الموعد النهائي لتقديم 6 ضريبة الدخل الشخصي لعام 2017

إذا تم تقديم الحسابات المؤقتة في النموذج 6-NDFL في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للربع المقابل ، فسيتم تمديد هذه الفترة للحساب السنوي. يجب تقديم النموذج 6-NDFL للسنة في موعد أقصاه 1 أبريل (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا كان اليوم الأخير من الموعد النهائي لتقديم الحساب يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عاملة ، فيمكنك إرسال الحساب في يوم العمل التالي الذي يلي هذا اليوم (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نظرًا لأن 04/01/2018 هو يوم الأحد ، يجب تقديم نموذج 6-NDFL لعام 2017 في موعد لا يتجاوز 04/02/2018.

6-NDFL للربع الرابع:

كما قلنا سابقًا ، ظل نموذج وإجراءات ملء حساب 6-NDFL لعام 2017 كما هو في عام 2016. لذلك ، سنعرض عينة من 6-NDFL للعام باستخدام مثال تقرير لعام 2016 وسوف نعرضها في البيانات الخاصة بإعداد الحساب بصيغة 6-ضريبة الدخل الشخصية. للقيام بذلك ، سنكمل المعلومات المتعلقة بالدخل المستحق للموظفين لمدة 9 أشهر ، المستخدمة في ، مع معلومات عن الدخل للربع الرابع من عام 2016.

لنفترض أيضًا أنه تم دفع راتب شهر ديسمبر 2016 بالكامل قبل الموعد المحدد في 12/29/2016. ومع ذلك ، لن يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر ديسمبر في شهر ديسمبر ، منذ ذلك الحين.

في هذا حالة ضريبة الدخل الشخصييجب أن تبقى في الدفعة التالية مالالموظفين. لنفترض أنه سيكون تاريخ الدفعة المقدمة لشهر يناير 2017 - 01/16/2017.

صحيح ، نريد أن نلاحظ على الفور أنه من المقبول تمامًا حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور لشهر ديسمبر في وقت مبكر من ديسمبر ، إذا تم دفع الأجور قبل نهاية الشهر. مثل هذه التوضيحات

في العام الماضي ، قدم المشرعون شكلاً جديدًا إقرار ضريبي، والتي يجب تقديمها من قبل جميع أصحاب العمل الذين لديهم عقود عمل قائمة مع الأفراد. هذا التقرير هو نموذج إضافي يجب إكماله بالإضافة إلى تقرير 2-NDFL الحالي. ينظم القانون إجراءات تجميع تعليمات 6-NDFL لملئها.

قانون الضرائبفي الجزء 6-NDFL ، تثبت تعليمات التعبئة أنه يجب تشكيلها من قبل وكلاء الضرائب فيما يتعلق بمبالغ الدخل المستحق للأفراد.

تشمل هذه الفئة الشركات ورجال الأعمال الذين يستقطبون العمالة المستأجرة بموجب عقود العمل والمدنية. الأشخاص الذين يعملون كمصدر للدخل فيما يتعلق بالمعاملات مع ضمانات، أدوات السوق المالية الأخرى ، إلخ.

ينطبق الالتزام بتقديم تعليمات 6-NDFL لملءها على كيانات الأعمال داخل البلد وإلى شركات اجنبية، مكاتب تمثيلية ، أقسام فرعية منفصلة ، تتم أنشطتها على أراضي دولتنا.

من الضروري أيضًا تقديم تقرير إلى كتاب العدل والمحامين والأطباء في العيادة الخاصة بمشاركة الأفراد الذين يمثلون مصدر دخل لهم.

انتباه!ينطبق الالتزام بتقديم 6 ضريبة دخل شخصية أيضًا على الأفراد الذين لديهم عقود مع أفراد آخرين ، ونتيجة لذلك يحصل الأخيرون على دخل.

ما إذا كان سيتم تسليم صفر ضريبة دخل شخصية

ليست هناك حاجة لتقديم تقرير فارغ إلى IFTS وفقًا لتعليمات 6-NDFL لملء:

• عندما في فترة التقرير قيد النظر ، حتى في وجود الموظفين ، لم يتم استحقاقها ودفعها.
• إذا لم يكن لدى منظم الأعمال الفردي أو المنظمة الموظفين.
• لكل فترة التقريرالكيان التجاري لم يعمل.

تم ذكر هذه النقطة في العديد من الرسائل التفسيرية التي أعدتها السلطات الضريبية. ومع ذلك ، في مثل هذه الحالات ، من المستحسن إرسال رسائل توضيحية إلى IFTS ، والتي تثبت سبب عدم تقديم التقرير.

بالنسبة للشركات التي يكون رئيسها هو الموظف الوحيد ، من الضروري تقديم التقارير في النموذج المحدد. إذا تجاهلت هذه اللحظة، ثم يمكن تطبيق تدابير المسؤولية الإدارية على المنظمة.

تعفى الشركة من تقديم 6NDFL فقط في حالة عدم وجود مدفوعات أو سدادها للمدير.

6-تعليمات NDFL لملء يثبت ذلك عدم الإبلاغموجود في هذا الشكل. يجب أن تشمل:

• صفحة عنوان الكتاب.
• القسم 1 ، حيث تكون جميع المؤشرات 0.
• القسم 2 - لا يمكنك رسمه على الإطلاق ، أو شطب جميع الأعمدة المتوفرة.

6-تواريخ استحقاق NDFL في 2017-2018

أعراف قانون الضرائبتحديد أن هذا التقرير يصدر فصليًا ، وبالتالي ، فإن فترات إعداد التقارير الخاصة به هي: الربع الأول ، النصف الأول من العام ، لمدة تسعة أشهر ، السنة.

وفقًا لتقرير 6-NDFL ، ظلت المواعيد النهائية للتسليم في عام 2017 كما كانت في الفترة السابقة. يجب إرسال هذا النموذج إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للتقرير ، ووفقًا لنتائج السنة - قبل 1 أبريل من العام التالي للتقرير. إذا كان تاريخ الاستحقاق يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطل، فإن التاريخ النهائي هو تاريخ يوم العمل التالي.

6-NDFL في المواعيد النهائية لعام 2017 ، الجدول:

ستكون تواريخ تقديم 6 ضريبة دخل شخصية في عام 2018 على النحو التالي ، الجدول:

أين هي التقارير

6-يجب تقديم تعليمات NDFL لملء المواضيع:

• الكيانات القانونية - إرسال تقارير بتنسيق 6 ضريبة دخل شخصية في مواقعهم.
• الفروع والمكاتب التمثيلية في مواقعها. الاستثناء هو دافعي الضرائب الكبار الذين لديهم الحق في اختيار إرسال تقرير في موقع الشركة الأم ، أو قسم منفصل.
• رواد الأعمال - تقديم التقارير في مكان التسجيل ، أي عند تسجيلهم.
• كتاب العدل والمحامون والمواطنون - في مكان إقامتهم.

طرق الإبلاغ

يحدد القانون طرق الإبلاغ التالية:

• تقديم تقرير 6-NDFL على الورق - يتم تسليم نسختين من التقرير إلى المفتش ، وبعد ذلك يقوم بفحصه ووضع علامة على القبول على إحداها ويمررها إلى مندوب الوكيل الضريبي. هذه الطريقة متاحة فقط إذا كان لدى كيان الأعمال 25 موظفًا كحد أقصى.
• يتم تقديم نموذج 6-NDFL من خلال قناة اتصال إلكترونية. هذا يتطلب وجود اتفاق مع مشغل اتصالات خاص ، برنامج متخصص.

قواعد لملء التقارير

عند ملء التقرير ، عليك اتباع بعض القواعد:

• يشار دائمًا إلى مبالغ الضرائب بأعداد صحيحة فقط ، بدون كوبيل. إذا كانت الضريبة تحتوي على جزء كسري يزيد عن 50 كوبيل ، فهناك زيادة قدرها 1 روبل ، إذا كانت أقل ، يتم التخلص منها.
• يشار إلى الإيرادات والمصروفات التي تم تحصيلها بالعملة الأجنبية على أساس سعر الصرف الذي يحدده البنك المركزي في تواريخ الاستلام والمصروفات ؛
• في حالة حدوث خطأ ، فمن المستحيل استخدام أداة مثل "Bar" أو ما شابه لتصحيحه. تحتاج إلى ملء هذه الورقة مرة أخرى ؛
• تتم طباعة التقرير على وجه واحد فقط من الورقة. الطباعة على الوجهين غير مسموح بها ؛
• إذا تم تدبيس التقرير ، فيجب أن يتم ذلك بعناية في زاوية المستند ، دون إتلاف الأوراق.
• إذا تمت كتابة قيمة رقمية في العمود ، فيجب إدخال الأرقام بدءًا من الخلية الموجودة في أقصى اليسار. يجب شطب كل ما تبقى فارغة في النهاية ؛
• إذا تم ملء التقرير يدويًا على نموذج فارغ ، فيجب أن يتم ذلك باستخدام قلم حبر أسود أو أرجواني أو أزرق.

سوف تكون مهتمًا:

الميزانية العمومية - النموذج 1: كيفية ملئها بشكل صحيح ، ما هي الأخطاء التي تحدث

استمارة وعينة تعبئة الاستمارة

6-تعليمات NDFL لملء

دعنا نفكر في نموذج ضريبة الدخل المكون من 6 أشخاص لملءه لمعرفة كيفية إصدار إعلان بشكل صحيح.

قالب صفحة العنوان

أولاً ، يجب إدخال رموز TIN و KPP على الورقة. إذا قدم رائد الأعمال تقريرًا ، فهذا يعني أنه ليس لديه رمز نقطة تفتيش - في هذه الحالة ، يجب شطب الحقل تمامًا. ثم يتم تسجيل رقم الورقة في الحزمة العامة للتقرير. عادة ما يكون 001.

