تختلف محاسبة الدفع مقابل السلع أو الأعمال أو الخدمات باستخدام بطاقة الشركة عن المحاسبة التقليدية للمبالغ الخاضعة للمساءلة.

يتم الحفاظ على المحاسبة في الشركة وفقًا لمخطط العمل للحسابات. تم تطويره على أساس مخطط قياسي للحسابات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n. جاء ذلك في الفقرتين 8 و 9 من اللوائح الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n.

حساب خاص لمحاسبة الأموال على بطاقة الشركة

يجب الاحتفاظ بسجلات محاسبية لجميع العمليات على هذا الحساب باستخدام بطاقات الشركات في حساب تركيبي 55 "حسابات خاصة في البنوك".

للحصول على حسابات أكثر ملاءمة للعمليات على بطاقات الشركة ، يتم فتح حساب فرعي من الدرجة الأولى "حساب خاص لبطاقة الشركة" لحساب اصطناعي. لكن تفصيل عنصر المحاسبة لا يتوقف عند هذا الحد.

حالات خاصة - حسابات فرعية خاصة

عدة حسابات بطاقات. إذا تم فتح عدة حسابات بطاقة (لكل بطاقة شركة) ، فسيتم فتح حساب فرعي لكل حساب بطاقة.

حساب بطاقة واحدة ، عدة مستخدمين. من الممكن أن يكون قد تم إصدار عدة بطاقات شركات لحساب بطاقة واحدة. يتم استخدامها من قبل موظفين مختلفين لديهم الحق في إجراء مدفوعات ضمن حد الدفع العام. في هذه الحالة ، من المنطقي فتح حسابات فرعية من الدرجة الثانية في سياق الموظفين.

إدخالات في السياسة المحاسبية

مخطط العمل للحسابات هو عنصر من عناصر السياسة المحاسبية (البند 4 PBU 1/2008). يحتاج أيضًا إلى وصف نظام الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 55.

يتم إرفاق مخطط العمل للحسابات ، كقاعدة عامة ، بأمر الموافقة على السياسة المحاسبية. يظهر مثال على مثل هذا التطبيق في p. 94.

عينة. حساب خطة العمل

أوافق: الملحق ن 3

طلب المدير رقم 23 بتاريخ 09.12.2013

شميت إ. شميت "حول السياسة المحاسبية لعام 2014"

مخطط العمل لحسابات الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة Lunny Kamen LLC

			اسم الحساب ، الحساب الفرعي	البند التكلفة
الشخصيات الأولى والثانية
القسم الخامس			نقدي
50
			المعاملات النقدية بالروبل
			المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية
			المستندات النقدية
51	حسابات التسوية
			حساب التسوية في JSC "Sberbank of Russia"
52	حسابات العملات
			حسابات العملة بعملة VTB 24
55	حسابات بنكية خاصة
			حسابات بنكية خاصة
			حساب بطاقة خاص بالشركات	مصاريف منزلية. مصاريف السفر. نفقات التمثيل

ائتمان الأموال على بطاقة الشركة

عند تحويل الأموال من حساب جاري إلى حساب بطاقة خاص في المحاسبة ، تحتاج إلى إجراء الإدخال التالي:

تم تحويل المبلغ بالروبل من حساب التسوية الرئيسي للشركة إلى حساب بطاقة الشركة.

أساس هذا الإدخال هو أمر دفع ومقتطف من حساب البطاقة يؤكد تحويل الأموال.

شطب الأموال من بطاقة الشركة مطابق لإصدارها بموجب تقرير

على أساس كشف حساب بنكي يحتوي على معلومات حول تفاصيل البطاقة ، يقوم المحاسب بعمل سجل لسحب الأموال. في هذه الحالة ، الشطب هو إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة لحامل البطاقة:.

يجب على الموظف الإبلاغ

تعتبر الأموال المخصومة من الحساب الخاص للشركة نتيجة معاملة باستخدام بطاقة الشركة صادرة مقابل تقرير الموظف.

خلال الفترة التي تحددها اللائحة الخاصة باستخدام بطاقات الشركة ، يجب على الموظف تقديم تقرير مسبق عن إنفاق الأموال من بطاقة الشركة.

على أساس التقرير المسبق المعتمد ، سيقوم المحاسب بشطب ديون الشخص المسؤول ، ورسملة بنود المخزون التي حصل عليها ، وتحويل مبالغ نفقات السفر أو الأعمال المدفوعة إلى حسابات التكلفة: الخصم 10 ، 20 ، 26 ، 44 ، 60 بطاقة 71.

ملحوظة. اقرأ المزيد عن نموذج التقرير المسبق وتعبئته في الصفحة. 84.

مثال 1. ترسل شركة Moonstone LLC المهندس R.A. Ozerov في رحلة عمل من 13 إلى 14 مايو 2014. تم إصدار بطاقة شركة للموظف.

خلال رحلة العمل ، يقوم الموظف بما يلي:

المحلول. في محاسبة الشركة ، ستنعكس هذه المعاملات على النحو التالي.

قيد المال على البطاقة

عند تحويل الأموال إلى حساب بطاقة خاص (إلى بطاقة شركة) في 12 مايو 2014 ، سيقوم محاسب الشركة بإدخال:

الخصم 55 حساب فرعي "حساب بطاقة شركة خاص" ائتمان 51

50000 فرك. - يعكس المبلغ المحول من الحساب الجاري للشركة إلى حساب البطاقة.

سحب الأموال من البطاقة

في المحاسبة ، على أساس مقتطف من البنك على حساب بطاقة خاص ، نقوم بعمل إدخالات:

الخصم 71 الائتمان 55 الحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاصة"

15000 فرك. - تم خصم الأموال من حساب بطاقة خاص بموجب تقرير R.A. Ozerov لدفع ثمن تذاكر الطيران ؛

الخصم 71 الائتمان 55 الحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاصة"

5600 فرك. - تم خصم الأموال من حساب بطاقة خاص بموجب تقرير R.A. Ozerov لدفع تكاليف الإقامة في الفندق ؛

الخصم 71 الائتمان 55 الحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاصة"

1400 فرك. - تم خصم الأموال من حساب بطاقة خاص بموجب تقرير R.A. أوزيروف (في اليوم).

