaj rada	Debit	Kredit	Iznos, rub.
Poslovanje se ogleda na osnovu zahtjeva za izdavanje novca po izvještaju
Novac izdat iz blagajne za putne troškove:
- dnevnica	4 208 12 000	4 201 34 000	500
- za putovanja	4 208 22 000	4 201 34 000	5 000
	4 208 26 000	4 201 34 000	6 000
Preuzete obaveze se odražavaju:
- dnevnica	4 506 10 212	4 502 11 212	500
- putovanje	4 506 10 222	4 502 11 222	5 000
- hotelski smještaj	4 506 10 226	4 502 11 226	6 000
Preuzete novčane obaveze se ogledaju:
- dnevnica	4 502 11 212	4 502 12 212	500
- putovanje	4 502 11 222	4 502 12 222	5 000
- hotelski smještaj	4 502 11 226	4 502 12 226	6 000
Transakcije prikazane na osnovu odobrenog izvještaja o troškovima
Obračunati troškovi (opći poslovni*):
- dnevnica	4 109 80 212	4 208 12 000	500
- za putovanja	4 109 80 222	4 208 22 000	5 000
- hotelski smještaj	4 109 80 226	4 208 26 000	5 650
Neutrošeni iznos za hotelski smještaj uplaćen je na blagajnu ustanove	4 201 34 000	4 208 26 000	350
Odražava se smanjenje preuzetih obaveza (metodom „crvenog storniranja“)	4 506 10 226	4 502 11 226	(350)
Odražava se smanjenje prihvaćenih finansijskih obaveza (koristeći metodu „crvenog storniranja“)	4 502 11 226	4 502 12 226	(350)

U skladu sa računovodstvenom politikom ustanove.

• Odobreno Uputstvo za upotrebu Jedinstvenog kontnog plana za organe državne uprave (organe vlasti), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, Državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 157n.

• Uputstvo za upotrebu Kontnog plana za računovodstvo autonomnih institucija, odobreno. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 23. decembra 2010. br. 183n.