في حقل "فترة التقديم" ، يتم إدخال الرمز المقابل للفترة التي تم تقديم التقرير من أجلها. يمكن أن يكون:

• 21 - مستأجرة للربع الأول ؛
• 31 - للإيجار لمدة نصف عام ؛
• 33 - للإيجار في تسعة أشهر ؛
• 34- رفع التقرير السنوي.

يحتوي الحقل التالي على رقم السنة التي يتم تجميع المستند لها.

تتمثل الخطوة التالية في تسجيل رمز دائرة الضرائب الفيدرالية ، بالإضافة إلى موقع دافع الضرائب. قد تكون هناك قيم هنا:

• 120 - مستأجرة في مكان إقامة رجل الأعمال ؛
• 212 - للإيجار عند إيجاد الشركة.

في حقل كبير ، يتم كتابة الاسم الكامل للشركة أو الاسم الكامل بدون اختصار. ريادي. إذا تم إدخال بيانات IP ، فسيتم كتابة كل جزء في سطر جديد. يجب شطب جميع الخلايا التي لم يتم تعبئتها.

الخطوة التالية هي الإشارة إلى رمز OKTMO ورقم الهاتف.

يوجد بالقرب من الأعمدة التي تحتاج إلى إدخال العدد الإجمالي للأوراق في التقرير ، بالإضافة إلى عدد المستندات التي تم تضمينها كمرفقات.

في الجزء السفلي صفحة عنوان الكتابالمعلومات مكتوبة على اليسار:

• إذا تم تقديم التقرير شخصيًا من قبل دافع الضرائب ، نضع الرقم "1". بعد ذلك ، أدخل اسم المخرج.
• إذا تم تقديمه من قبل ممثل ، نضع "1" ، ويتم تسجيل المعلومات الخاصة بالتوكيل الصادر في الحقل الفارغ. نسخة من التوكيل مرفقة بالتقرير.

انتباه!إذا تم ملء النموذج من قبل رائد أعمال ، فإننا نضع شرطات في حقل الاسم الكامل ، لأن هذه البيانات مذكورة بالفعل أعلاه.

قسم تعبئة العينة رقم 1

buchproffi

مهم!يحتوي هذا القسم على معلومات حول الإجمالي التراكمي من بداية السنة الحالية إلى نهاية فترة التقرير.

تعرض الصفحة مقدار الدخل المستحق منذ بداية العام لجميع الموظفين ، بالإضافة إلى ضريبة معينة ومقتطعة. إذا كان الموظف قد اقتطع ضرائب عدة معدلات مرة واحدة خلال العام ، فحينئذٍ تحتاج إلى إصدار ورقة منفصلة مع القسم 1 لكل منهم.

انتباه!في الحالة التي يتم فيها تجميع العديد من الأوراق مع القسم 1 ، يتم وضع مجاميع الأسطر 060-090 فقط في الصف الأول ، ويجب تركها فارغة في بقية الأوراق.

تعليمات 6-NDFL لملء القسم 1:

• 010 - معدل اقتطاع الضريبة ؛
• 020 - المبلغ الإجمالي للدخل الخاضع للمعدل المحدد من بداية العام ؛
• 025 - مقدار الدخل الموزع منذ بداية السنة المحددة ؛
• 030 - المبلغ المقدم للموظفين التخفيضات الضريبيةمنذ بداية العام ؛
• 040 - مبلغ الضريبة المحسوب بالسعر المحدد من بداية العام ؛
• 045 - مقدار الضريبة المحسوبة من توزيعات الأرباح من بداية العام ؛
• 050 - مبلغ دفعة الضريبة الثابتة المحولة مقدمًا ؛
• 060 - العدد الإجمالي للموظفين الذين لديهم دخل في الفترة الحالية يخضع للمعدل المحدد ؛
• 070 - المبلغ الإجمالي للضريبة منذ بداية العام ؛
• 080 - مقدار الدخل الذي لم يكن من الممكن اقتطاع الضريبة منه ؛
• 090 - إرجاع مبلغ الضرائب.

قسم تعبئة العينة رقم 2

يحتوي هذا القسم على مبالغ تتعلق فقط بالفترة الحالية. يجب إدخال التواريخ هنا:

• عندما حصل الموظف على دخل ؛
• عندما حُجزت عنه الضريبة ؛
• عندما تم إدراجه.

أيضًا ، لكل مجموعة من التواريخ ، يتم تسجيل مبلغ الدخل ومقدار الضريبة.

يجب إدخال التكوين في السطور على النحو التالي:

• 100 - يتم تسجيل التاريخ عند استلام الدخل من السطر 130 ؛
• 110 - تاريخ اقتطاع الضريبة من هذا الدخل ؛
• 120 - تاريخ تحويل الضريبة ؛
• 130 - مقدار الدخل لهذا التاريخ ؛
• 140 - مبلغ الضريبة التي تم اقتطاعها من المبلغ في التاريخ المسجل في السطر 110.

buchproffi

مهم!إذا تلقى الموظفون في نفس اليوم عدة أنواع من الدخل ، والتي لها أيام مختلفة من اقتطاع الضرائب أو إرسالها ، فيجب إظهار كل دخل من هذا القبيل في سطر منفصل. خلاف ذلك ، يمكنك الدمج.

أحد الفروق الدقيقة في ملء التقرير هو مراعاة الشروط الفعلية لتلقي الدخل والاحتفاظ به. لذلك ، إذا تم استلام الدخل في الشهر الأخير من فترة تقرير واحدة ، وتم تحويل الضريبة في الشهر الأول من الشهر التالي ، فعندئذٍ في الإعلان الأول يظهر فقط في القسم 1 ، وفي الإعلان الثاني - فقط في القسم 2 .

الأسئلة المتداولة عند ملء الاستمارة

الإجراء الخاص بعكس التعويض عند الفصل

ترتيب الانعكاس في تقرير التعويض عند الفصل مشابه لانعكاس كشوف المرتبات ، ومع ذلك ، يجب أن تظهر هذه المدفوعات في سطور مختلفة.

إجراءات استكمال القسم 2 هي كما يلي:

• في السطر 100 و 110 ، يتم إدخال تاريخ إصدار التعويض ؛
• في السطر 120 - يوم العمل التالي ؛
• في السطر 130 و 140 - مبلغ التعويض والضريبة المستقطعة.

سوف تكون مهتمًا:

6- يمكن تقديم ضريبة الدخل الشخصي لعام 2017 بالشكل القديم والجديد

كيف تعكس الأقساط

عند عكس قسط التأمين ، من الضروري التركيز على الترتيب الذي تم بموجبه تأسيسه. اليوم الأخير من الشهر الذي صدر فيه مثل هذا الأمر هو يوم استلام الدخل.

تم تنسيق القسم 2 على النحو التالي:

• يسجل السطر 100 اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه وضع الأمر ؛
• السطر 110 - تاريخ إصدار المكافأة للموظف ؛
• السطر 120 - تاريخ إرسال الضريبة (عادةً في اليوم التالي بعد الدفع).
• الخطان 130 و 140 - مقدار القسط والضريبة المستقطعة منه.

الإجراء الخاص بعكس الإجازة المرضية

يعكس المستند فقط تلك القوائم المرضية التي يجب فرض ضريبة الدخل الشخصي عليها. وإلا فلن يتطابقوا. نسب السيطرةفي القسم 1. لم يتم تضمين بدل الأمومة في التقرير!

• يسجل السطران 100 و 110 تاريخ إرسال الإجازة المرضية ؛
• في السطر 120 - اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الدفع. إذا صادف اليوم الأخير عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم إدخال يوم العمل التالي.
• في السطر 130 - مقدار الإجازة المرضية مع الضرائب ؛
• في السطر 140 - مبلغ الضريبة.

كيف تعكس أجر الإجازة في ضريبة الدخل الشخصية

يجب تضمين مدفوعات الإجازات في التقرير في الشهر الذي تم إصدارها فيه للموظف. إذا تم استحقاق بدل الإجازة ، ولكن لم يتم إصداره ، فلن يتم تضمينه في المستند.

في القسم 1 ، يحتوي السطر 020 على جميع مبالغ مدفوعات الإجازة التي تم إصدارها هذا الشهر مع ضريبة الدخل الشخصي. في السطور 040 و 070 - مبلغ الضريبة.

يجب تنسيق القسم 2 على النحو التالي:

• يسجل السطران 100 و 110 تاريخ إرسال بدل الإجازة ؛
• في السطر 120 - اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الدفع. إذا صادف اليوم الأخير عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم إدخال يوم العمل التالي.
• في السطر 130 - مبلغ الإجازة مع الضريبة ؛
• في السطر 140 - مبلغ الضريبة.

يمكن دمج جميع مدفوعات الإجازة المدفوعة في نفس اليوم في إدخال واحد.

buchproffi

مهم!إذا تم دفع بدل الإجازة في الشهر الأخير من ربع السنة ، وكان اليوم الأخير من الشهر (يوم إرسال الضريبة) يقع في يوم عطلة ، فيجب عندئذٍ تضمين هذه المدفوعات في المستند في الربع التالي.

كيف تأخذ بعين الاعتبار الراتب الصادر الشهر المقبل

تلتزم المنظمة بدفع الراتب على قسطين - دفعة مقدمة والجزء المتبقي. يتم إصدار الدفعة المقدمة في نفس الشهر الذي تم تحصيلها منه. نظرًا لأن قانون الضرائب لا يعترف به كدخل (ما لم يتم دفعه في اليوم الأخير من الشهر) ، فليس من الضروري إظهاره في التقرير.

يتم دفع مبلغ الأرباح في تاريخ صدوره. يجب أن ينعكس ذلك على النحو التالي:

• يحتوي السطر 100 على اليوم الأخير من الشهر الذي يُحسب فيه الراتب ؛
• في السطر 110 - تاريخ إصدار الرواتب وإلغاء الضريبة ؛
• في السطر 120 - يوم العمل التالي عند تحويل الضريبة.
• في السطر 130 - المبلغ الكامل للراتب ، مع مراعاة السلفة ؛
• في السطر 140 - مبلغ الضريبة.