تمت الموافقة على التقرير المسبق

بعد أن يقوم الموظف بتأكيد المصاريف وتقديم التقرير المسبق المعتمد على بطاقة الشركة مع المستندات المرفقة به إلى قسم المحاسبة ، يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

الخصم 44 الائتمان 71

22000 فرك. (15000 روبل + 5600 روبل + 1400 روبل) - يتم شطب نفقات سفر الموظف (السفر والإقامة والبدل اليومي) كمصروفات.

بعد هذا الإدخال ، سيتم إغلاق الحساب 71 تلقائيًا ، وسيتوافق الرصيد في الحساب 55 للحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاص" مع المبلغ الذي لم يستخدمه الموظف - 28000 روبل. (50000 روبل - 22000 روبل).

إذا لم يقدم الموظف تقريرًا مسبقًا مع المستندات الداعمة في الوقت المحدد ، فأنت بحاجة إلى نشر:

خصم ائتمان "النقص والخسائر من الأضرار التي تلحق بالأشياء الثمينة" 71

يتم تضمين المبلغ الذي لم يتم إرجاعه في الوقت المناسب في تكوين النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة.

عندما تثبت الشركة خطأ الموظف ومقدار الضرر الذي تسبب فيه ، يحتاج المحاسب إلى إجراء الإدخال:

المدين 73 الائتمان 94

عكست ديون الموظف المذنب لتعويض النقص.

بعد أن يودع الأموال نقدًا في مكتب النقدية ، سيقوم المحاسب بإجراء الترحيل:

الخصم 50 الائتمان 73

تم تعويض النقص نقدا لأمين الصندوق.

في هذه الحالة تحتاج إلى استخدام الحساب 57 "التحويلات على الطريق"

قد لا تصل كشوف الحسابات المصرفية كل يوم. في بعض الحالات ، قد يتعرف المحاسب على حركة الأموال على البطاقة في وقت سابق من التقرير المسبق للموظف.

يجب على الأشخاص المسؤولين الاحتفاظ بالتقرير المسبق وإرفاقه ليس فقط بوثائق المحاسبة الأولية ، ولكن أيضًا الإيصالات من أجهزة الصراف الآلي والمحطات لسحب الأموال أو إيداعها.

في حالة عدم وجود بيان حتى الآن ، وتمت الموافقة على التقرير المسبق بالفعل ، فمن المستحسن أن تعكس حركة الأموال باستخدام الحساب 57 "التحويلات على الطريق". أي بناءً على التقرير المسبق ، نقوم بإجراء الإدخالات التالية:

الخصم 71 الائتمان 57

تم إصدار الأموال للتقرير.

الخصم 57 الائتمان 71

تم إيداع الأموال من قبل شخص خاضع للمساءلة لإيداعها في بطاقة مصرفية للشركات.

بعد استلام البيان ، يتم إغلاق الحساب 57:

يعكس خصم الأموال من الحساب ؛

المدين 55 حساب فرعي "حساب بطاقة شركة خاص" ائتمان 57

ينعكس استلام الأموال لحساب بطاقة الشركة.

نقوم بشطب ديون الشخص المسؤول على أساس التقرير المسبق المعتمد من قبل الرئيس.

اعتمادًا على نوع النفقات ، نختار الحساب المراد خصمه ، وسيكون الحساب المقابل دائمًا هو الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين":

الخصم 20 (10 ، 26 ، 44 ، 60) الائتمان 71

يتم شطب نفقات الشخص المسؤول.

2. في 12 مايو 2014 ، قام قسم المحاسبة بشركة CJSC Sweets of the East بتحويل V. فاتروشكينا 100000 روبل.

13 مايو 2014 ضد. اشترت فاتروشكين سلعًا لتلبية احتياجات الشركة من منفذ بيع بالتجزئة بقيمة 85000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12966.10 روبل). في نفس اليوم سحب النقود - 1000 روبل. لكنه لم يكن بحاجة إلى المال. في صباح اليوم التالي ، قام الموظف بإدخالها مرة أخرى على البطاقة من خلال جهاز الصراف الآلي.

14 مايو 2014 ضد. قدم Vatrushkin تقريرًا مسبقًا مع المستندات الداعمة إلى قسم المحاسبة:

الفاتورة والفاتورة وإشعار الشحن للبضائع المشتراة ؛

إيصال السحب النقدي من أجهزة الصراف الآلي.

إيصال ماكينة الصراف الآلي لإيداع النقود في بطاقة الشركة.

كيف تعكس المعاملات في المحاسبة؟

المحلول. في محاسبة الشركة ، ستنعكس هذه المعاملات الخاصة بشراء البضائع على النحو التالي.

تمت الموافقة على التقرير المسبق

الخصم 41 الائتمان 71

72.033.90 روبل روسي (85000 روبل - 12966.10 روبل) - تم قبول البضائع للمحاسبة على أساس تقرير مسبق ومذكرة شحنة ؛

الخصم 19 الائتمان 71

10966.10 روبل روسي - تعكس ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد (فاتورة) ؛

الخصم 71 الائتمان 57

1000 فرك. - قام الشخص المسؤول بسحب النقود من حساب بطاقة الشركة ؛

الخصم 57 الائتمان 71

1000 فرك. - نقدا يودع من قبل الشخص الخاضع للمساءلة على البطاقة.

نتيجة لهذه الإدخالات ، تم تكوين رصيد دائن

على الحساب 71 بمبلغ 85000 روبل ؛

الخصم 68 الائتمان 19

10966.10 روبل روسي - مجموعة لخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة.

قبل استلام كشف حساب بنكي ، يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

الخصم 71 الائتمان 57

85000 فرك. - تنعكس حسابات القبض على الشخص الخاضع للمساءلة ، والتي لم يتم تأكيدها في الوقت الحالي من خلال كشف الحساب البنكي على حساب البطاقة الخاص بالشركة.

السجلات بعد استلام كشف حساب بنكي

الخصم 57 الائتمان 55 الحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاصة"

85000 فرك. - تم خصم الأموال من حساب بطاقة خاص لدفع ثمن البضائع ؛

المدين 57 الائتمان 55

1000 فرك. - سحب النقود من بطاقة الشركة ؛

الخصم 55 الائتمان 57

1000 فرك. - إيداع نقدي على البطاقة.

أرصدة الحسابات

بعد هذه الإدخالات ، سيتم إغلاق الحساب 71 تلقائيًا ، مثل الحساب 57 ، وسيتوافق الرصيد في الحساب 55 للحساب الفرعي "حساب بطاقة الشركة الخاصة" مع المبلغ غير المستخدم من قبل الموظف - 15000 روبل. (100000 روبل - 85000 روبل - 1000 روبل + 1000 روبل).

ضريبة الدخل الشخصي من المبالغ المحولة إلى بطاقات الشركات

الأموال المحولة إلى بطاقات الشركات هي أموال خاضعة للمساءلة. يمكن استخدامها لدفع ثمن البضائع (الأعمال ، الخدمات) التي يتم إنتاجها لصالح الشركة (المشتري ، العميل).

تنتمي الأموال على بطاقات الشركات إلى الشركة ، وليس للموظفين (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 18 يوليو 2011 N A05-11476 / 2010).

وبالتالي ، لا يتمتع الشخص الخاضع للمساءلة بمزايا اقتصادية ولا يتم الاعتراف بالمبالغ التي يتلقاها كموضوع لضريبة الدخل الشخصي (المادة 41 والبند 1 ، المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه المبالغ هي ديون الشخص المسؤول تجاه الشركة.

تعد بطاقة الشركة إحدى أكثر وسائل الدفع ملاءمةً في أي مؤسسة ، حيث تشتمل المعاملات على عدد من الميزات. يرتبط استخدام بطاقات الشركات دائمًا بمخاطر حدوث مشاكل مع خدمة الضرائب ، لذلك يجب أن يكون المحاسبون الممارسون قادرين على معالجة جميع المعاملات بشكل صحيح. يجب أن يكون الدفع مقابل السلع أو الخدمات باستخدام البطاقة دليلاً موثقًا.

الفروق الدقيقة في استخدام بطاقات الشركات

• يتم إصدار البطاقات باسم موظفين محددين ، ولكن الأموال الموجودة عليها تعود إلى المنظمة ويتم احتسابها في حساب فرعي منفصل للحساب 55 "حسابات بنكية خاصة".
• يوافق رئيس الشركة على الأمر ، الذي يسرد الموظفين الذين يحق لهم الحصول على بطاقات الشركة. يجب على كل موظف التعرف على الإجراء الخاص باستخدامهم. من الضروري إبرام اتفاقية مسؤولية مع حاملي البطاقات.
• لا يلزم نقل الأموال التي يتلقاها موظفو الشركة من خلال أجهزة الصراف الآلي من خلال مكتب النقد. وهذا ، على وجه الخصوص ، يؤكد قرار محكمة الاستئناف الثالثة للتحكيم بتاريخ 30 يناير 2013 في القضية رقم A33-15574 / 2012.

التفكير في المحاسبة

تعتمد إدخالات المحاسبة لبطاقات الشركات على نوعها (مدين أو دائن). على أي حال ، يوصى باستخدام الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" لحساب النفقات غير النقدية وسحب الأموال من خلال ماكينة الصراف الآلي. في هذه الحالة ، لن يكون للمراقبين أي مطالبات.

لم يرد ذلك في الوثائق الرقابية ، ولكن حسب المعنى الاقتصادي ، فإن إنفاق الموظف من الأموال غير النقدية هو إصدار أموال خاضعة للمساءلة. لذلك ، من المهم جدًا أن يقوم الشخص الذي يقوم بسحب الأموال بالإبلاغ عنها في الوقت المناسب. سيقيد الرصيد المدين على الحساب للموظف حتى يقدم تقريرًا مسبقًا. يجب عرض النفقات غير المبررة للأموال من بطاقة الشركة في الخصم من الحساب 94 "النقص الناجم عن ضياع وتلف الأشياء الثمينة" وائتمان الحساب 71. بعد إثبات ذنب الموظف ، أدخل D 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى "K 94 ، وعند سداد الدين: D 70 (50) K 73.

مثال 1

أرسلت شركة Fregat LLC كبير الميكانيكي Mironov V.N. في رحلة عمل. تم إصدار بطاقة خصم للشركة للموظف ، تم إيداع 75 ألف روبل لها. عائدا من رحلة عمل ، ميرونوف ف. تقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة. وفقًا للوثيقة ، بلغت نفقات الشخص الخاضع للمساءلة ما يلي:

• 22000 فرك. - مصاريف السفر؛
• 47000 فرك. - الإقامة في الفنادق؛
• 8500 فرك. - اليومي؛
• 2000 فرك. - مصاريف الضيافة.

ستكون القيود المحاسبية لبطاقة الشركة على النحو التالي:

• D 55 K 51 - إيداع الأموال في حساب غير نقدي (75000 روبل) ؛
• D 71 K 55 - خصم الأموال من البطاقة عند إجراء التسويات من قبل الموظف (75000 روبل) ؛
• D 26 K 71 - عرض مصاريف السفر (77500 روبل) ؛
• D 44 K 71 - شطب نفقات الضيافة (2000 روبل) ؛
• د 71 ك 50 - تمت التسوية النهائية مع الموظف (4500 روبل).

مثال 2

شركة ذات مسؤولية محدودة "Kamelia" تعمل على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". في ديسمبر 2017 ، أصدرت المنظمة لرئيس مختبر الإنتاج والقياس Nikolaev I.I. بطاقة للشركات. تم تدوين إصدار البطاقة في المجلة ذات الصلة. بعد ذلك ، سيتم النظر في المعاملات والمعاملات على بطاقة الشركة:

• تم تحويل أموال بقيمة 50000 روبل إلى البطاقة: D 55 K 51.

10 يناير 2018 نيكولاييف آي. صدرت تعليمات لشراء كواشف كيميائية بمبلغ 8000 روبل. تم شراء الكواشف في 15 يناير. في 16 يناير ، أبلغ الموظف قسم المحاسبة عن الأموال الخاضعة للمساءلة ، وقدم تقريرًا مسبقًا وفواتير تؤكد الشراء. في 15 يناير ، أصدر المحاسب ، على أساس كشف حساب بنكي ، العملية التالية:

• حصل الشخص الخاضع للمساءلة على أموال على بطاقة شركة عن طريق التحويل المصرفي بمبلغ 8000 روبل: D 71 K 55.

• اشتراها نيكولاييف آي. الكواشف الكيميائية بمبلغ 8000 روبل: D 10 K 71.

في 16 يناير ، تم عرض مبلغ المصروفات بمبلغ 8000 روبل في دفتر الدخل والمصروفات. في نفس اليوم نيكولاييف I.I. أعاد البطاقة ، وقد عكس المحاسب هذه الحقيقة في المجلة ذات الصلة.