كيف يؤخذ في الاعتبار الراتب الصادر في نفس الشهر

نظرًا لأن قانون العمل ينص على أن المنظمة ليس لها الحق في تأخير دفع الرواتب ، وأن الدفع مقدمًا لا ينتهك بأي شكل من الأشكال الحقوق المقررة للموظفين ، يُسمح بإصدار الراتب بالكامل في شهر الاستحقاق. ينطبق هذا بشكل خاص على نهاية العام ، عندما تحاول بعض الشركات دفع رواتب الموظفين قبل عطلة رأس السنة الجديدة.

يتم عرض الإخراج على النحو التالي:

• السطر 100 هو اليوم الأخير من الشهر ؛
• في السطر 110 - يوم دفع الأجور ؛
• في السطر 120 - يوم العمل التالي (دفع ضريبة الدخل الشخصي) ؛
• في السطر 130 و 140 - الأجور والضرائب.

عقوبة عدم الإبلاغ عن 6-ضريبة الدخل الشخصي

بالنسبة للتقارير الأخرى التي ينص عليها القانون ، فإن هذا ينص أيضًا على المسؤولية في حالة عدم تقديم المواعيد النهائية ، أو في حالة انتهاك إجراء ملء 6-NDFL.

إذا لم يتم تقديم النموذج إلى خدمة الضرائب، ثم سيتم فرض غرامة قدرها 1000 روبل. عن كل شهر متأخر. علاوة على ذلك ، يتم تعيينه حتى لشهر غير مكتمل.

نوع آخر من المسؤولية هو عدم الامتثال للشكل الذي يجب تقديم التقرير فيه. إذا أرسل دافع الضرائب 6-NDFL إلى التفتيش بتنسيق غير نشط ، فإنه يواجه غرامة قدرها 200 روبل. لكل تقرير قدم بشكل غير صحيح بهذه الطريقة.

يتضمن قانون الضرائب عقوبة لتقديم تقرير تم فيه الإشارة إلى معلومات غير صحيحة أو مشوهة عن قصد أو عرضًا. عقوبة هذه الجريمة هي 500 روبل. لكل مستند حدث فيه خطأ.

لتجنب مثل هذه الانتهاكات ، من المستحسن استخدام تعليمات 6-NDFL لملء التقرير ، وإعداد المستند نفسه باستخدام برامج كمبيوتر خاصة تسمح لك بتجنب معظم الأخطاء.

إذا حدث خطأ في التقرير ، لكن المنظمة تكتشفه بنفسها ، حتى لحظة تحقق المفتش ، وقدمت تقريرًا تصحيحيًا ، فيتم إعفاؤها من هذا النوع من العقوبة.

buchproffi

مهم!إذا انقضت 10 أيام من تاريخ معين لتقديم الإقرار ، ولم يتم تقديمه ، يحق للمعاينة في هذه الحالة تعليق العمليات على الحساب الجاري.

كيف تملأ حساب ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2016؟ لديه صيغة جديدةحساب ضريبة الدخل الشخصية 6؟ كيف تظهر في حساب راتب شهر ديسمبر الذي تم دفعه في شهر يناير 2017؟ كيف الكيانات القانونيةتعكس المكافأة السنوية لعام 2016 ، والتي تم تحويلها للموظفين في ديسمبر؟ هل أحتاج إلى تضمين بيانات الراتب لشهر سبتمبر في الحساب؟ سوف تجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في هذه المقالة ، بالإضافة إلى استخدام مثال محدد ، يمكنك التعرف على عينة لملء حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2016. تم إعداد هذه المواد مع الأخذ في الاعتبار جميع قواعد الإبلاغ الجديدة بناءً على أحدث التوضيحات من دائرة الضرائب الفيدرالية.

تاريخ الاستحقاق لعام 2016

يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في نهاية كل ربع سنة. الموعد النهائي للتقديم لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي ربع السنة. لذلك ، على سبيل المثال ، كان يتعين تقديم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لمدة 9 أشهر من عام 2016 في موعد أقصاه 31 أكتوبر 2016. ومع ذلك ، فإن الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل السنوية مختلف. الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصي 6 - نهاية عام 2016 حسب قاعدة عامةيجب تقديمه في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. جاء ذلك في الفقرة 3 من الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص التشريع الضريبي على أنه إذا كان الموعد النهائي لتقديم حساب 6-NDFL يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل ، فيمكن تقديم التقرير في يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). 1 و 2 أبريل 2017 هما السبت والأحد. لذلك ، يجب تقديم الحساب السنوي لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 3 أبريل 2017 (هذا هو يوم الإثنين للعمل). سم. " ".

وتجدر الإشارة إلى أن الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 يُشار إليه غالبًا باسم "حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الرابع من عام 2016". ومع ذلك ، فإن تسميتها بهذه الطريقة ليس صحيحًا تمامًا. والحقيقة أنه في موعد أقصاه 3 أبريل 2017 ، يجب تقديم التقارير السنوية إلى التفتيش بالضبط عن عام 2016 بأكمله ، وليس فقط للربع الرابع من عام 2016. هذا ما تم التأكيد عليه في الفقرة 3 من الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، تم ملء مؤشرات القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 على أساس الاستحقاق من بداية عام 2016 ، وليس فقط للربع الرابع. لذلك ، يمكننا أن نقول على وجه اليقين إنها للإيجار التقارير السنويةعلى ضريبة الدخل الشخصي ، وليس كل ثلاثة أشهر.

من يجب أن يقدم ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد

يجب على جميع وكلاء الضرائب تقديم حساب سنوي في النموذج 6-NDFL لعام 2016 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي ، كقاعدة عامة ، أرباب العمل (المنظمات و رواد الأعمال الأفراد) ، والتي تدفع الدخل بموجب عقود العمل. أيضًا ، يمكن اعتبار وكلاء الضرائب عملاء يدفعون مكافآت للمقاولين عقود القانون المدني. ومع ذلك ، يجدر الاعتراف بأن مسألة وجود حقيقة المدفوعات والمستحقات في عام 2016 هي قضية فردية تمامًا ، ومن الناحية العملية ، قد تكون هناك مواقف مختلفة محل نزاع. لنأخذ في الاعتبار ثلاثة أمثلة شائعة ونوضح متى ولمن يتعين عليك تسليم ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2016.

الوضع 1. لم تكن هناك مستحقات ومدفوعات في عام 2016

في الفترة من 1 كانون الثاني (يناير) إلى 31 كانون الأول (ديسمبر) 2016 ، ضمناً ، لم تتراكم منظمة أو رجل أعمال فردي ولم يدفع أي دخل للأفراد ، ولم يحجب ضريبة الدخل الشخصي ولم يحول الضريبة إلى الميزانية ، فليس من الضروري تقديم حساب سنوي لضريبة الدخل الشخصي لعام 2016. في هذه الحالة ، لم تكن هناك حقيقة عند حدوث أن تصبح الشركة أو صاحب المشروع الفردي وكلاء ضرائب (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يمكنك إرسال صفر ضريبة دخل مكونة من 6 أفراد إلى IFTS. مكتب الضرائب ملزم بقبوله. "".

وتجدر الإشارة إلى أن بعض المحاسبين يعتبرون أنه من المناسب إرسال رسائل إلى إدارات الضرائب توضح سبب عدم تقديم 6-NDFL بدلاً من "nulls". باستخدام هذا الخيار ، من الأفضل إرسال مثل هذا الخطاب في موعد أقصاه 3 أبريل 2017. سم. " ".

الحالة 2. تم استحقاق الراتب ولكن لم يتم دفعه

في الظروف ازمة اقتصاديةالحالات الشائعة حيث مدفوعات حقيقيةلصالح فرادىفي عام 2016 لم يكن الأمر كذلك ، لكن المحاسب استمر في تراكم الرواتب أو المكافآت. هذا ، من حيث المبدأ ، يكون ممكنًا ، على سبيل المثال ، عندما لا يكون لدى الشركة أموال لدفع الأرباح. هل يجب علي تقديم تقرير؟ دعنا نوضح.

إذا كان هناك استحقاق واحد على الأقل في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى كانون الأول (ديسمبر) 2016 ضمناً ، فأنت بحاجة إلى تقديم حساب ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد لعام 2016. ويفسر ذلك حقيقة أنه يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستحق ، حتى لو لم يتم دفع الدخل بالفعل بعد (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يجب تسجيل مبلغ الدخل المستحق وضريبة الدخل الشخصي المستحقة في الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصي الستة لعام 2016. في الواقع ، لهذا الغرض ، تم تقديم التقارير في النموذج 6-NDFL حتى تتمكن السلطات الضريبية من تتبع المستحقات ولكن لم يتم دفعها مبالغ ضريبة الدخل الشخصي.

الموقف 3. تم دفع الأموال مرة واحدة

يمكن لبعض وكلاء الضرائب دفع الدخل في عام 2016 مرة واحدة أو مرتين فقط. فمثلا، المدير التنفيذي – المؤسس الوحيديمكن أن تحصل على دفعة مقطوعة على شكل أرباح. هل يلزم بعد ذلك ملء وإرسال ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد إلى IFTS إذا لم يكن هناك موظفين في المؤسسة؟ لنفترض أنه تم دفع الدخل في فبراير (أي في الربع الأول من عام 2016). في مثل هذه الحالة ، يجب تحويل الحساب السنوي لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2016 إلى السلطات الضريبية ، منذ الفترة الضريبيةمن يناير إلى ديسمبر كان حقيقة الاستحقاقات والمدفوعات. قم بتطبيق نهج مماثل إذا تم دفع الدخل ، على سبيل المثال ، فقط في الربع الرابع من عام 2016. ثم تحتاج أيضًا إلى تقديم حساب سنوي.