يمكن للشركات ، مثل المواطنين العاديين ، دفع نفقاتها باستخدام البطاقات المصرفية. ومع ذلك ، على الرغم من كل الراحة التي يوفرها مثل هذا المخطط ، هناك بعض الصعوبات في تصميم هذه التكاليف وحسابها. دعونا نحاول النظر فيها.

ستاس بيلي ، كاتب

من أجل إصدار بطاقة دفع لشركة ، تحتاج إلى إبرام اتفاقية مع البنك. تقدم معظم مؤسسات الائتمان مثل هذه الخدمات. ومع ذلك ، إذا أبرمت مؤسسة (عميل) اتفاقية مع أحد البنوك ، فإن حامل البطاقة المصرفية هو فرد يعمل كممثل مفوض للشركة. يمكن أن يكون إما مدير الشركة أو أي شخص آخر. هو اسمه وليس اسم الشركة الذي سيظهر على الخريطة.

يمكن للكيانات القانونية فتح نوعين رئيسيين من البطاقات لموظفيها. الأولى هي بطاقة الدفع ، وهي مخصصة للمعاملات التي يقوم بها حاملها في حدود مبلغ المال الذي يحدده البنك ، والتي تتم التسويات الخاصة بها على حساب أموال الشركة في حسابها المصرفي. البطاقة الثانية هي بطاقة ائتمان. تتم التسويات على هذه البطاقات على حساب الأموال المقدمة من قبل البنك ضمن الحد المقرر وفقًا لشروط اتفاقية القرض.

وبالتالي ، يختلف هذان النوعان من البطاقات المصرفية عن بعضهما البعض في أنه في الحالة الأولى ، من أجل الحصول على بطاقة مصرفية ، يجب على المؤسسة تحويل الأموال مقدمًا إلى حساب مصرفي مفتوح بالفعل أو فتح حساب بطاقة خاص في أحد البنوك. في الحالة الثانية ، يقدم البنك بالفعل قرضًا للمؤسسة.

يدخل العملاء (أي الشركات) في اتفاقية مع مؤسسة ائتمانية ، والتي تحدد الشروط المحددة لتوفير الأموال للتسويات على المعاملات التي تتم باستخدام بطاقات الدفع ، وبطاقات الائتمان ، وإجراءات إعادة الأموال المقدمة ، بالإضافة إلى تراكم ودفع الفوائد على المال المحدد.

يمكن لحامل البطاقة المرخص له من قبل الشركة إجراء المعاملات باستخدام عدة بطاقات دفع وبطاقات ائتمان صادرة عن بنك واحد. يمكن إجراء المعاملات على العديد من حسابات العملاء باستخدام بطاقة دفع واحدة أو بطاقة ائتمان صادرة عن مؤسسة ائتمانية - مُصدر لشخص مخول من قبل العميل. كل هذا يجب النص عليه في اتفاقية الخدمة مع البنك.

يتم إصدار بطاقة ائتمان مباشرة للفرد - حامل البطاقة ، الذي يمكنه تنفيذ العمليات التالية باستخدام بطاقات الدفع والائتمان:

استلام النقد

دفع النفقات المتعلقة بالأنشطة التجارية ، بما في ذلك دفع نفقات السفر والضيافة ، على أراضي الاتحاد الروسي ؛

استلام النقد بالعملة الأجنبية خارج أراضي روسيا ؛

دفع مصاريف السفر والضيافة بالعملة الأجنبية خارج أراضي الاتحاد الروسي.

بالمناسبة ، غالبًا ما تستخدم الشركات البطاقات المصرفية لدفع نفقات الضيافة والسفر.

ومن المزايا الكبيرة لهذه العمليات أن حد المدفوعات النقدية - 60 ألف روبل - لا ينطبق على الدفع مقابل السلع والعمل والخدمات بين المنظمات. بعد كل شيء ، هذا الحد ينطبق فقط على المدفوعات النقدية. والدفع مقابل السلع أو الأعمال أو الخدمات عن طريق بطاقة مصرفية "أداة للمدفوعات غير النقدية".

مسجل

أساس تجميع مستندات التسوية وغيرها من المستندات لتعكس مبالغ المعاملات التي يتم إجراؤها باستخدام بطاقات الدفع في المحاسبة هو سجل المدفوعات أو دفتر يومية إلكتروني. يتم إصدار كلا الوثيقتين من قبل البنك ، وعادة ما يتم إصدار السجل على الورق ، والمجلة في شكل إلكتروني.

عادة ما يتم شطب أو إيداع الأموال لمعاملات البطاقة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي لليوم الذي يتلقى فيه البنك سجل الدفع أو دفتر اليومية الإلكتروني من مركز تسوية واحد. بعد ذلك ، يمكن الحصول على هذه المستندات من قبل الشركة.

انه مهم!
يجب على الشركة الإبلاغ عن إصدار البطاقة إلى مكتب الضرائب. بالإضافة إلى فتح أي حساب آخر ، يجب على الشركة إخطار السلطات الضريبية في غضون عشرة أيام. انتهاك هذه الفترة يستلزم غرامة قدرها خمسة آلاف روبل (الفقرة 1 من المادة 118 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب أن ينعكس تحويل الأموال إلى حسابات البطاقة في المحاسبة على النحو التالي:

D 55 الحساب الفرعي "حساب البطاقة الخاصة" K 51 "حساب التسوية"
تحويل الأموال إلى حساب بطاقة بنكية من حساب جاري

D 55 الحساب الفرعي "حساب البطاقة الخاصة" K 52 "حساب العملة"
تحويل الأموال إلى حساب بطاقة بنكية من حساب بالعملة الأجنبية

إن مبلغ المكافأة التي يتقاضاها البنك مقابل خدمة حساب بطاقة خاص هو مصروفات تشغيل في المحاسبة ويتم احتسابه في حساب الخصم 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى".

في محاسبة المنظمة ، عند الدفع مقابل الخدمات المصرفية ، يتم إجراء الإدخال التالي:

الخدمات المصرفية المدفوعة

ومع ذلك ، فإن أصعب شيء هو تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي "حساب البطاقة الخاصة". بعد كل شيء ، يجب تنظيم محاسبة هذا الحساب الفرعي في سياق حسابات بطاقة محددة تم فتحها في بنك معين. بالإضافة إلى ذلك ، تتأثر المحاسبة التحليلية بشكل كبير بشروط إصدار واستخدام البطاقات المصرفية التي يقدمها البنك.