إذا تمت المدفوعات ، على سبيل المثال ، فقط في الربع الأول من عام 2016 ، فعند حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الرابع من عام 2016 ، يلزمك ملء القسم 1. القسم 2 غير مطلوب. يأتي ذلك بعد خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 مارس 2016 برقم BS-4-11 / 4958 ، والذي نظر في مسألة دفع مبلغ مقطوعأرباح. سم. " ".

النموذج الجديد 6-NDFL لعام 2016: هل تمت الموافقة عليه أم لا؟

لم تتم الموافقة على نموذج الحساب الجديد 6-NDFL لملء وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لعام 2016. لذلك ، قم بإعداد التقرير السنوي 6-NDFL بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10/14/2015 رقم ММВ-7-11 / 450. لم يتم تعديل هذا النموذج. كنت تستخدمه طوال عام 2016. قم بتنزيل النموذج الحالي لملء نموذج الحساب 6-NDFL بتنسيق Excel وإجراءات ملئه.

يتضمن نموذج الحساب السنوي 6-NDFL ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 "مؤشرات عامة" ؛
• القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلم بالفعل وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة".

استكمال القسم 1

في القسم 1 من 6 ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 ، "المؤشرات المعممة" ، توضح المبلغ الإجمالي للدخل المتراكم والخصومات الضريبية والمبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة والمقتطعة للعام بأكمله. يتم ملء القسم الأول بالمجموع التراكمي للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر و 2016 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3-11 / 650). لذلك ، في القسم 1 من 6 ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 ، يجب أن تنعكس المؤشرات الموجزة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2016 ضمناً. خذ المعلومات لملئها من السجلات محاسبة الضرائببضريبة الدخل الشخصي. سم. " ".

دعنا نوضح صفوف القيم العامة الموجودة في القسم 1:

خط	ما يظهرونه
010	معدل ضريبة الدخل الشخصي (لكل معدل ، املأ القسم 1 الخاص بك).
020	مقدار الدخل المستحق.
025	الدخل على شكل توزيعات أرباح من يناير إلى ديسمبر 2016 ضمناً. سم. " ".
030	مقدار التخفيضات الضريبية "".
040	مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة منذ بداية العام. لتحديد قيمة هذا المؤشر ، قم بإضافة مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المتراكمة على دخل جميع الموظفين.
045	مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على توزيعات الأرباح على أساس الاستحقاق لكامل 2016: من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2016.
050	مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يتم خصمها من ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأجانب العاملين في براءات الاختراع. ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز هذا المبلغ المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 3852).
060	إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل خلال فترة التقرير (الضريبة).
070	مبلغ ضريبة الدخل المقتطعة.
080	مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم حجبه من قبل وكيل الضرائب. يشير هذا إلى المبالغ التي كان يجب على الشركة أو رائد الأعمال الفردي الاحتفاظ بها حتى نهاية الربع الرابع من عام 2016 ، ولكن لسبب ما لم تفعل ذلك.
090	مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المعادة (وفقًا للمادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

استكمال القسم 2

في القسم 2 من التقرير السنوي 6-NDFL تشير إلى:

• تاريخ الاستلام و حجب ضريبة الدخل الشخصي;
• تعيين الموعد النهائي قانون الضرائب RF لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ؛
• مبلغ الدخل الذي تم استلامه بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة.

عند الانتهاء من القسم 2 المعاملات المنجزةتعكس في ترتيب زمني. دعونا نشرح الغرض من سطور القسم 2 في الجدول:

خط	حشوة
100	مواعيد الاستلام الفعلي للدخل. على سبيل المثال ، بالنسبة للراتب ، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي يُحسب فيه الراتب. بالنسبة لبعض المدفوعات الأخرى - تواريخ أخرى (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
110	تواريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي.
120	التواريخ في موعد لا يتجاوز موعد تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (البند 6 من المادة 226 ، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادة ، هذا هو اليوم التالي ليوم دفع الدخل. ولكن ، لنفترض ، بالنسبة للإجازة المرضية وبدل الإجازة ، أن الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية مختلف: اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. إذا كان الموعد النهائي للتحويل الضريبي يقع في عطلة نهاية الأسبوع ، فإن السطر 120 يشير إلى يوم العمل التالي بعده (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
130	مبلغ الدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) الذي تم استلامه في التاريخ المشار إليه في السطر 100. أنظر أيضا "".
140	مبلغ الضريبة المحتجزة اعتبارًا من تاريخ السطر 110.

ضع في اعتبارك أن القسم 2 من ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد لعام 2016 يجب أن يتضمن فقط المؤشرات المتعلقة بالأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3- 11/650). أي أنك تحتاج إلى إظهار ضريبة الدخل والدخل الشخصي - مقسمة حسب التواريخ - فقط للمعاملات التي تمت في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2016 شاملة. لا تقم بتضمين العمليات في عام 2017 في القسم 2.

مثال على ملء القسمين 1 و 2 من الحساب السنوي

سنقدم الآن مثالاً لملء حساب 6-NDFL لعام 2016 ، بحيث يكون المبدأ العام لملء الأقسام واضحًا. لنفترض أنه في عام 2016 ، تلقى 27 شخصًا دخلًا من المنظمة. في المجموع ، للفترة من يناير إلى ديسمبر ، المؤشرات العامة للقسم 1 هي كما يلي:

• المبلغ الإجمالي للدخل المستحق - 8430250 روبل (السطر 020) ؛
• مبلغ التخفيضات الضريبية - 126000 روبل (السطر 030) ؛
• مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة - 1.079.552 روبل (السطر 070) ؛
• مبلغ الضريبة الذي لم يتم حجبه من قبل المنظمة - 116773 روبل (خط 080).

أما عن الربع الرابع من عام 2016 فقد تم توزيع الدخل والخصومات وضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

تاريخ الدخل	نوع الدخل	مقدار الدخل	مقدار الخصومات	مبلغ ضريبة الدخل الشخصي	معدل ضريبة الدخل الشخصي	ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة	ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة
30.09.2016	راتب سبتمبر 2016	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	راتب أكتوبر 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	أجازة مرضية	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	راتب نوفمبر 2016	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	راتب ديسمبر 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	مكافأة سنوية	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

في ظل هذه الظروف ، من الضروري في القسم 1 إظهار معلومات عامة من بداية عام 2016 على أساس الاستحقاق ، وفي القسم 2 لتوزيع المستحقات والمدفوعات المتعلقة بالربع الرابع من عام 2016. سيبدو مثل هذا:

يرجى ملاحظة أنه في ظروف مثالنا ، يظهر راتب شهر ديسمبر والمكافأة السنوية لعام 2016 ، والتي تم دفعها للموظفين في 30 ديسمبر 2016. ومع ذلك ، لم نعكس هذه المدفوعات في التقرير السنوي لـ 6-NDFL. لا يهم متى دفعت بالفعل راتبك لشهر ديسمبر والمكافأة السنوية: في 2016 أو 2017. يجب أن تنعكس في القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول من عام 2017 ، حيث سيتم الانتهاء من هذه العمليات في عام 2017. وفقًا لآخر تفسيرات السلطات الضريبية ، يجب تحديد "إكمال العملية" بحلول التاريخ الأخير الذي يجب فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بمزيد من التفصيل ، سننظر في مسألة عكس المدفوعات "الدفترية" في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لاحقًا.

راتب ديسمبر المدفوع في ديسمبر: كيف تنعكس في ضريبة الدخل الشخصية 6

معظم القضايا الخلافيةفيما يتعلق بملء ضريبة الدخل الشخصية 6 ، هذه هي المدفوعات فترات انتقالية. يتم مواجهتها عند استحقاق راتب أو مكافأة في فترة إبلاغ واحدة ودفعها في فترة أخرى. لقد نشأ وضع غامض بشكل خاص مع الراتب لشهر ديسمبر 2016. الأمر هو أن أحد أرباب العمل قد منح راتب شهر ديسمبر قبل حلول العام الجديد (في ديسمبر). دفعت المنظمات الأخرى ورجال الأعمال الأفراد رواتبهم ومكافأتهم السنوية في يناير 2017. سم. " ". كيف تظهر مستحقات شهر ديسمبر في التقرير بحيث تقبل السلطات الضريبية ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في المرة الأولى؟ دعونا نفهم ذلك أمثلة ملموسةملء 6-NDFD لعام 2016.

مثال 1

قامت المنظمة بتحويل "الراتب" عن 30 ديسمبر للموظفين بمبلغ 180.000 روبل. من المبلغ الذي تم دفعه في نفس اليوم ، تم احتساب ضريبة الدخل الشخصي واقتطاعها بمبلغ 23400 روبل (180.000 × 13٪). قام المحاسب بتحويل هذا المبلغ في أول يوم عمل من عام 2017 - 9 يناير.

في ظل هذه الظروف ، في القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 لعام 2016 ، يجب على المحاسب أن يعكس الراتب بشكل صحيح على النحو التالي:

• في السطر 020 - مبلغ "مرتب" شهر كانون الأول (ديسمبر) (180 ألف روبل) ؛
• في السطور 040 و 070 - ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة (23400 روبل).

في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 ، يجب ألا يظهر "راتب" ديسمبر الذي تم دفعه في 30 ديسمبر بأي شكل من الأشكال. سوف تظهره في حساب الربع الأول من عام 2017. في الواقع ، عند ملء القسم 2 ، تحتاج إلى التركيز على التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بمعنى ، يجب إظهار الدخل المدفوع وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في الفترة المشمولة بالتقرير التي يكون فيها الموعد النهائي دفع ضريبة الدخل الشخصي. ترد هذه الإيضاحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2016 برقم BS-4-11 / 20126. في مثالنا ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي لشهر كانون الثاني (يناير) - 9 كانون الثاني (يناير) 2017. لذلك ، في القسم 2 من حساب الربع الأول من عام 2017 ، يجب إظهار راتب شهر ديسمبر على النحو التالي:

• السطر 110 - 12/31/2016 (تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي) ؛
• السطر 120 - 01/09/2017 (تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية) ؛
• السطر 130 - 180.000 (مقدار الدخل) ؛
• السطر 140 - 23400 (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي).

ضع في اعتبارك أن تاريخ الاستقطاع الضريبي في السطر 110 من القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول من عام 2017 سيكون بالضبط 31 ديسمبر ، وليس 30 ديسمبر 2016 (عندما تم السداد). الحقيقة هي أنه في 31 ديسمبر 2016 ، كان عليك أن تحصل على راتب شهر ديسمبر وتحصيله من الدفعة المقدمة المدفوعة مسبقًا (والتي كانت في الواقع راتب شهر ديسمبر). الوضع مشابه مع المدفوعات حتى 30 ديسمبر. على سبيل المثال ، إذا تم حساب الراتب لشهر ديسمبر في الفترة من 26 ديسمبر إلى 29 ديسمبر ، فيجب أن يكون تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصية ، نفس التاريخ ، "31/12/2016".

استقطاع ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية الشهر

مثال 2

حولت المنظمة للموظفين "الراتب" لشهر ديسمبر في 26 ديسمبر بمبلغ 380.000 روبل. في نفس اليوم ، تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 49400 روبل (380000 × 13 ٪). تم تحويل المبلغ المقتطع إلى الميزانية في اليوم التالي - 27 ديسمبر 2016.

من أجل ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، تحول المحاسب إلى خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 03.24. 2016 رقم BS-4-11 / 5106. في هذه الرسالة ، تمت التوصية بحجب ضريبة الدخل الشخصي في يوم الدفع الفعلي للرواتب (26 ديسمبر) ، وتحويل المبلغ المقتطع إلى الميزانية في اليوم التالي (27 ديسمبر). بالإضافة إلى ذلك ، تنصح السلطات الضريبية بعكس نفس التواريخ في حساب ضريبة الدخل الشخصية. ومع ذلك ، لا نوصي باتباع هذه التوصيات وملء القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 بهذه الطريقة ، لسببين على الأقل:

1. لن يمر حساب 6-NDFL ، المملوء بهذه الطريقة ، بالتحكم المنطقي بالشكل وسيعود بالخطأ "يجب ألا يسبق تاريخ استقطاع الضريبة تاريخ الدفع الفعلي" ؛
2. يتعارض حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور حتى نهاية الشهر مع التوصيات اللاحقة الصادرة عن وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 21.06.2019. 2016 رقم 03-04-06 / 36092.

تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من سلفة شهر يناير

قام بعض المحاسبين باحتجاز ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر ديسمبر عند الدفعة التالية من الدخل - من الدفعة المقدمة لشهر يناير 2017. كيف يتم استيفاء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في هذه الحالة؟ لنلقي نظرة على مثال.

مثال 3

حولت المنظمة راتب 30 كانون الأول (ديسمبر) بمبلغ 120.000. ولم تحسب المنظمة وتقتطع ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة. قام المحاسب بحساب ضريبة الدخل الشخصي في 31 ديسمبر 2016. تحول مبلغ الضريبة إلى 15600 روبل (120000 × 13 ٪). تم اقتطاع هذا المبلغ من الدفعة التالية - من الدفعة المقدمة لشهر يناير 2017 ، الصادرة في 19 يناير 2017.

في ظل هذه الظروف ، سيتم تحويل الراتب لشهر ديسمبر 2016 إلى السطر 020 من حساب 6-NDFL لعام 2016 ، وضريبة الدخل الشخصي منه إلى السطر 040 من القسم 1 من حساب 6-NDFL لعام 2016. علاوة على ذلك ، يجب إظهار الضريبة التي لم يتم اقتطاعها في السطر 080 ، حيث كان ينبغي على المنظمة حجبها ، لكنها لم تفعل ذلك.

في القسم 2 ، يمكن عرض العملية في الإبلاغ عن 6-NDFL للربع الأول من عام 2017 على النحو التالي:

• السطر 100 - 12/31/2016 (تاريخ استلام الدخل) ؛
• السطر 110 - 01/19/2017 (تاريخ الاستبقاء) ؛
• السطر 120 - 01/20/2017 (تاريخ الدفع للميزانية) ؛
• السطر 130 - 120000 (مقدار الدخل) ؛
• السطر 140 - 15600 (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي).

في رأينا ، لا يمكن اعتبار ملء وإجراءات المحاسب هذه صحيحة ، حيث يتم انتهاك متطلبات الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يجب أن تكون ضريبة الدخل الشخصية من الأجور بموجب عقد العمل يتم تحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل. وفقًا لذلك ، في السطر 120 ، يجب ألا يتجاوز التاريخ 01/09/2017. علاوة على ذلك ، ليس من الواضح تمامًا ما الذي منع المحاسب من خصم الضريبة في ديسمبر وعدم نقل هذه العملية إلى العام المقبل. لا نستبعد إمكانية إرجاع خيار الملء المشار إليه أعلاه إلى وكيل الضرائب الذي يحمل علامة "خطأ". ومع ذلك ، وفقًا لمعلوماتنا ، توصي بعض إدارات التفتيش الضريبي بملء حساب ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد بهذه الطريقة. لذلك ، في مثل هذه الحالة ، نوصي أيضًا بالتشاور مع IFTS الخاص بك.

يتم إعطاء عينات لملء 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 للرواتب وبدلات الإجازات والإجازات المرضية مع الأخذ في الاعتبار أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10/14/2015 برقم ММВ-7-11 / 450. تعتمد العينة لكل مثال على الدخل الذي تم دفعه للموظفين.

وثائق مفيدة:

في موعد لا يتجاوز 2 أبريل 2018 ، يجب تقديم 6-NDFL لهذا العام إلى التفتيش. لتبسيط عملك ، قمنا بإعداد أمثلة لملء 6 ضريبة دخل شخصية للربع الرابع من عام 2017 بـ ،،،،،،،،، و.

عينة من استيفاء 6-ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2017 عند إصدار الرواتب

يتضمن القسم 1 مؤشرات لجميع موظفي الشركة على أساس الاستحقاق من البداية تقويم سنوي، في القسم 2 - بيانات الأشهر الثلاثة الماضية فقط (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / 30582). لذلك ، في القسم 1 من نموذج 6-NDFL للعام (الربع الرابع من عام 2017) ، تعكس الراتب الذي تم استحقاقه للموظفين من يناير إلى ديسمبر شاملاً. هنا تظهر الخصومات وضريبة الدخل الشخصي منها لهذه الفترة.

يتم تسجيل راتب شهر ديسمبر والضريبة منه في ضريبة الدخل الشخصية 6 وفقًا لقواعد خاصة.

إذا كنت تدفع ضريبة الدخل الشخصية بمعدلات مختلفة على دخل الموظفين ، فقم بإعداد قسم منفصل لكل منها. وفي نفس الوقت ، املأ الأسطر 060-090 في هذه الحالة فقط في الصفحة الأولى من القسم 1. قدم البيانات للشركة بأكملها فيها.

في القسم 2 ، قم بتسجيل كشوف المرتبات التي تلقيتها للأشهر الثلاثة الماضية. إذا أعطيت أموالًا لجميع الموظفين في نفس اليوم ، في القسم 1 من التقرير ، قم بملء خانة واحدة للرواتب لكل شهر:

• في السطر 100 ، أدخل اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاق الدخل ؛
• في السطر 110 ، حدد التاريخ الذي تم فيه منح الجزء الثاني من الراتب للموظفين وتم اقتطاع الضريبة ؛
• في السطر 120 ، ضع التاريخ الذي يلي اليوم التالي لإصدار النقود ؛
• في السطر 130 و 140 ، اكتب إجمالي مبالغ الدخل للشهر والضريبة المقتطعة منه.

• كيفية استكمال وتقديم التقارير

لا تعرض الدفعة المقدمة في القسم 2. منذ تاريخ الدفعة المقدمة ، لم يتم اعتبار الدخل مستلمًا بعد. ومع ذلك ، إذا أصدرت سلفة في اليوم التقويمي الأخير من الشهر ، فيجب استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من السداد. في هذا اليوم ، يصبح الراتب دخلًا خاضعًا للضريبة ، لذلك يجب عليك حساب الضريبة على الفور واستقطاعها من مبلغ السلفة (التعريف المحكمة العليا RF بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804).

لتعكس راتب شهر ديسمبر في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، تقترح دائرة الضرائب الفيدرالية التركيز على الرسالة المؤرخة 24 مارس 2016 برقم BS-4-11 / 5106. في القسم 1 ، عكس الدخل والضرائب في الأسطر 020 و 040 و 070. في القسم 2 ، أظهر الدفع فقط إذا كان الموعد النهائي لدفع الضريبة في عام 2017. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فقم بنقله إلى القسم 2 من الحساب للربع الأول من العام التالي.

مثال:

تلقى الموظفون رواتبهم عن شهر نوفمبر في 4 ديسمبر 2017. مبلغ المدفوعات المستحقة هو 225000 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي - 29250 روبل. الجزء المكتمل من القسم 2 من نموذج 6-NDFL للسنة (Q4 2017) أدناه.

6- دوري الدفاع الوطني للربع الرابع 2017: تعبئة عينة للراتب

دفعات متجددة

من أجل عكس الراتب المتداول بشكل صحيح في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 ، يجب أن تنظر في تاريخ دفعه.