لذلك ، على سبيل المثال ، عند إبرام اتفاقية ، يجوز للبنك أن يضع شرطًا بشأن وجود حد أدنى للرصيد في حساب المؤسسة (وديعة تأمين يمكن استخدامها للتسويات في حالات استثنائية لتغطية تجاوز حد الدفع) . في هذه الحالة ، يُنصح باستخدام حسابات فرعية من الدرجة الثانية "حساب بطاقة خاص - الحد الأدنى للرصيد" و "حساب البطاقة الخاصة - حد الدفع".

إذا تم فتح عدة بطاقات لحساب بطاقة خاص ، فيمكن لأي حامل إجراء معاملات باستخدامها ضمن حد الدفع العام. في هذه الحالة ، لا يلزم إجراء محاسبة تحليلية لحاملي البطاقات حتى لحظة إصدار الأموال للشخص المسؤول.

إذا كانت كل بطاقة دفع تتطابق مع حساب بطاقة منفصل ، فعند تحويل الأموال إلى حساب بطاقة خاص ، يتم إرسال بيان خاص إلى البنك يحتوي على بيانات حاملي البطاقة وأرقام البطاقات ، وكذلك المبالغ المراد إيداعها في كل بطاقة بنكية . في هذه الحالة ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في سياق حاملي البطاقات الصادرة.

عند فتح بطاقة مصرفية بالعملة الأجنبية ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للائحة المحاسبة "محاسبة الأصول والخصوم التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" PBU 3/2000 ، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 يناير 2000 رقم 2 ن "بشأن الموافقة على لائحة المحاسبة" محاسبة الأصول والخصوم المقومة بالعملة الأجنبية "RAS 3/2000 (المشار إليها فيما يلي بـ RAS 3/2000) ، العملة الأجنبية المحتفظ بها في حساب بطاقة خاص يجب يتم إعادة تقييمها في تاريخ المعاملة وفي تاريخ إعداد البيانات المالية.

تؤخذ الفروق الناشئة في أسعار الصرف في الاعتبار لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛ علاوة على ذلك ، في كلا النوعين من المحاسبة ، يعتبر مقدار فروق الصرف الدخل غير التشغيلي (المصروفات). في المحاسبة ، يتم تضمين فروق الصرف في النتائج المالية وتنعكس في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى":

D 55 الحساب الفرعي "حساب البطاقة الخاصة" K 91 الحساب الفرعي "الدخل الآخر"
يعكس مقدار فرق سعر الصرف الإيجابي

D 91 الحساب الفرعي "مصروفات أخرى" K 55 الحساب الفرعي "حساب البطاقة الخاصة"
يعكس مقدار فرق سعر الصرف السلبي

تحت التقرير

تعتبر الأموال المخصومة من حساب الكيان القانوني صادرة مقابل حساب صاحب البطاقة المصرفية. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لحامل البطاقة استخدام بطاقة الدفع مباشرة لسحب النقود. في هذه الحالة ، يجب على الموظف تقديم تقارير ووثائق مسبقة تؤكد التكاليف. إذا لم يفعل ذلك ، ويشير كشف الحساب البنكي إلى أنه تم سحب النقد من حساب البطاقة ، فإن محاسب المؤسسة يعكس ديون موظف المنظمة على النحو التالي:

D 73 "التسويات مع الأفراد" الحساب الفرعي K 55 "حساب البطاقة الخاصة"
يعكس شطب نقدي من حساب بطاقة خاص لم تؤكده المستندات الأولية

عند استلام التقرير المسبق ، تنعكس التكاليف المتكبدة (المتعلقة بأنشطة الإنتاج الخاصة بالمنظمة) بالطريقة العامة. إذا كانت النفقات التي يتكبدها موظف المنظمة لا تتعلق بأنشطة الإنتاج الخاصة بالمنظمة ، فإن هذا الأخير ملزم بسدادها. يمكن سداد هذه المبالغ من قبل الموظف بطريقتين: إما أن يساهم موظف المنظمة نقدًا في مكتب النقد في المنظمة ، أو تحجب المنظمة مقدار الضرر من راتب الموظف.

بطاقات الشركات "MIR" المحاسبة على خدمة "SMS-Informing" على بطاقة الشركة على بطاقة الشركة

من السهل الدفع باستخدام بطاقة العمل ، كما أنه من الأسهل إجراء العمليات المحاسبية!

• معاملات البطاقة هي معاملات غير نقدية ، لذا فإن المحاسبة أسهل بكثير ؛
• عند الدفع مقابل السلع والخدمات باستخدام البطاقة ، ليست هناك حاجة لسحب الأموال والتقارير المسبقة. عند استلام النقود ، لا يلزم تقديم طلب ومذكرة نفقة نقدية ؛
• من الممكن التحكم في حركة الأموال على البطاقة من خلال بنك الإنترنت. يتم تحديد حد الإنفاق بشكل فردي لكل بطاقة ؛
• من الممكن إجراء عدد غير محدود من المعاملات عن طريق التحويل المصرفي ؛
• العمليات التي تستخدم النقد المستلم ببطاقة ممكنة بمبلغ لا يزيد عن 1000000 روبل. بطاقة واحدة في الشهر. في الوقت نفسه ، في إطار اتفاقية واحدة ، يمكن إجراء تسويات بمبلغ لا يتجاوز 100000 روبل ، أو مبلغ بعملة أجنبية يعادل 100000 روبل بسعر الصرف الرسمي لبنك روسيا في تاريخ التسويات النقدية. (تعليمات من البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 N 3073-U).

المستندات الأساسية والمحاسبة 1

مدين	تنسب إليه	محاسبة	وثائق المصدر
55	51	عملية التحويل من الحساب الجاري الرئيسي لحساب بطاقة الشركة	كشف حساب بنكي على الحساب
المدفوعات غير النقدية للمشتريات
60	51	ينعكس مقدار السلع المدفوعة ، والأعمال والخدمات
10, 20, 25, 26, 44	60	مقدار البضائع والأشغال والخدمات المدفوعة	التذاكر والإيصالات والقسائم الأصلية وإيصالات الصراف الآلي وإيصالات الأجهزة الطرفية
إصدار حساب نقدي
71	55	ينعكس مبلغ النقد المسحوب من البطاقة في سياق الأشخاص المسؤولين - حاملي البطاقات	صراف آلي أو شيك طرفي ، كشف حساب مصرفي لغرض الدفع: سحب نقدي من ماكينة الصراف الآلي (رقم المحطة وعنوانها ، والمدينة ، والتاريخ ، والوقت ، والمبلغ ، ورقم البطاقة). إذا كان تاريخ المعاملة في الشيك يختلف عن تاريخ المعاملة في بيان الحساب الجاري ، فسيتم استخدام الحساب 57 "التحويلات الجارية" لتسجيل فجوة المعاملة في أيام
10, 20, 25, 26, 44	71	المبلغ النقدي المستلم باستخدام بطاقة الشركة ، بناءً على التقرير المسبق المقدم من الموظف مع المستندات الداعمة (في تاريخ تقديم الموظف للتقرير المسبق)	التقرير المسبق: المستندات التي تؤكد السحوبات النقدية التي تتم بواسطة بطاقة الشركة (الحسابات ، وإيصالات النقد والمبيعات أو قانون في النموذج رقم M7 ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية للاتحاد الروسي المؤرخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ القسائم الأصلية أو شيكات الصراف الآلي أو شيكات الصراف).

في السياسة المحاسبية للمنظمة ، من الضروري مراعاة الأحكام الرئيسية لاستخدام بطاقات الشركات:

• حدود البطاقة
• قائمة بالمصروفات والعمليات التي قد يرتكبها الموظف ؛
• قائمة الوثائق للتقرير المسبق ؛
• إجراءات وشروط تقديم التقارير المسبقة.

يتم وضع قائمة الموظفين الذين يحق لهم الحصول على بطاقات الشركة بأمر أو تعليمات. يجب أن يكون حامل بطاقة الشركة على دراية بإجراءات تقديم واستخدام بطاقات الشركة المعتمدة من قبل المنظمة. يتم إبرام اتفاقية المسؤولية مع حاملي البطاقات. يجب الاحتفاظ بإصدار وإرجاع البطاقات في دفتر محاسبة بطاقات الشركات ، الذي تم إنشاؤه خصيصًا في المؤسسة.

يتم وضع القواعد العامة لتنظيم محاسبة التسويات مع الأشخاص المسؤولين عن طريق تعليمات تطبيق مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

1) استلام النقد بعملة الاتحاد الروسي للتسويات في الاتحاد الروسي وفقًا للإجراء الذي وضعه بنك روسيا فيما يتعلق بالأنشطة الاقتصادية لكيان قانوني في الاتحاد الروسي ، وكذلك لدفع النفقات المرتبطة مع رحلة عمل موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة داخل الاتحاد الروسي ، بعملة الاتحاد الروسي ؛

2) الدفع غير النقدي للمصروفات بعملة الاتحاد الروسي المتعلقة برحلة العمل لموظفي الكيانات القانونية ذات الصلة داخل الاتحاد الروسي ؛

3) المعاملات غير النقدية في أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالنشاط الرئيسي لكيان قانوني بعملة الاتحاد الروسي ؛

4) المعاملات غير النقدية على أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالنشاط الاقتصادي لكيان قانوني بعملة الاتحاد الروسي ؛

5) الدفع غير النقدي بعملة الاتحاد الروسي للمصروفات ذات الطبيعة التمثيلية في أراضي الاتحاد الروسي ؛

6) الدفع غير النقدي للمصروفات المتعلقة برحلة عمل موظفي الكيانات القانونية ذات الصلة إلى دول أجنبية بالعملة الأجنبية ؛

7) الدفع غير النقدي لمصاريف الترفيه بعملة أجنبية خارج الاتحاد الروسي ؛

8) استلام النقد بالعملة الأجنبية خارج الاتحاد الروسي لدفع النفقات المرتبطة برحلة العمل لموظفي الكيانات القانونية ذات الصلة إلى دول أجنبية.

عند إجراء المعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1-5 من هذه الفقرة ، بعملة الاتحاد الروسي ، يُسمح بشطب الأموال من حسابات الكيانات القانونية المقيمة بالعملة الأجنبية.

في الحالات التي يُسمح فيها بتسويات بالعملة الأجنبية للكيانات القانونية بموجب تشريع العملة ، عند إجراء معاملات بالعملة الأجنبية المحددة في الفقرات الفرعية 6-8 من هذه الفقرة ، يمكن خصم الأموال من حسابات الكيانات القانونية المقيمة بعملة الروسية الاتحاد. في هذه الحالة ، لا تُضاف العملة الأجنبية التي حصل عليها المُصدر على حساب حسابات العميل بالروبل للتسوية اللاحقة للمعاملات التي تتم بالعملة الأجنبية إلى حساب العملة الحالي للعميل - صاحب حساب الروبل.

تعتبر الأموال المخصومة من حساب كيان قانوني نتيجة للمعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1 ، 2 ، 4-8 من هذه الفقرة صادرة عن الكيان القانوني مقابل تقرير صاحب بطاقة الشركة. تتم إعادة الأموال غير المنفقة وفقًا للقانون المعمول به.

· تلقي النقد بالروبل الروسي للتسويات على أراضي الاتحاد الروسي المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية لكيان قانوني على أراضي بلدنا ، وكذلك لدفع النفقات المرتبطة برحلات العمل للموظفين في روسيا ؛

· لتلقي النقد الأجنبي نقدًا خارج الاتحاد الروسي لدفع نفقات رحلات العمل إلى الخارج ؛

· القيام بالدفع غير النقدي للمصروفات بالروبل الروسي المرتبطة برحلات العمل للموظفين داخل الاتحاد الروسي ، وبالعملة الأجنبية - في رحلات العمل إلى الخارج ؛

· إجراء معاملات غير نقدية على أراضي الاتحاد الروسي تتعلق بالنشاط الرئيسي لكيان قانوني ، بالروبل الروسي ؛

· إجراء مدفوعات غير نقدية بالروبل الروسي للنفقات ذات الطابع التمثيلي على أراضي الاتحاد الروسي وبالعملة الأجنبية - خارج روسيا.