الحقيقة هي أنه إذا بدأت الشركة عملية في فترة ما وأكملتها في فترة أخرى ، فيجب أن تنعكس في الفترة التي تم فيها اكتمال العملية. تتوافق لحظة الإكمال مع الفترة التي يأتي فيها الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يناير 2017 رقم BS-4-11 / 1250).

أي ، في حساب السنة ، فإن راتب شهر سبتمبر ، الذي تم إصداره في أكتوبر ، سوف يقع في القسم 2. في الواقع ، في حساب 9 أشهر ، قمت بعرضه فقط في القسم 1 - في السطر 020 الدخل المستحق ، وفي السطر 040 الضريبة المحسوبة. وكانت الشركة قد اقتطعت الضريبة بالفعل في أكتوبر وقت دفع الراتب.

مثال:

أعطت الشركة للموظف راتب سبتمبر في 2 أكتوبر. مقدار الدخل 45000 روبل وضريبة الدخل الشخصي منه 5850 روبل. قام المحاسب بتعبئة القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصي للعام (الربع الرابع 2017) كما في العينة.

6- NDFL للربع الرابع من عام 2017: مثال لملء الدفعات المتجددة

الراتب يدفع على أقساط

إذا دفعت للموظفين الجزء الأخير من الراتب على أقساط وفي أيام مختلفة ، فسيتعين عليك في القسم الثاني من 6-NDFL تقسيم المدفوعات. هناك كتلة منفصلة لكل دفعة. املأ أي عدد من الأسطر 100 - 140 كما كان هناك مدفوعات.

هذا هو المنطق. يجب تحويل الضريبة من كل دفعة على حدة. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع. ولا يهم سبب عدم إصدار الراتب يومًا ما: لم يكن هناك أموال كافية في الحساب أو تمكن البنك من تنفيذ جزء فقط من مدفوعات الراتب.

مثال:

في ديسمبر ، أرسلت الشركة دفعتين للراتب لشهر نوفمبر إلى البنك. تمت الدفعة الأولى في الرابع من كانون الأول (ديسمبر). المبلغ - 70000 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي - 9100 روبل. الدفعة الثانية كانت بتاريخ 11 ديسمبر بمبلغ 30000 روبل. بلغت ضريبة الدخل الشخصي 3900 روبل. وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كان على المحاسب تحويل كل ضريبة كحد أقصى في اليوم التالي بعد الدفع. فيما يلي مثال لملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للسنة (الربع الرابع 2017).

عينة من استيفاء 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 ، إذا كان الراتب قد تم دفعه على أقساط

يخضع دفع الإجازة لضريبة الدخل الشخصي ، لذلك يجب أن تنعكس هذه المدفوعات في ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد للربع الرابع (العام) من عام 2017. سيتضمن القسم 1 جميع مدفوعات الإجازات التي تم إصدارها من يناير إلى ديسمبر ، وفي القسم 2 ، قم بتضمين المبالغ المدفوعة للموظفين في أكتوبر - نوفمبر. ستعرض أجر إجازة شهر ديسمبر في وقت مبكر من الربع الأول من عام 2018. الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية من دفع الإجازة هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إصدار الأموال. لشهر ديسمبر هو الحادي والثلاثون. إنها عطلة ، لذلك يتم نقل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي. يقع في 9 يناير 2018. لذلك ، أظهر أجر الإجازة هذا فقط في قسم واحد من الحساب السنوي. في السطر 020 ، قم بتدوين الدخل المستحق ، وفي السطر 040 ، قم بتدوين الضريبة المحسوبة. لكن لا تُظهر الضريبة المقتطعة في السطر 070. سيتم ذلك في 2018 للربع الأول.

في القسم 2 ، يجب أن تملأ العديد من المربعات الخاصة بدفع الإجازة مثل عدد أيام ربع السنة التي حصل فيها الموظفون على هذه المبالغ. إذا تم تحويل بدل الإجازة إلى عدة موظفين في نفس اليوم ، فيجب دمج المدفوعات وتسجيلها في مجموعة واحدة من الأسطر 100-140. إذا استقبل عمال الإجازة في أيام مختلفة ، فسيكون هناك كتلة منفصلة لكل موظف.

في نفس الوقت ، يشير السطران 100 و 110 إلى تاريخ إصدار الأموال للموظف ، السطر 120 - اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة.

مثال:

في أكتوبر 2017 ، دفعت الشركة أجر إجازة لموظفين: إيفانوف وبيتروف. تلقى إيفانوف الأموال في 9 أكتوبر. أجر الإجازة المستحقة - 15000 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي - 1950 روبل. تلقى بيتروف المال - 23 أكتوبر. أجر الإجازة - 12000 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي - 1560 روبل. في نوفمبر ، كانت سيدوروفا في إجازة ، أعطتها الشركة أجر إجازة بمبلغ 15000 روبل. 20 نوفمبر. تم تحويل محاسب ضريبة الدخل الشخصي من هذه الدفعة - 1950 روبل.
مثال 6-NDFL للربع الرابع (سنة) من عام 2017 مع أجر إجازة أقل.

6- NDFL: تعبئة عينة للربع الرابع من عام 2017 مقابل أجر الإجازة

عينة من تعبئة 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 للأقساط

إذا كنت تدفع مكافآت للموظفين ، فيجب أن تنعكس هذه المدفوعات أيضًا في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد. لكن القواعد تختلف حسب نوع الجائزة.

تنعكس المكافآت لمرة واحدة لذكرى سنوية ، أو عطلة ، بشكل منفصل عن الراتب. السبب هو التاريخ المختلف للاعتراف بالدخل. بالنسبة للراتب ، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه. للمكافآت - يوم إصدارها (المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تنصح وزارة المالية بأن تنعكس المكافآت الشهرية لنتائج العمل في حساب الراتب العادي (خطاب بتاريخ 29 سبتمبر 2017 رقم 03-04-07 / 63400). في السطر 100 من القسم 2 ، اعرض اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه حساب المكافأة. في السطر 110 - تاريخ دفع الأموال ، في السطر 120 - يوم العمل التالي.

تاريخ استلام الدخل في شكل مكافأة ربع سنوية أو سنوية لإنجازات العمل هو يوم الدفع. أظهر هذا التاريخ في السطر 100 من الحساب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 سبتمبر 2017 رقم 03-04-07 / 63400).

مثال:

دفعت الشركة للموظفين في 9 أكتوبر مكافأة للربع الثالث بمبلغ 500000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي - 65000 روبل. كيف نعكس قسط التأمين في الحساب ، الذي أظهرناه في العينة أدناه.

مثال لملء 6-ضريبة الدخل الشخصية للسنة (الربع الرابع 2017) لمكافأة ربع سنوية

كيفية إظهار المزايا في ضريبة الدخل الشخصية 6 للربع الرابع من عام 2017

من بين جميع المزايا التي تدفعها للموظفين ، تحجب ضريبة الدخل الشخصي مزايا المرض فقط ، بما في ذلك تلك الخاصة برعاية طفل مريض. لذا قم بتضمينها في تقريرك. لا تقم بتضمين المزايا الأخرى في الحساب ، لأنها معفاة تمامًا من الضرائب.

تسجيل مزايا المستشفى في الحساب بشكل منفصل عن الأجور. نظرًا لأن لديهم تواريخ مراقبة الضرائب الخاصة بهم. تاريخ استلام المزايا وضريبة الدخل الشخصي المقتطع هو يوم الدفع. الموعد النهائي لتحويل الضريبة هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه الموظف على المال.

في التقرير ، اعرض المزايا بالكامل ، وليس فقط المبلغ الخاص بالأيام الثلاثة الأولى التي تدفعها الشركة. الاستثناء هو المنظمات التي تشارك في المشروع التجريبي FSS.

تُظهر مثل هذه الشركات في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 مزايا للأيام الثلاثة الأولى من المرض فقط. يتم دفع رواتب بقية الموظفين من قبل قسم FSS ، كما أنها تحجب وتحول ضريبة الدخل الشخصية منهم. من حيث هذه المبالغ ، فإن الشركة ليست وكيل ضرائب ، مما يعني أنه لا يتعين عليها الإبلاغ عنها.

غالبًا ما يحدث التباس عند استحقاق الفوائد في ربع واحد وإصدارها في الربع التالي. الحل بسيط: عكس الدخل في حساب الفترة التي تلقى فيها الموظف المال (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 أغسطس 2016 رقم BS-4-11 / 13984).

بالنسبة للمزايا الصادرة في ديسمبر ، تنطبق نفس القاعدة على أجر إجازة ديسمبر. يقع الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي في يناير 2018 ، وبالتالي ، في القسم 2 ، سيتم عرض هذه المبالغ بالفعل في الربع الأول من عام 2018.

مثال:

أصدرت الشركة في 21 نوفمبر 2017 مكافأة عجز مؤقتة للموظف. المبلغ المستحق - 8400 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي - 1092 روبل. سنوضح كيف سيعكس المحاسب البدل في الحساب.

كيفية استيفاء ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 في حال إصدار إجازة مرضية

نموذج تسجيل 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 مع المدفوعات بموجب اتفاقية GPC

يتم الاعتراف بالدخل بموجب عقد القانون المدني في اليوم الذي تم فيه دفع الأموال إلى المقاول. لذلك ، إذا تم النص على دفعة مقدمة في العقد ، فيجب أيضًا حجب ضريبة الدخل الشخصي منه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-04-06 / 24982). هذا يعني أنه من الضروري في الحساب تضمين كل من الدفعة المقدمة والمبلغ النهائي بموجب العقد. لنلقِ نظرة على ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للعام (الربع الرابع من عام 2017) باستخدام مثال.

مثال:

وقعت الشركة عقدًا مع المقاول في 30 نوفمبر 2017 ، ودفعت الرسوم في 4 ديسمبر 2017. في هذه الحالة ، يجب إظهار دخل المقاول في القسم الثاني من احتساب ضريبة الدخل الشخصية للسنة (الربع الرابع 2017). في السطر 100 و 110 ، سيقوم المحاسب بتدوين 04.12.2017 ، وفي السطر 120 - 05.12.2017.

مثال لملء 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 للمدفوعات للمقاولين

كيفية إظهار الدخل الخاضع للضريبة جزئيًا في ضريبة الدخل الشخصية

المدفوعات التي تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، فقط إذا تجاوز مبلغها حدًا معينًا ، يجب إظهارها في تقرير ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، هذه هي الهدايا والجوائز والمساعدات المالية.

تحتاج إلى إكمال التقرير مثل هذا. قم بتدوين مبلغ الدخل بالكامل في السطر 020 من القسم 1 ، وقم بتضمين الجزء غير الخاضع للضريبة في المؤشر في السطر 030. في السطر 130 و 140 من القسم 2 ، حدد المبلغ الكامل للدخل وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة منه .

مثال:

في 6 نوفمبر ، أصدرت الشركة مساعدة مادية للموظف فيما يتعلق بولادة طفل بمبلغ 60000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي بمساعدة مالية - 1300 روبل. [(60000 روبل - 50000 روبل) × 13٪]. سنوضح كيفية ملء 6 ضريبة دخل شخصية للعام (الربع الرابع 2017).
في القسم 1 ، في السطر 020 ، سيكتب المحاسب 60000 روبل ، على الخط 030 - 50000 روبل. كان المحاسب قادرًا على اقتطاع الضريبة ، لذلك 1300 روبل. سيظهر في السطور 040 و 070.
في القسم 2 ، في السطر 100 و 110 ، سيشير المحاسب إلى 11/06/2017 ، على السطر 120 - 11/07/2017. في السطر 130 و 140 سيكون هناك 60000 روبل. و 1300 روبل. على التوالى.

ما هو الدخل الخاضع جزئيًا لضريبة الدخل الشخصي ، انظر ورقة الغش أدناه.

كيف تنعكس في ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 الدخل العيني

عند دفع الدخل العيني نموذج ضريبة الدخل الشخصيلا يمكن الاحتفاظ بها. الضرائب المقتطعة فقط من التسديد نقذا. كيفية عكس الدخل العيني في القسم 2 من الحساب ، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالة بتاريخ 9 أغسطس 2016 برقم GD-3-11 / 3605.

تعكس الدخل في القسم 1 في السطر 020 ، الضريبة - في السطور 040 و 080. في القسم 2 ، اعرض في السطور: 100 - تاريخ الدفع ؛ 110 و 120 - 00.00.0000 ؛ 130 - مقدار الدخل (تكلفة البضائع) ؛ 140 - 0.

مثال:

في 21 نوفمبر 2017 ، قدمت الشركة للموظف هدية بقيمة 5000 روبل. ولم يتم حجب ضريبة الهدية ، لأنه لم يتم دفع المال في ذلك اليوم. سنوضح كيف سيعكس المحاسب الهدية في القسم 2 من نموذج 6-NDFL للعام (الربع الرابع 2017).

نموذج 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 ، إذا حصل الموظف على دخل عيني

كيف تنعكس في ضريبة الدخل الشخصية 6 للربع الرابع من عام 2017 عند الفصل

في آخر يوم عمل ، يُمنح الموظف المستقيل الدفعة النهائية - راتب أيام العمل والتعويض عنها إجازة غير مستخدمة. اذا كان عقد التوظيفأو ينص القانون على تعويض إنهاء الخدمة ، فيجب أيضًا تحويل هذا المبلغ إلى الموظف (المادتان 140 و 178 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يتم فرض ضريبة على تعويض إنهاء الخدمة فقط في الجزء الذي يتجاوز متوسط ​​ثلاثة مكاسب شهرية للموظف (ستة أرباح - إذا كانت الشركة تقع في أقصى الشمال والمناطق المعادلة لها) (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

يجب أن يعكس الحساب فقط مزايا إنهاء الخدمة التي تخضع لضريبة الدخل الشخصي. إذا كان المبلغ المدفوع أقل من الحد ، فلا داعي لإظهاره في الحساب.

في القسم 1 ، قم بتدوين المبلغ الكامل للمدفوعات الخاضعة للضريبة عند الفصل في السطر 020. في السطر 030 ، اعرض الخصومات. في السطور 040 و 070 - الضريبة المستحقة والمقتطعة.

في القسم 2 ، قم بتدوين المدفوعات المستحقة للموظف عند الفصل في كتلة منفصلة. بالنسبة للموظفين المستقيلين ، تعتبر الرواتب والتعويضات ومكافآت نهاية الخدمة مستلمة في آخر يوم عمل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال:

غادر الموظف يوم 23 أكتوبر. جمعت الشركة راتبه لشهر أكتوبر بمبلغ 15000 روبل. والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة بمبلغ 8000 روبل. ماذا تكتب في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2017؟
منذ أن تلقى الموظف الراتب والتعويض في نفس اليوم ، قام المحاسب بدمج المدفوعات في كتلة واحدة. بعد كل شيء ، سيكون تاريخ الاعتراف بالدخل لكلا الدفعتين يومًا واحدًا - 23 أكتوبر.
في السطر 100 و 110 ، سيقوم المحاسب بتدوين 10/23/2017 ، في السطر 120 - 10/24/2017. في السطر 130 و 140 سيكون هناك 23000 روبل. (15000 روبل + 8000 روبل) و 2990 روبل.

مثال لملء 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 عند فصل موظف

ظهر الإعلان في النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي في عام 2020. إنها مجموعة من المعلومات المعممة حول دخل جميع الموظفين للفترة المشمولة بالتقرير والضرائب المقتطعة من هذه المبالغ.

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةلكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و بدون مقابل!

معلومات عامة

تقدم الشركات معلومات عن جميع الموظفين المعينين وتدخل المعلومات من بداية العام الحالي. خلال الفترة المشمولة بالتقرير - كل ربع سنة - يتم إدخال البيانات المتعلقة بدخل الأفراد ، وحساب وخصم ضريبة الدخل الشخصي في الشهادة.

السمة المميزة للشكل الجديد من ضريبة الدخل الشخصي 2 هي أن المعلومات يتم توفيرها في جميع أنحاء المنظمة.

تقدم الشركات التي يعمل بها ما يصل إلى 25 موظفًا إقرارًا في شكل ورقي. يوفر الباقي المستندات بتنسيق في شكل إلكتروني. دافعي الضرائب تقسيمات منفصلةإعداد وتقديم إعلان بشكل مستقل إلى IFTS.

شكل إعلان

النموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصي لها صفحة عنوان وقسمان:

1. المؤشرات المعممة.
2. تاريخ ومبلغ الدخل المستلم بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة.

نظرًا لأن النظام يقرأ النموذج المكتمل للمستند ، فمن الضروري اتباع قواعد صارمة عند ملئه.

تحتاج إلى إدخال كل حرف بقلم حبر أسود ، دون إبراز حدود كل خلية.

إذا تم وضع النموذج مع وجود انتهاكات ، فيحق للسلطات الضريبية رفض قبولها.

حد اقصى

بالنسبة للأرباع الثلاثة الأولى ، تقدم المنظمات إعلانًا كاملاً في موعد لا يتجاوز الأيام الأخيرة من الشهر في الفترة المشمولة بالتقرير.

في عام 2020 ، يجب على الشركة تقديم شهادة على أساس الاستحقاق وفقًا للجدول التالي:

• للربع الرابع من عام 2020 - حتى 3 أبريل 2020 (تم تغيير التاريخ من 1 أبريل بسبب عطلة) ؛
• للربع الأول من عام 2020 - حتى 2 مايو (تم تغيير التاريخ من 30 أبريل بسبب عطلة) ؛
• لنصف عام 2020 - حتى 31 يوليو ؛
• لمدة 9 أشهر 2020 - حتى 31 أكتوبر ؛
• للربع الرابع من عام 2020 - حتى 2 أبريل 2020 (تم تغيير التاريخ من 1 أبريل بسبب عطلة).

إذا صادف تاريخ التقديم نهاية أسبوع أو عطلة ، فسيتم إرسال الإرجاع في يوم العمل التالي.

بخير

إذا لم تقدم الشركة النموذج خلال الفترة المناسبة ، فقد تكون مسؤولة إداريًا على أساس المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنص عقوبة القاعدة على غرامة قدرها 1000 روبل لكل شهر لاحق من تاريخ تقديم آخر شهادة.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا تجاوز التأخير في الإيداع 10 أيام ، فيمكن لمكتب الضرائب تعليق أي معاملات لـ حسابات بنكيةالمنظمات.

يتم فرض غرامة مقدارها 500 روبل على الشركات لكل نموذج مقدم يحتوي على بقع وتصحيحات بالإضافة إلى معلومات خاطئة محددة.

طلب ملء

يتكون المستند من ورقتين. في الأول يتم وضع صفحة العنوان ، في القسم الثاني - قسمان من الإعلان. تنشأ العديد من المشاكل عند الانتهاء من القسم الثاني. هذا يرجع إلى حقيقة أن الأسطر الموجودة في الورقة الثانية لا تكفي دائمًا عند إدخال المعلومات.

لملاءمة جميع البيانات ، يجب إرفاق نسخة من الورقة الثانية وترقيمها. عند ملئه ، لا تحتاج إلى إعادة إدخال المعلومات من القسم الأول.

من أجل عدم ارتكاب الأخطاء وعدم الخلط في تصميم النموذج ، يجب عليك تعبئته بالتسلسل ، كما هو موضح أدناه.

في الجزء العلوي من صفحة العنوان ، يجب عليك الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي للمؤسسة ونقطة التفتيش الخاصة بها. إذا تم ملء المستندات من قبل فروع المنظمة ، فيجب أن يشير CCP إلى المستندات الخاصة بهم.