وتجدر الإشارة إلى أن المنظمات غالبًا ما تستخدم البطاقات البلاستيكية لدفع نفقات الضيافة والسفر. يمكنك بشكل خاص تقدير راحة استخدام البطاقات المصرفية عند إرسال الموظفين في رحلات عمل إلى الخارج. علاوة على ذلك ، يعد هذا مفيدًا للأفراد الذين يسافرون إلى الخارج (ليست هناك حاجة لحمل النقود معك ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير وقت تنظيم رحلة عمل بشكل كبير) والمنظمات ، حيث لا توجد حاجة لفتح حساب بالعملة الأجنبية لـ شراء النقود. وفقًا للائحة رقم 23-P ، عندما يتم خصم الأموال بالروبل الروسي من حساب العميل لدفع النفقات بالعملة الأجنبية ، فإن العملة الأجنبية التي حصل عليها البنك المُصدر على حساب حسابات الروبل الخاصة بالعميل لا تُضاف إلى حسابه الحالي حساب العملة الأجنبية.

ملحوظة!

تعتبر الأموال المخصومة من حساب كيان قانوني نتيجة للمعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1 ، 2 ، 4-8 من الفقرة 4.6 من اللائحة رقم 23-P صادرة عن الكيان القانوني مقابل حساب صاحب بطاقة الشركة . يتم إرجاع الأموال غير المنفقة وفقًا للقانون المعمول به.

مبلغ المكافأة التي يفرضها البنك على خدمة حساب بطاقة خاص في السجلات المحاسبية للمنظمة وفقًا للفقرة 11 من PBU 10/99 "نفقات المؤسسة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو ، 1999 رقم 33 ن "عند الموافقة على لائحة المحاسبة" مصاريف المنظمة "PBU 10/99" (المشار إليها فيما يلي - PBU 10/99) ، هي مصروفات تشغيل ويتم احتسابها في حساب الخصم 91.2 "المصروفات الأخرى". في المحاسبة الضريبية ، يتم أخذ مبالغ المكافآت المحتجزة من قبل البنك لخدمة حساب بطاقة خاص في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح بالكامل وفقًا للفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وتجدر الإشارة إلى أن التنظيم الصحيح للمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي "حساب البطاقة الخاصة" له أهمية كبيرة.

يجب تنظيم المحاسبة التحليلية لهذا الحساب الفرعي في سياق حسابات بطاقة محددة مفتوحة في بنك معين. بالإضافة إلى ذلك ، تتأثر التحليلات بشكل كبير بشروط إصدار واستخدام بطاقات الشركات التي يقدمها البنك. لذلك ، على سبيل المثال ، عند إبرام اتفاقية مع أحد البنوك ، يطرح البنك شرط وجود حد أدنى للرصيد في حساب المؤسسة (وديعة تأمين يمكن استخدامها للتسويات في حالات استثنائية لتغطية تجاوز حد الدفع ). سيكون من المناسب استخدام حسابات فرعية من الدرجة الثانية "حساب البطاقة الخاصة - الحد الأدنى للرصيد" و "حساب البطاقة الخاصة - حد الدفع".

ملحوظة!

لنلقِ نظرة على مثال حول كيفية انعكاس المعاملات التي تستخدم بطاقة تسوية الشركة في محاسبة المؤسسة.

في هذا المثال ، تكاليف إقامة عشاء رسمي في مطعم هي المنظمات التي ، وفقًا للبند 5 من PBU 10/99 ، هي نفقات للأنشطة العادية. في محاسبة المنظمات التجارية ، يتم احتساب مصاريف الضيافة كجزء من تكاليف التوزيع مع انعكاسها على الحساب 44 "مصاريف المبيعات".

أساس الاعتراف بمصاريف التمثيل في هذا المثال هو مستندات التسوية الصادرة عن المطعم.

لحساب ضريبة الدخل ، تؤخذ مصاريف التمثيل المتعلقة بالاستقبال الرسمي والاحتفاظ بممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة تعاون في الاعتبار كنفقات أخرى متعلقة بالإنتاج والبيع (الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تذكر أنه لأغراض المحاسبة الضريبية ، تخضع نفقات الضيافة للتقنين. وفقًا للفقرة 2 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تضمين نفقات الترفيه خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) في النفقات الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4 ٪ من تكاليف العمالة لدافعي الضرائب في فترة الإبلاغ (الضريبة) هذه. في هذا المثال ، بالنسبة للفترة المشمولة بالتقرير (6 أشهر) ، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار نفقات الترفيه بمبلغ 32000 روبل (800000 × 4 ٪) كجزء من النفقات الأخرى. لذلك ، إذا لم يكن لدى المنظمة مصاريف ترفيهية أخرى ، فيمكن عندئذٍ أخذ مدفوعات عشاء رسمي في مطعم بعين الاعتبار لأغراض ضرائب الأرباح في فترة التقرير هذه بالكامل.

يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمطعم بالكامل على أساس الفقرة 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعد خصم الأموال من الحساب الجاري للمؤسسة وفي حالة وجود فاتورة صادرة عن المطعم (الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في المحاسبة ، ستعكس المنظمة ذلك من خلال إدخالات المحاسبة التالية:

مراسلات الحساب		المبلغ روبل
مدين	تنسب إليه
			يصدر بموجب تقرير لموظف المنظمة بطاقة تسوية للشركات لدفع مصاريف الضيافة.
			تم إرجاع بطاقة شركة التسوية من قبل الشخص المسؤول
			إيصال مسجل للنقد
			يعكس تكلفة إقامة عشاء رسمي في مطعم
			يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة من تكلفة العشاء الرسمي
			الأموال المخصومة من حساب بطاقة خاص بناءً على كشف حساب بنكي
			مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة من خدمات المطاعم.

ملحوظة!

في حالة تجاوز مبلغ مصروفات الضيافة المعيار الذي حددته التشريعات الضريبية ، فعندئذٍ للأغراض الضريبية ، لا يمكن للمؤسسة قبول سوى المبلغ المعتاد لنفقات الضيافة كمصروفات.

يتم قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على المصروفات الموحدة للخصم بالمبلغ المقابل للمعايير المحددة. تم تحديد هذا الحكم بموجب الفقرة 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ملحوظة!

يرجع استخدام الحساب 57 "التحويلات على الطريق" من قبل المؤسسة إلى حقيقة أن الإيصالات والإيصالات يتم استلامها من قبل قسم المحاسبة ومعالجتها حتى يتم استلام مستخرج على حساب بطاقة خاص ، يؤكد خصم الأموال من الحساب كيان قانوني.

لقد لفتنا الانتباه بالفعل إلى حقيقة أن الأموال المخصومة من حساب كيان قانوني بموجب عمليات الفقرات الفرعية 1 ، 2 ، 4-8 من الفقرة 4.6 من اللائحة رقم 23-P تعتبر صادرة مقابل تقرير إلى حامل بطاقة الشركة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لحامل البطاقة استخدام بطاقة الدفع مباشرة لسحب النقود. تنعكس هذه العملية في المحاسبة على النحو التالي:

باستخدام الأموال المقترضة في أنشطتها ، يجب أن تسترشد المنظمة المقترضة بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أغسطس 2001 رقم 60 ن "بشأن الموافقة على اللائحة المحاسبية" محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدمتهم "PBU 15/01". ووفقاً للفقرتين 16 و 17 من الوثيقة المذكورة:

"16. يجب على المنظمة حساب الفائدة على القروض والائتمانات المستلمة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في اتفاقية القرض و (أو) اتفاقية الائتمان.

17. تظهر مديونية القروض والائتمانات المستلمة مع الأخذ في الاعتبار الفائدة المستحقة في نهاية فترة التقرير والتي يتعين دفعها وفقًا لشروط الاتفاقيات.

في محاسبة المنظمة المقترضة ، يتم تضمين مبلغ الفائدة المستحقة لاستخدام الأموال المقترضة في مصروفات التشغيل (بناءً على الفقرة 11 من PBU 10/99) وينعكس في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

ملحوظة!

يصنف التشريع الضريبي مقدار الفائدة على التزامات الديون من أي نوع على أنه نفقات غير تشغيلية (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، ينص الفصل 25 "ضريبة دخل الشركات" على إجراء خاص لتصنيف الفائدة على التزامات الديون كمصروفات محسوبة للأغراض الضريبية ، وهو ما تم تحديده بموجب المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم أخذ الحد الأقصى لمقدار الفائدة المعترف به كمصروف: إما أن يساوي معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، وزاد بمقدار 1.1 مرة - عند تسجيل التزام الدين بالروبل و 15 ٪ - لالتزامات الديون بالعملة الأجنبية ، أو يساوي المبلغ المستلم لالتزامات الديون بشروط مماثلة.

ينعكس إرجاع القرض المستلم ودفع الفائدة المتراكمة في ائتمان الحسابات النقدية بالتوافق مع الحساب ().

مثال.

في كانون الثاني (يناير) ، أبرمت منظمة تجارية اتفاقية مع بنك مُصدر لاستلام بطاقة ائتمان الشركة وخدمتها. قدم البنك المصدر ، وفقًا للاتفاقية ، قرضًا بمبلغ 224200 روبل لمدة 4 أشهر بمعدل 16 ٪. دفعت المنظمة ثمن البضائع المحتفظ بها لإعادة البيع باستخدام بطاقة ائتمان الشركة هذه.

مبلغ الأموال المقترضة المحولة إلى البنك

في المثال المدروس ، قام البنك المُصدر ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، بتحويل مبلغ القرض مبدئيًا إلى حساب بطاقة خاص للعميل. ومع ذلك ، ليس هذا هو الخيار الوحيد الذي يسمح لك بالدفع بأموال مقترضة باستخدام بطاقة ائتمان الشركة.

يسمح القانون المدني بموقف يقوم فيه البنك ، وفقًا لاتفاقية الحساب المصرفي ، بدفع مدفوعات للعميل ، على الرغم من عدم وجود أموال في الحساب الجاري ، أي ، يتم إيداع الحساب على المدى القصير (المادة 850 من القانون المدني للاتحاد الروسي). هذا النوع من القروض يسمى السحب على المكشوف. قد يحدث السحب على المكشوف إذا قام البنك بتمويل التسويات باستخدام بطاقة الائتمان ، وإجراء معاملات تتجاوز حد الدفع الخاص بالعميل.

عند إجراء مدفوعات باستخدام بطاقات ائتمان الشركات ، من الضروري التمييز بين السحب على المكشوف المحدد والسحب غير المقدم.

إذا نص الطرفان ، عند إبرام اتفاقية لإصدار بطاقة ائتمان والحفاظ عليها ، على إمكانية السحب على المكشوف ، وشروط توفيرها ، وفترات السداد والفائدة ، عندئذٍ يعتبر هذا السحب على المكشوف مقدمًا.

يتم الكشف عنها ، كقاعدة عامة ، عند استلام مستخرج من البنك. نظرًا لأن السحب على المكشوف هو نوع من القروض قصيرة الأجل ، فإنه ينعكس في المحاسبة باستخدام الحساب. بعد استلام مستخرج من البنك ، وبعد تحديد السحب على المكشوف ، يجب على المحاسب أن يعكسه في المحاسبة. تاريخ حدوث السحب على المكشوف هو التاريخ الذي قام فيه البنك بالدفع من أمواله الخاصة. في هذه الحالة ، يتم الترحيل التالي في المحاسبة:

المدين 55 "حسابات خاصة في البنوك" حساب فرعي "حساب بطاقة خاص" ائتمان 66 "تسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل". الفوائد المتراكمة على السحب على المكشوف المنصوص عليها هي الفائدة على استخدام الأموال المقترضة ويتم احتسابها بالطريقة المعتادة.

ومع ذلك ، عند إبرام اتفاقية لإصدار بطاقة ائتمان للشركات والحفاظ عليها ، لم ينص الطرفان على إمكانية الإقراض قصير الأجل إذا تم تجاوز حد السداد الخاص بالبطاقة ، ثم في حالة تجاوز حد الدفع ، يحدث ما يسمى بالسحب على المكشوف غير المتوقع. في هذه الحالة ، يحق للبنك أن يطلب من المنظمة التي سمحت بالسحب على المكشوف غير المتوقع سداد نفقاتها ومقدار الفائدة لاستخدام أموال الآخرين (المادة 1017 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم احتساب الفائدة على استخدام أموال الأشخاص الآخرين وفقًا لمتطلبات المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقًا لمتطلبات القانون المدني ، يتم احتساب الفائدة على استخدام الأموال المستلمة بشكل غير عادل منذ اللحظة التي علمت فيها المنظمة باستلامها غير المبرر. أي وقت استلام كشف الحساب ، والذي سيعكس تجاوز التكلفة.

لمزيد من المعلومات حول القضايا المتعلقة بالمحاسبة والضرائب على المعاملات التي تتم باستخدام البطاقات البلاستيكية ، يمكنك العثور في كتاب CJSC "BKR Intercom-Audit" "التسويات باستخدام البطاقات البلاستيكية".