في الميدان "تصحيح"، يحدد إصدار المستند. مطلوب هذا الحقل لنسخة منقحة من التقارير ، إذا كان الحقل السابق يكشف عن أوجه قصور أو عدم دقة.

تم ترقيم إصدار المستند المصحح على النحو التالي - 001 ، 002 ، إلخ. عند ملء التصريح لأول مرة ، يتم إدخال الأصفار في هذا الحقل.

تمت إضافة عنصر إلى نموذج المرجع الجديد - فترة التقديم. تعني الفترات الزمنية التي تقدم الشركة تقارير عنها.

يجب الإشارة إلى الرموز التالية لفترات التقارير:

• 21 - للربع
• 31 - لمدة نصف عام
• 33 - 9 أشهر؛
• 34 - 12 شهر.

في "فترة الضريبة"يتم إدخال السنة الحالية للتعبئة.

في النسق "المقدمة إلى مصلحة الضرائب"، يتم إدخال 4 أرقام. الرقمان الأول والثاني هما رقم المنطقة. الأخيران هما الكود مكتب الضرائب. تقدم الشركات وأقسامها إعلانًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حيث توجد.

في الميدان "حسب الموقع"، يتم ملء رمز يحدد الشركة التي تقدم التقرير.

المنظمات لديها الرموز التالية:

• 212 - حسب أماكن تسجيل المنظمات الروسية ؛
• 220 - حسب أماكن تسجيل وحداتهم ؛
• 213 لأكبر دافعي الضرائب.

IP له رموزه الخاصة:

• 120 - لأصحاب المشاريع الأفراد الذين يعملون على أنظمة ضريبية عامة أو مبسطة ؛
• 320 - لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على أنظمة براءات الاختراع.

خطوة « وكيل الضرائب» املأ الاسم المختصر للمؤسسة أو الاسم الكامل.

في النسق "كود OKTMO"تحتاج إلى إدخال الرمز البلديةحيث تقع المنظمة.

القسم 1

القسم الأول مقدم على شكل كتلتين:

1. الكتلة الأولى تحتوي على بيانات عامة معدلات الضرائبالتي يتم استخدامها في المنظمة. قد تستخدم الشركة عدة اسعار الفائدةللدخل المادي. الأشخاص. المعدل العام في الدولة 13٪. عند استخدام رهان واحد ، سيتم ملء الكتلة الأولى مرة واحدة.
2. ستعرض الكتلة الثانية ملخص النتائج لجميع الأسعار الحالية في المؤسسة.

تحتوي الكتلة الأولى على الأسطر التالية لتعبئتها:

• 010 - أدخل سعر الفائدة. إذا كانت المنظمة تطبق العديد من أسعار الفائدة ، فسيتم إرفاق عدة نسخ من الورقة مع الأقسام الحالية. الحقول 060 - 090 مع المعدلات النهائية في هذه الحالة لا تحتاج إلى إعادة ملء.
• 020 - إجمالي دخل جميع العاملين بالشركة.
• 025 - مقدار أرباح الأسهم المدفوعة لموظفي المنظمة. إذا لم يتم دفع توزيعات الأرباح ، يتم إدخال الأصفار في السطر.
• 030 - مقدار التخفيضات الضريبية المقدمة لموظفي الشركة.
• 040 - إجمالي مبلغ الضريبة المحدد من السطر 020.
• 045 - مبلغ الضريبة المحدد من السطر 025.
• 050 - مبلغ الدفعات المقدمة. يشار عندما تعمل المنظمة المواطنون الأجانبعلى أساس براءات الاختراع. إذا لم يكن هناك شيء ، فسيتم وضع الأصفار.

يتم ملء الأسطر التالية في الكتلة الثانية:

• 060 - عدد الأشخاص العاملين في الشركة خلال فترة التقرير الحالية.
• 070 - إجمالي مبلغ الضريبة المقتطعة. في هذا البند ، قد يختلف المبلغ عن المبلغ الموضح في السطر 040. وقد ترجع الاختلافات إلى حقيقة أن بعض المبالغ قد تم استحقاقها في وقت سابق وتم خصمها لاحقًا.
• 080 - مبلغ الضريبة الذي لم يتم حجبه لسبب ما.
• 090 - مبلغ الضريبة المعادة للموظفين. يتم ملء السطر عند وجود أخطاء في حسابات اقتطاع الضريبة من أجورموظف. إذا لم تكن هناك أخطاء ، فسيتم الإشارة إلى 0.

القسم 2

في هذا الجزء من الإعلان ، يجب أن تشير إلى بيانات الربع الأخير. يجب ملء حقول التاريخ بترتيب زمني.

• 100 - تاريخ استلام موظفي الشركة للدخل.
• 110 تاريخ استقطاع الشركة للضريبة. يجب استقطاع ضريبة الرواتب في اليوم الذي تدفعه المنظمة.
• 120 - التاريخ مدرج مبالغ الضرائبللميزانية. يجب تحويل الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الأجور.
• 130 - المبلغ الصادر لموظفي الشركة في التاريخ المبين في السطر 100.
• 140 - المبلغ الإجمالي للضريبة التي احتجزتها المنظمة عند دفع الدخل للموظفين في التاريخ الموضح في العمود 110.

في حالة عدم وجود حقول كافية لملء المعلومات ، يُسمح بإرفاق أوراق مرقمة إضافية.

ملاحظة مهمة: عند ملء استمارة التصريح ، لا يمكنك ترك خلايا فارغة فيها. يجب أن تكون جميع المساحات المتبقية متقطعة.

حساب الصفر

يجب أن تقدم المنظمات مصلحة الضرائبإقرارات في النموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصي ، فقط إذا دفعوا دخلًا لموظفيهم.

هناك ثلاث حالات لا يتم فيها تقديم حسابات صفرية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:

1. الشركة لا تعمل.
2. المنظمة لديها موظفين من الموظفين ، ولكن للفترة المشمولة بالتقرير لم يتم دفع رواتبهم.
3. المنظمة ليس لديها موظفين.

تسجيل العينة 6-NDFL

بصريًا ، يبدو إعلان العينة المكتمل كما يلي:

الصفحة الأولى - صفحة العنوان

الصفحة الثانية تحتوي على قسمين لإكمال.

في حالة الاستحقاق في فترة والسداد في فترة أخرى

على سبيل المثال ، إذا دفعت شركة أجور موظف لشهر سبتمبر في أكتوبر ، فسيتم اقتطاع الضريبة في أكتوبر.

في مثل هذه الحالة ، سيتم عرض مبلغ الدخل المشار إليه في القسم الأول من الإعلان للربع الثالث. في القسم الثاني ، سيتم اتخاذ هذا الإجراء أثناء السداد الفعلي لرواتب الموظفين ، أي عند ملء الإقرار لمدة عام بالفعل.

عطلة

سيتم عرض بدل الإجازة في أقسام الإعلان على النحو التالي:

1. في القسم الأول ، يعرض السطر 020 الدخل المستحق لفترة التقرير. يجب تضمين جميع مدفوعات الإجازة المدفوعة للموظفين في المبلغ المحدد. في الأسطر التالية ، يتم ملء كل شيء كالمعتاد.
2. في القسم الثاني ، يتم إدخال جميع مبالغ مدفوعات الإجازة التي تم دفعها عن ربع السنة.
3. من الضروري ملء العديد من العناصر بالتواريخ التي تم إصدار مدفوعات الإجازة للموظفين للفترة المشمولة بالتقرير. إذا تم تحويل بدل الإجازة إلى عدة موظفين في نفس اليوم ، يتم تلخيص المدفوعات. إذا كان كل موظف في أيام مختلفة ، فسيتم ملء عنصر منفصل لكل موظف.

أجازة مرضية

تؤخذ الإجازة المرضية في الإعلان في الاعتبار بنفس طريقة دفع أجر الإجازة. يجب إدخالها منفصلة عن أيام دفع الأجور. ويرجع ذلك إلى توقيت تحويل الضريبة المقتطعة - بالنسبة للرواتب ، هذا هو اليوم الذي يلي دفعها.

بالنسبة للإجازة المرضية في نهاية الشهر الذي دفعت فيه للموظف ، يتم استحقاق المدفوعات في غضون عشرة أيام بعد تقديم الموظف أجازة مرضية. يذهب نفس المبلغ إلى السلفة أو الأجور.

الفصل

يشار إلى فصل الموظف في شهادة ضريبة الدخل الشخصية 6 في الأسطر التالية:

• 100 - آخر يوم عمل للموظف. في هذا اليوم ، يتم استحقاق دخله الفعلي.
• 110 - التاريخ الذي سيتم فيه اقتطاع الضريبة من السداد الفعلي للموظف المفصول.
• 120 - تاريخ تحويل الضريبة المستقطعة.

تأجير

عند تأجير العقارات من الأفراد ، يتم إدخال معلومات الدفع على النحو التالي:

1. القسم الأول:
   020 - يشار إلى مبلغ الدخل بالكامل مع مبلغ الإيجار المشمول.
2. في القسم الثاني ، يجب الإشارة إلى جميع مدفوعات الإيجار بشكل منفصل.
   100, 110 - تاريخ إصدار الأموال.
   120 - التاريخ التالي لتاريخ سداد الضريبة.
   130, 140 - كميات. الإيجار المدفوع والضرائب المستقطعة منه.

المساعدات المادية

اذا كان مساعدات ماديةلا يتجاوز 4 آلاف روبل ، ولا يمكن إدراجه في الإعلان. خلاف ذلك ، سيتم عرضه على النحو التالي:

• 020 — 12000 مقدار الدخل المدفوع
• 030 – 4000 مبلغ الخصم الضريبي
• 040, 070 – 1040 مبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة
• 100, 110 - تاريخ السداد
• 120 - يوم العمل التالي بعد دفع المبلغ
• 130, 140 - مبلغ الدخل المستلم والضريبة المستقطعة.

فيديو: نموذج إبلاغ جديد